CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY
3.3 KẾ TỐN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
3.3.1 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Hàng quý, kế toán xác định số thuế TNDN tạm phải nộp trong quý. Sau khi đã tính thuế TNDN của q, kế tốn tiến hành nộp thuế của quý vào ngày cuối cùng của tháng sau quý đó.
Cuối năm, kế toán phải xác định lại và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp ở từng quý, kế toán phải ghi nhận vầ nộp bổ sung thuế TNDN còn phải nộp, còn nếu số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế tạm nộp, thì Cơng ty sẽ được hồn lại số thuế chênh lệch đó. Thời điểm nộp thuế của năm là vào 31/03 của năm sau.
Thuế suất thuế TNDN hiện nay doanh nghiệp áp dụng là 22%. Phương pháp tính thuế:
3.3.2 Tài khoản, chứng từ kế tốn
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng các tài khoản sau để hạch toán thuế TNDN:
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để hạch toán thuế
TNDN, được mở chi tiết như sau:
- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
- Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại Chứng từ kế toán
- Tờ khai thuế TNDN (Mẫu số 04/TNDN);
- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN
- Quyết toán thuế TNDN năm (Mẫu số 03/TNDN);
- Giấy báo nợ và các chứng từ có liên quan. Trình tự ln chuyển chứng từ
- Tài khoản loại 9 là tài khoản trung gian để xác định kết quả kinh doanh, tài khoản này được kết chuyển từ các tài khoản doanh thu, chi phí vào cuối mỗi quý. Thuế TNDN tạm nộp hàng quý = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN
- Công ty ghi vào nhật ký chung với nội dung kết chuyển doanh thu, chi phí mà tài khoản này đóng vị trí là tài khoản đối ứng. Sau đó tập hợp lên sổ cái.
3.3.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong quý IV năm 2016 TK 821 – Chi phí thuế TNDN không phát sinh.