2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng và xác đinh kết quả kinh doanh tại Công
2.2.1.3. Kế toán tổng hợp:
Kế toán tập hợp chứng từ gốc và phân loại chứng từ cùng loại rồi từ đó lên chứng từ từ chứng từ ghi sổ cùng loại.
Bảng biểu 2.6: Chứng từ ghi sổ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 72
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có 01 Bán hàng cho CT TNHH 1 TV Khánh Mỹ Hương 112 511 32.000.000 02 Bán hàng cho CT TNHH máy tính Trọng Quỳnh 111 511 5.500.000 03 Bán hàng cho CT TNHH máy tính Trọng Quỳnh 131 511 1.100.000 … … … … … Cộng x x 1.509.853.000 Kèm theo 25 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
* Các khoản giảm trừ doanh thu: Là một công ty thương mại chuyên tiêu thụ hàng tiêu dùng với hàng hóa nhập về thường được kiểm tra một cách chặt chẽ về chất lượng. Mặt khác, hàng hóa mua về thường theo yêu cầu của khách hàng nên các khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thường không phát sinh. Cho đến thời điểm hiện nay, chính sách chiết khấu thương mại đối với khách hàng mua với số lượng lớn chưa được áp dụng ở cơng ty. Chính vì vậy, các nghiệp vụ về giảm trừ doanh thu khơng phát sinh.
Kế tốn căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ cái TK511 và cuối kỳ tổng hợp kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
Bảng biểu 2.7: Sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du - Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu Tài khoản: 511
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ SHCTGSNT Diễn giải Số hiệuTKĐƯ Nợ Số tiền Có
1. Số dư đầu tháng 12 2. Số phát sinh trong tháng 12 31/12 72 31/12 Bán hàng thu tiền 112 32.000.000 31/12 72 31/12 Bán hàng thu tiền 111 5.500.000 31/12 72 30/12 Bán chịu 131 1.100.000 … … … ……………… … … …
31/12 81 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 1.509.853.000
Cộng phát sinh tháng 12 x 1.509.853.000 1.509.853.000
Cộng quý IV/2013 4.056.735.000 4.056.735.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.2.2. Kế tốn giá vốn hàng bán:
2.2.2.1. Phương pháp tính giá vốn hàng bán:
Cơng ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xun, tính giá thực tế của hàng hóa xuất bán theo phương pháp Nhập trước – xuất trước.
Trị giá vốn của hàng xuất bán được xác định theo công thức sau:
Giá vốn của = Giá thực tế của + Chi phí thu mua phân bổ
hàng hóa xuất bán hàng hóa xuất bán cho hàng hóa xuất bán
Trong đó:
Giá thực tế của = Giá mua chưa có thuế + Các khoản thuế + Chi phí gia cơng hàng hóa xuất bán ghi trên hóa đơn khơng được hồn lại (nếu có)
Chi phí thu mua Chi phí thu mua hàng + Chi phí thu mua hàng Hàng
phân bổ hóa tồn kho đầu kỳ hóa phát sinh trong kỳ hóa đã
cho hàng hóa = x xuất
đã bán Hàng hóa tồn kho + Hàng hóa đã xuất bán bán
Cuối kỳ trong kỳ
2.2.2.2. Chứng từ và tài khoản sử dụng:a. Chứng từ sử dụng: a. Chứng từ sử dụng:
- Chứng từ thực hiện: Phiếu nhập kho (mẫu số 02 – VT)
b. Tài khoản sử dụng:
- TK 156 – “Hàng hóa”
- TK 632 – “Giá vốn hàng bán”
Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho số 78 ngày 02/11/2013, trị giá vốn của 10 cái sạc nhanh ENELOOP bán cho cơng ty TNHH máy tính Trọng Quỳnh là 5.000.000. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 632: 5.000.000 Có TK 156: 5.000.000
Bảng biểu 2.8: Phiếu xuất kho
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.2.2.3. Kế toán chi tiết:
Bảng biểu 2.9: Sổ chi tiết giá vốn
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du –Vinh
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh AnPHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02 - VT
Ngày 02 tháng 12 năm 2013 (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
Số: 78 20103/2006 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
Nợ: 632 Có: 156
- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Trọng Quỳnh – Địa chỉ: Công ty TNHH Trọng Quỳnh - Lý do xuất kho: Xuất bán theo hóa đơn số 0001436
- Xuất tại kho (ngăn lô): Công ty TNHH Khánh An. Địa điểm: 2B – Nguyễn Du - Vinh STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền u cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
01 Máy sạc nhanh ENELOOP AAA MQR02W2B
Cái 10 10 500.000 5.000.000
Cộng x x x x x 5.000.000
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng./. - Số chứng từ gốc kèm theo: 01
Ngày 02 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN
TK: 632
Tên sản phẩm: Máy sạc nhanh ENELOOP Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi nợ tài khoản 632
SH NT Chia ra
Số lượng Đơn giá Thành tiền 02/11 78 02/11 Xuất bán cho CT Trọng Quỳnh 111 10 500.000 5.500.000 05/11 81 05/11 Xuất bán cho CT Trọng Quỳnh 131 2 500.000 1.000.000
… … … ………….. … … … …
Cộng phát sinh trong tháng 12 x 310.000.000
- Ghi có Tài khoản 632 911 310.000.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.2.2.4. Kế tốn tổng hợp:
Bảng biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ Giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 73
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Giá vốn hàng bán cho CT TNHH 1 TV
Khánh Mỹ Hương 111 511 29.000.000
02 Giá vốn hàng bán cho CT TNHH máy
tính Trọng Quỳnh 111 511 5.000.000
03 Giá vốn hàng bán cho CT TNHH máy
tính Trọng Quỳnh 111 511 1.000.000
… … … … …
Cộng x x 1.067.236.000
Kèm theo: 25 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái TK 632, cuối kỳ tổng hợp kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
Bảng biểu 2.11: Sổ cái TK 632 – Giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu tài khoản: 632 NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1. Số dư đầu tháng 2. Số phát sinh trong tháng 31/12 73 31/12 Giá vốn hàng bán 156 29.000.000 31/12 73 31/12 Giá vốn hàng bán 156 5.000.000 31/12 73 31/12 Giá vốn hàng bán 156 1.000.000 … … … …………. … … … 31/12 82 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 1.067.236.000 Cộng phát sinh tháng 12 x 1.067.236.000 1.067.236.000 Cộng quý IV/2013 3.102.245.000 3.102.245.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.2.3. Kế tốn chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong q trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm: Chi phí nhân viên; chi phí vật liệu, bao bì; chi phí dụng cụ, đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác.
2.2.3.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng:a. Chứng từ sử dụng: a. Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào chứng từ gốc như Phiếu chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hoa, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, … kế toán kiểm tra, phân loại chứng từ và định khoản các nghiệp vụ đó, phản ánh vào sổ sách kế tốn có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng:
TK 641 – “Chi phí bán hàng”
2.2.3.2. Kế tốn chi tiết:
Bảng biểu 2.12: Trích phiếu chi – Chi phí bán hàng
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An PHIẾU CHI Quyển số: 6 Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh Số: 55 (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20103/2006 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 07 tháng 12 năm 2013 ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Qun Nợ: 641
Địa chỉ: Phịng kế tốn Có: 111
Lý do chi: Chi tiếp khách hàng
Số tiền: 5.000.000 (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 07 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu đồng chẵn./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) ............................................................................................... + Số tiền quy đổi ................................................................... (Liên gửi ra ngồi phải đóng dấu)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Bảng biểu 2.13: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – Chi phí bán hàng
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK: 641 – Chi phí bán hàng Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi Nợ tài khoản 641
SH NT Tổng số Chia ra
CP nhân viên CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác 07/12 PC 55 07/12 Chi tiếp khách hàng 111 5.000.000 5.000.000 30/12 BPB KH TSCĐ 30/12 Khấu hao TSCĐ 214 7.500.000 7.500.000
30/12 BPB Tiền lương 30/12 Lương nhân viên bán hàng 334 24.000.000 24.000.000 30/12 BPB Tiền lương 30/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 338 5.520.000 5.520.000
30/12 PC 71 30/12 Tiền điện phục vụ bán hàng 111 4.400.000 4.400.000
… … … ……………………… … … … … … …
- Cộng số phát sinh trong tháng x 138.490.000 29.520.000 7.500.000 39.600.000 61.870.000
- Chi Có TK 641 911 138.490.000
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.3.3. Kế toán tổng hợp:
Từ các chứng từ được phân loại cùng loại, kế toán lên chứng từ ghi sổ
Bảng biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ - Chi phí bán hàng
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 74
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
01 Chi tiếp khách 641 111 5.000.000
02 Khấu hao TSCĐ 641 214 7.500.000
03 Tiền lương nhân viên bán hàng 641 334 24.000.000 04 Trích các khoản theo lương tính vào CP 641 338 5.520.000
05 Tiền điện phục vụ bán hàng 641 111 4.400.000
… ………………. … … …
Cộng x x 138.490.000
Kèm theo: 19 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Bảng biểu 2.15: Sổ cái TK 641 – Chi phí bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu tài khoản: 641
Đơn vị tính: đồng
NT ghi sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1. Số dư đầu tháng 2. Số phát sinh trong tháng 31/12 74 31/12 Chi tiếp khách 111 5.000.000 31/12 74 31/12 Khấu hao TSCĐ 214 7.500.000
31/12 74 31/12 Tiền lương nhân viên bán hàng 334 24.000.000 31/12 74 31/12 Trích các khoản theo lương 338 5.520.000 31/12 74 31/12 Tiền điện phục vụ bán hàng 111 4.400.000 … … … …………. … … … 31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 138.490.000 Cộng phát sinh tháng 12 138.490.000 138.490.000 Cộng Quý IV/2013 386.250.000 386.250.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.2.4. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí chi cho việc quản lý kinh doanh và phục vụ chung liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp, gồm: chi phí nhân viên quản lý; chi phí vật liệu quản lý; chi phí đồ dùng văn phịng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuế, phí, lệ phí; chi phí dự phịng; chi phí dịch vụ mua ngồi; chi phí bằng tiền khác.
2.2.4.1. Chứng từ và tài khoản sử dụng:a. Chứng từ sử dụng: a. Chứng từ sử dụng:
Căn cứ vào chứng từ gốc như Phiếu chi, Giấy báo Nợ của Ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hoa, Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, … kế toán kiểm tra, phân loại chứng từ và định khoản các nghiệp vụ đó, phản ánh vào sổ sách kế tốn có liên quan.
b. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
2.2.4.2. Kế tốn chi tiết:
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Từ chứng từ gốc, kế tốn vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh:
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An PHIẾU CHI Quyển số: 6 Mẫu số 02 - TT
Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh Số: 58 (BH theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày20103/2006 và QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 10 tháng 12 năm 2013 ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Quyên Nợ: 642
Địa chỉ: Phịng kế tốn Có: 111
Lý do chi: Chi mua văn phòng phẩm
Số tiền: 900.000 (Viết bằng chữ): Chín trăm nghìn đồng./. Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Chín trăm nghìn đồng./.
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý) ............................................................................................... + Số tiền quy đổi ................................................................... (Liên gửi ra ngồi phải đóng dấu)
Bảng biểu 2.17: Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
TK: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: đồng NTG S Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Ghi Nợ tài khoản 642
SH NT Tổng số Chia ra CP nhân viên CP đồ dùng văn phòng CP khấu hao TSCĐ CP dịch vụ mua ngoài
7/12 PC 58 7/12 Chi mua văn phòng phẩm 111 900.000 900.000
30/12 BPB KH TSCĐ 30/12 Khấu hao TSCĐ 214 3.200.000 3.200.000
30/12 BPB Tiền lương 30/12 Lương nhân viên quản lý 334 17.000.000 17.000.000 30/12 BPB Tiền lương 30/12 Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ 338 3.910.000 3.910.000
30/12 PC 71 30/12 Tiền điện phục vụ quản lý doanh nghiệp 111 2.200.000 2.200.000
… … … ……………………… … … … … … …
- Cộng số phát sinh trong tháng x 57.210.000 20.910.000 20.000.000 3.200.000 13.100.000
- Chi Có TK 642 911 57.210.000
Ngày 30 tháng 11 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.4.3. Kế toán tổng hợp:
Từ các chứng từ được phân loại cùng loại, kế toán lên chứng từ ghi sổ.
Bảng biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 75
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
01 Chi mua văn phịng phẩm 642 111 900.000
02 Khấu hao TSCĐ 642 214 3.200.000
03 Tiền lương nhân viên quản lý 642 334 17.000.000 04 Trích các khoản theo lương tính vào CP 642 338 3.910.000 05 Tiền điện phục vụ quản lý doanh nghiệp 642 111 2.200.000
… ………………. … … …
Cộng x x 57.210.000
Kèm theo: 19 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.19: Sổ cái TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu tài khoản: 642
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu