4. Phạm vi đề tài
2.3. Kế toán chi tiết hàng tồn kho
“Tổ chức tốt kế tốn chi tiết hàng tồn kho có ý nghĩa quan trọng đối với cơng
tác bảo quản và cơng tác kiểm tra tình hình cung cấp, sử dụng hàng tồn kho. Kế toán chi tiết hàng tồn kho vừa được thực hiện ở kho, vừa được thực hiện ở phịng kế tốn. Kế toán chi tiết hàng tồn kho được thực hiện theo 1 trong 3 phương pháp sau: Phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phương pháp sổ số dư.”
2.3.1. Phương pháp thẻ song song
“Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, hằng ngày căn cứ vào chứng
từ nhập, xuất để ghi số lượng hàng hóa vào thẻ kho và cuối ngày tính ra số tồn kho của từng loại vật liệu trên thẻ kho.
22
Ở phịng kế tốn: Sử dụng sổ chi tiết hàng hóa để ghi chép tình hình nhập
xuất tồn của từng loại vật liệu cả về mặt số lượng lẫn giá trị.
Hằng ngày hoặc định kỳ, khi ghi nhận được các chứng từ nhập, xuất hàng hóa được thủ kho chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất, tồn hàng hóa.
Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ thực hiện và tiện lợi khi được xử lý bằng máy tính. Hiện nay, phương pháp này được áp dụng phổ biến ở các doanh nghiệp.” ( Nguồn Sách Kế tốn tài chính, PGS.TS. Võ Văn nhị và nhóm tác giả, 2015)
Hình 2.1: Sơ đồ q trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp thẻ song song
23
2.3.2. Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
“Ở kho: Thủ kho vẫn sử dụng các thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng mặt hàng về mặt số lượng. Hằng ngày, thủ kho dựa vào chứng từ nhập, xuất để ghi vào thẻ kho. Sau đó, những chứng từ này sẽ được chuyển cho phịng kế tốn để tính giá trị hàng hóa.
Ở phịng kế tốn: Hằng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận chứng từ tại
kho, kế toán phản ánh vào bảng kê nhập xuất cả về số lượng và giá trị theo từng loại hàng hóa.
Cuối tháng, kế toán tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển. Đồng thời, kế toán đối chiếu số lượng tồn kho trên sổ đối chiếu luân chuyển với số liệu tồn kho trên thẻ kho và số liệu thực tế, nếu có chênh lệch phải được xử lý kịp thời.
Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển đơn giản, dễ dàng ghi chép và đối chiếu, song tồn tại nhược điểm là tập trung công việc vào cuối tháng, ảnh hưởng đến tính kịp thời và đầy đủ của việc cung cấp thông tin cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng khác nhau.” ( Sách Kế tốn tài chính, PGS.TS. Võ Văn nhị và nhóm tác giả, 2015)
Hình 2.2: Sơ đồ quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
24
2.3.3. Phương pháp sổ số dư
“Phương pháp số dư là phương pháp được sử dụng cho những doanh nghiệp dùng giá hạch toán để hạch toán giá trị nhập, xuất tồn kho. Đặc điểm của phương pháp này là ở kho chỉ theo dõi về số lượng cịn ở phịng kế tốn theo dõi về giá trị (theo giá hạch toán).
Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn. Tập hợp
chứng từ rồi lập phiếu giao nhận chứng từ, sau đó ghi số dư cuối kỳ của từng danh điểm vào sổ số dư.
Ở phịng kế tốn: Kế toán định kỳ kiểm tra, tính giá trên từng chứng từ và
ghi cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ.
Căn cứ vào phiếu giao nhận chứng từ, kế toán phản ánh số liệu vào bảng lũy kế nhập xuất tồn kho từng loại mặt hàng. Bảng lũy kế nhập xuất tồn được mở riêng cho từng kho và mỗi danh điểm hàng hóa được ghi trên một dịng.
Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu nhập xuất trong tháng và xác định số dư cuối tháng của từng loại hàng hóa trên bảng lũy kế. Số lượng từng loại hàng hóa tồn kho trên sổ số dư do thủ kho chuyển về phải khớp với số lượng tồn kho trên thẻ kho và số lượng tồn kho thực tế. Trị giá từng loại hàng hóa tồn kho trên sổ số dư phải khớp với trị giá tồn kho trên bảng lũy kế. Số liệu tổng hợp trên bảng lũy kế dùng để đối chiếu với số liệu tổng hợp TK156.
Trong điều kiện thực hiện kế tốn bằng phương pháp thủ cơng thì phương pháp sổ số dư được coi là phương pháp có nhiều ưu điểm: hạn chế việc ghi chép trùng lắp giữa kho và phòng kế tốn, cho phép kiểm tra thường xun cơng việc ghi chép ở hko, đảm bảo số liệu kế tốn được chính xác và kịp thời.” ( Nguồn Sách Kế tốn tài
25
Hình 2.3: Sơ đồ quá trình luân chuyển chứng từ theo phương pháp sổ số dư