CHƢƠNG 1 : GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ THÁI BÌNH
3.9. Kế toán chi phí khác
3.9.6. Phƣơng pháp hạch tốn chi phí khác trong tháng 12/2015
(1) Ngày 25/12/2015, kế toán ghi nhận khoản chi phí Revised số tiền 7.340.775 đồng, trừ vào cơng nợ của khách hàng, đồng thời kế tốn hạch toán nhƣ sau:
Nợ 8112 7.340.775 Có 1311 7.340.775
SVTH: BÙI THANH TÂM Trang 85 (2) Ngày 27/12/2015 kế toán ghi nhận điều chỉnh CLTG để thu tiền, căn cứ chứng từ ghi sổ số T12-CTGS-28-VND số tiền là 167.963 đồng, đồng thời hạch toán nhƣ sau:
Nợ 8112 167.963 Có 1411 167.963
(3) Ngày 29/12/2015 Công ty bị Ngân hàng VCB phạt do đến hạn mà chƣa trả nợ số tiền là 10.050.000 đồng, căn cứ chứng từ ghi sổ số T12-77-VND kế toán ghi nhận nhƣ sau:
Nợ 8111 10.050.000 Có 1121 VCB 10.050.000
(4) Ngày 31/12/2015, phát sinh nghiệp vụ nhƣợng bán vật tƣ với số tiền là 4.209.389.451 đồng, thuế GTGT 10%, với nguyên giá là 4.002.593.546 đồng, hao mòn lũy kế là 522.033.446 đồng. Chi phí phát sinh khi nhƣợng bán là 9.800.000 đồng (thuế GTGT 10%). Kế tốn ghi:
- Chi phí khác: Nợ 8112 9.800.000 Nợ 133 980.000
Có 1121 10.780.000 - Giảm nguyên giá: Nợ 8112 3.480.560.100
Nợ 214 522.033.446
Có 211 4.002.593.546
Ngày 31/12/2015, kế toán kết chuyển khoản chi phí khác sang tài khoản 911 để xác định KQKD trong tháng. (Sổ cái TK 811)
Nợ 911 4.246.688.184 Có 8111 226.785.900 Có 8112 4.019.902.284
SVTH: BÙI THANH TÂM Trang 86
SỔ CÁI
Tháng 12/2015 Tài khoản “Chi phí khác”
Số hiệu: TK 811
NT ghi
sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số hiệu NT Nợ Có Số dƣ đầu kỳ … 25/12 25/12 Chi phí Revised 131 7.340.775 27/12 28 27/12 Điều chỉnh CLTG thu tiền
VP DC 141 167.963 29/12 77 29/12 Phạt hành chính 112 10.050.000 … … … … … … 31/12 31/12 KC CP vi phạm hành chính 911 226.785.900 31/12 KC CP khác 911 4.019.902.284 Cộng số phát sinh 4.246.688.184 Số dƣ cuối tháng Nhận xét:
Chi phí khác trong tháng 12/2015 chủ yếu là các khoản chi phí khác cụ thể là 4.019.902.284 đồng chiếm 94,66%, nguyên nhân là do ghi nhận giá vốn của TSCĐ đƣợc nhƣợng bán. Các khoản nộp phạt tài chính chiếm tỷ lệ không cao, tƣơng ứng là 226.785.900 đồng chiếm 5,34%. Công ty cần chú ý đến loại chi phí này, tuy phát sinh khơng đáng kể nhƣng nó cũng gây ảnh hƣởng đến lợi nhuận sau thuế sau này.