2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác đinh kết quả kinh doanh tại Công
2.2.3. Kế tốn chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: Chi phí nhân viên; chi phí vật liệu, bao bì; chi phí dụng cụ, đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác.
2.2.3.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng:a. Chứng từ sử dụng: a. Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào chứng từ gốc như Phiếu chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hoa, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, … kế tốn kiểm tra, phân loại chứng từ và định khoản các nghiệp vụ đó, phản ánh vào sổ sách kế tốn có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng:
TK 641 – “Chi phí bán hàng”
2.2.3.2. Kế tốn chi tiết:
Bảng biểu 2.12: Trích phiếu chi – Chi phí bán hàng
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An PHIẾU CHI Quyển số: 6 Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh Số: 55 (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20103/2006 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 07 tháng 12 năm 2013 ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Quyên Nợ: 641
Địa chỉ: Phịng kế tốn Có: 111
Lý do chi: Chi tiếp khách hàng
Số tiền: 5.000.000 (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) ............................................................................................... + Số tiền quy đổi ................................................................... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Bảng biểu 2.13: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – Chi phí bán hàng
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK: 641 – Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi Nợ tài khoản 641
SH NT Tổng số Chia ra
CP nhân viên CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác 07/12 PC 55 07/12 Chi tiếp khách hàng 111 5.000.000 5.000.000 30/12 BPB KH TSCĐ 30/12 Khấu hao TSCĐ 214 7.500.000 7.500.000
30/12 BPB Tiền lương 30/12 Lương nhân viên bán hàng 334 24.000.000 24.000.000 30/12 BPB Tiền lương 30/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 338 5.520.000 5.520.000
30/12 PC 71 30/12 Tiền điện phục vụ bán hàng 111 4.400.000 4.400.000
… … … ……………………… … … … … … …
- Cộng số phát sinh trong tháng x 138.490.000 29.520.000 7.500.000 39.600.000 61.870.000
- Chi Có TK 641 911 138.490.000
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.3.3. Kế toán tổng hợp:
Từ các chứng từ được phân loại cùng loại, kế toán lên chứng từ ghi sổ
Bảng biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ - Chi phí bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 74
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
01 Chi tiếp khách 641 111 5.000.000
02 Khấu hao TSCĐ 641 214 7.500.000
03 Tiền lương nhân viên bán hàng 641 334 24.000.000 04 Trích các khoản theo lương tính vào CP 641 338 5.520.000
05 Tiền điện phục vụ bán hàng 641 111 4.400.000
… ………………. … … …
Cộng x x 138.490.000
Kèm theo: 19 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Bảng biểu 2.15: Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641
Đơn vị tính: đồng
NT ghi sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1. Số dư đầu tháng 2. Số phát sinh trong tháng 31/12 74 31/12 Chi tiếp khách 111 5.000.000 31/12 74 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 7.500.000
31/12 74 31/12 Tiền lương nhân viên bán hàng 334 24.000.000 31/12 74 31/12 Trích các khoản theo lương 338 5.520.000 31/12 74 31/12 Tiền điện phục vụ bán hàng 111 4.400.000 … … … …………. … … … 31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 138.490.000 Cộng phát sinh tháng 12 138.490.000 138.490.000 Cộng Quý IV/2013 386.250.000 386.250.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.2.4. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh và phục vụ chung liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp, gồm: chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phịng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuế, phí, lệ phí; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác.
2.2.4.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng:a. Chứng từ sử dụng: a. Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào chứng từ gốc như Phiếu chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hoa, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, … kế tốn kiểm tra, phân loại chứng từ và định khoản các nghiệp vụ đó, phản ánh vào sổ sách kế tốn có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.2.4.2. Kế tốn chi tiết:
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Từ chứng từ gốc, kế tốn vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh:
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An PHIẾU CHI Quyển số: 6 Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh Số: 58 (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20103/2006 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 10 tháng 12 năm 2013 ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Quyên Nợ: 642
Địa chỉ: Phịng kế tốn Có: 111
Lý do chi: Chi mua văn phịng phẩm
Số tiền: 900.000 (Viết bằng chữ): Chín trăm nghìn đồng./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Chín trăm nghìn đồng./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) ............................................................................................... + Số tiền quy đổi ................................................................... (Liên gửi ra ngồi phải đóng dấu)
Bảng biểu 2.17: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NTG S Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi Nợ tài khoản 642
SH NT Tổng số Chia ra CP nhân viên CP đồ dùng văn phòng CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua ngồi
7/12 PC 58 7/12 Chi mua văn phịng phẩm 111 900.000 900.000
30/12 BPB KH TSCĐ 30/12 Khấu hao TSCĐ 214 3.200.000 3.200.000
30/12 BPB Tiền lương 30/12 Lương nhân viên quản lý 334 17.000.000 17.000.000 30/12 BPB Tiền lương 30/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 338 3.910.000 3.910.000
30/12 PC 71 30/12 Tiền điện phục vụ quản lý doanh nghiệp 111 2.200.000 2.200.000
… … … ……………………… … … … … … …
- Cộng số phát sinh trong tháng x 57.210.000 20.910.000 20.000.000 3.200.000 13.100.000
- Chi Có TK 642 911 57.210.000
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.4.3. Kế toán tổng hợp:
Từ các chứng từ được phân loại cùng loại, kế toán lên chứng từ ghi sổ.
Bảng biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 75
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
01 Chi mua văn phịng phẩm 642 111 900.000
02 Khấu hao TSCĐ 642 214 3.200.000
03 Tiền lương nhân viên quản lý 642 334 17.000.000 04 Trích các khoản theo lương tính vào CP 642 338 3.910.000 05 Tiền điện phục vụ quản lý doanh nghiệp 642 111 2.200.000
… ………………. … … …
Cộng x x 57.210.000
Kèm theo: 19 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.19: Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
31/12 75 31/12 Chi mua văn phòng phẩm 111 900.000
31/12 75 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 3.200.000
31/12 75 31/12 Tiền lương nhân viên quản lý 334 17.000.000 31/12 75 31/12 Trích các khoản theo lương 338 3.910.000 31/12 75 31/12 Tiền điện phục vụ quản lý 111 2.200.000
… … … …………. … … …
31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 57.210.000 Cộng phát sinh tháng 12 57.210.000 57.210.000
Cộng Quý IV/2013 190.840.000 190.840.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.3. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh:
2.3.1. Kế tốn doanh thu tài chính và chi phí tài chính:2.3.1.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính: 2.3.1.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính:
- Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài
chính và kinh doanh về vốn mang lại, gồm: Tiền lãi, thu nhập về các hoạt động đầu tư, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn, các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác,…
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp, các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác,…
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 76
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Lãi chênh lệch bán ngoại tệ 111 515 1.000.000
Cộng x x 1.000.000
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Bảng biểu 2.21: Sổ cái TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu tài khoản: 515
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
31/12 76 31/12 Lãi chênh lệch bán ngoại tệ 111 1.000.000 31/12 81 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 1.000.000
Cộng phát sinh tháng 12 1.000.000 1.000.000
Cộng Quý IV/2013 1.000.000 1.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chsinh của doanh nghiệp, gồm: Chi phí tiền lãi vay, lãi mua hàng trả chậm, lỗ bán ngoại tệ, chiết khấu thanh toán cho người mua, các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn, các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
Tài khoản sử dụng: TK 635 – “Chi phí hoạt động tài chính”
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính.
Bảng biểu 2.22: Chứng từ ghi sổ - Doanh thu hoạt động tài chính
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 77
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Trả tiền lãi vay ngân hàng 635 112 850.000
Cộng x x 850.000
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.23: Sổ cái TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài chính Số hiệu tài khoản: 635
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
31/12 77 31/12 Trả tiền lãi vay ngân hàng 112 850.000
31/12 82 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 850.000
Cộng phát sinh tháng 12 850.000 850.000
Cộng Quý IV/2013 850.000 850.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.3.2. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác:2.3.2.1. Kế toán thu nhập khác: 2.3.2.1. Kế toán thu nhập khác:
Là những khoản thu mà đơn vị khơng dự tính trước hoặc có dự kiến đến nhưng ít có khả năng xảy ra, hoặc những khoản thu khơng mang tính chất thường xuyên ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty, gồm: Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ,…
Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác”: TK này phản ánh các khoản thu nhập khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp.
Bảng biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ - Thu nhập khác
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 78
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ 111 711 500.000
Cộng x x 500.000
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.25: Sổ cái TK 711 – Thu nhập khác
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI Quý IV năm 2013 Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu tài khoản: 711
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
31/12 78 31/12 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ 112 500.000
31/12 81 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 500.000
Cộng phát sinh tháng 12 500.000 500.000
Cộng Quý IV/2013 500.000 500.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.3.2.2. Kế tốn chi phí khác:
Chi phí khác là những khoản chi phí và những khoản lỗ do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ (nếu có), tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các chi phí khác,…
Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác”: tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngồi các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của công ty.
Bảng biểu 2.26: Chứng từ ghi sổ - Chi phí khác
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 79
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có 01 Chi phí thanh lý TSCĐ 811 111 200.000 Cộng x x 200.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng