CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY
3.4 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC
3.4.1 Kế toán thu nhập khác
3.4.1.1 Các khoản thu nhập khác của công ty
Các khoản thu nhập khác của công ty chủ yếu từ việc thanh lý các TSCĐ như xe vận chuyển hoặc tiền thu được từ việc cho thuê mặt bằng, thu vi phạm từ hợp đồng lao động, thu do khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế. Tuy nhiên, khoản thu nhập này chiếm tỷ lệ nhỏ trong tổng thu nhập của công ty.
3.4.1.2 Tài khoản, chứng từ kế toán
Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 711 – Thu nhập khác để hạch toán các khoản thu nhập khác phát sinh tại công ty.
Chứng từ kế toán
- Giấy báo có;
- Hóa đơn GTGT;
- Phiếu thu và các chứng từ khác có liên quan. Trình tự luân chuyển chứng từ
- Căn cứ vào các chứng từ như phiếu thu, giấy báo có, các hoạt động khác… phát sinh kế toán viên tiến hành lập phiếu thu và các chứng từ liên quan để đưa vào sổ cái.
- Khi các chứng từ phát sinh thì kế tốn ghi vào sổ liên quan.
- Cuối mỗi tháng kế toán thường kiểm tra, đối chiếu lên sổ cái tài khoản cuối cùng lập báo cáo tài chính
3.4.1.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Căn cứ số CT TH11/003 ngày 30/11/2016 Công ty xử lý khoản tiền phải trả người bán cịn thừa Cơng Ty Thép Nguyễn Trần số tiền 50.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 3311 50.000 đồng Có TK 711 50.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ số CT TH12/004 ngày 31/12/2016 Công Ty xử lý
khoản tiền phải trả người bán cịn thừa Cơng Ty Thép Nguyễn Trần số tiền 150.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 3311 150.000 đồng Có TK 711 150.000 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2016, kế toán kết chuyển thu nhập từ hoạt động
khác sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán: Nợ TK 711 200.000 đồng
Có TK 911 200.000 đồng
3.4.1.4 Sổ sách minh họa
Sổ cái tài khoản 711- Thu nhập khác- Qúy IV/2016 ( Phụ lục số 16)
3.4.2 Kế tốn chi phí khác
3.4.2.1 Các khoản chi phí khác phát sinh tại cơng ty
Các khoản chi phí khác phát sinh tại cơng ty bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Giá trị cịn lại (nếu có) của TSCĐ khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; …
3.4.2.2 Tài khoản, chứng từ kế tốn
Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng Tài khoản 811 – Chi phí khác để hạch tốn các khoản chi phí khác phát sinh tại công ty.
Chứng từ kế toán
- Phiếu chi;
- Giấy báo nợ và các chứng từ khác có liên quan. Trình tự luân chuyển chứng từ
- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ thu chi như phiếu thu, hóa đơn GTGT, chứng từ khác...phát sinh kế toán viên tiến hành lập phiếu thu và các chứng từ liên quan để đưa vào sổ cái.
- Khi các chứng từ phát sinh thì kế tốn ghi vào sổ liên quan.
- Cuối mỗi quý kế toán thường kiểm tra, đối chiếu lên sổ cái tài khoản cuối cùng lập báo cáo tài chính.
3.4.2.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ 1: Căn cứ chứng từ TH12/005 ngày 31/12/2016 Công ty
xử lý khoản tiền dư phải trả người bán không thu hồi được số tiền 250.000 đồng. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 811 250.000 đồng Có TK 3311 250.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2016, kế toán kết chuyển chi phí từ hoạt động khác
sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán hạch toán: Nợ TK 911 250.000 đồng
Có TK 811 250.000 đồng
3.4.2.4 Sổ sách minh họa
Sổ cái tài khoản 811- Chi phí khác – Qúy IV/2016 ( Phụ lục số 17)
3.5 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 3.5.1 Xác định kết quả kinh doanh và cơng thức tính 3.5.1 Xác định kết quả kinh doanh và cơng thức tính
- Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm kết quả sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
- Thời điểm xác định kết quả kinh doanh của công ty là vào cuối mỗi quý. Vào cuối quý, kế toán sẽ kết chuyển doanh thu (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính và thu nhập khác) và chi phí (Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác, chi phí thuế TNDN) vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh là lãi hay lỗ, sau đó kết chuyển vào tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
Cơng thức tính lợi nhuận sau thuế TNDN áp dụng tại công ty
3.5.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Các tài khoản liên quan đến xác định kết quả kinh doanh:
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
- Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
- Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
3.5.3 Xác định kết quả kinh doanh quý IV năm 2016 tại cơng ty
Ngày 31/12/2016, kế tốn kết chuyển các khoản doanh thu và chi phí vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Cụ thể là:
Kết chuyển các khoản doanh thu:
Nợ TK 511 1.808.727.311 đồng
Nợ TK 515 265.433 đồng
Nợ TK 711 150.000 đồng
Có TK 911 1.809.142.744 đồng
Lợi nhuận sau thuế TNDN
= (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính)
– (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) + (Thu nhập khác – Chi phí khác)
Kết chuyển các khoản chi phí: Nợ TK 911 1.800.774.012 đồng Có TK 632 1.715.233.457 đồng Có TK 641 63.270.455 đồng Có TK 642 22.020.100 đồng Có TK 811 250.000 đồng
Vì tổng chi phí phát sinh trong quý (Phát sinh bên Nợ TK 911) nhỏ hơn tổng doanh thu thực hiện trong q (Phát sinh bên Có TK 911) nên cơng ty có lãi, kế tốn kết chuyển lãi sang tài khoản 421:
Nợ TK 911 8.368.732 đồng Có TK 421 8.368.732 đồng
Tuy nhiên cả năm công ty làm ăn lỗ do các quý trước bị lỗ nên doanh nghiệp không nộp thuế TNDN.
3.5.4 Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh – Qúy IV/2016 ( Phụ lục số 18)
Báo cáo tài chính q IV/2016 của cơng ty TNHH sản xuất thương mại dịch vụ nội thất Phương Thảo (Xem phụ lục số 19)