4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.2.4 đánh giá kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ
đánh giá kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thể hiện qua 2 giác ựộ: về việc tuân thủ pháp luật về thuế qua việc kê khai thuế tại cơ quan thuế và qua ựánh giá từ phắa người nộp thuế.
4.2.4.1 Thực trạng vi phạm thủ tục về thuế tại Chi cục Thuế Gia Lâm
Kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải thấy ựược mục tiêu của công tác tuyên truyền là phục vụ cho mục tiêu công tác quản lý thuế do chức năng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế là một trong 4 chức năm cơ bản, chủ yếu của công tác quản lý thuế. đánh giá kết quả công tác tuyên truyền qua một số tiêu thức cơ bản sau: tình hình vi phạm các thủ tục về thuế, tình hình sai phạm mà các doanh nghiệp thường gặp phải và tình hình xử lý vi phạm sau thanh kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp.
- Tình hình vi phạm thủ tục về thuế chia theo loại hình doanh nghiệp ựược thể hiện ở bảng 4.7.
Bảng 4.7 cho thấy loại hình công ty TNHH chiếm tỉ trọng cao trong tổng số các vi phạm, xuất phát từ loại hình doanh nghiệp công ty TNHH là doanh nghiệp vừa mang tắnh ựối vốn vừa mang tắnh ựối nhân do các thành
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 74
viên góp vốn thường là người thân, người nhà có cùng ựặc ựiểm văn hóa tâm lý, môi trườngẦ nên trong hành xử và các hoạt ựộng khác có liên quan thường trọng tình hơn trọng lý nên cả việc tuân thủ pháp luật nói chung và pháp luật thuế nói riêng cũng bị ảnh hưởng.
Loại hình công ty cổ phần do thủ tục thành lập và mô hình của doanh nghiệp ựã cho thấy tắnh văn minh của loại hình này, thuộc loại hình công ty ựối vốn, các cổ ựông biểu quyết bằng số cổ phần mà mình ựã mua, có hội ựồng quản trị, có thể có ban kiểm soát và ựặc biệt ựược thành lập theo một trình tự chặt chẽ, khoa học cũng như việc giải thể doanh nghiệp, mô hình này rất phù hợp với quy mô doanh nghiệp lớn, ựây cũng chắnh là thuận lợi cho Chi cục khi ựược phân cấp quản lý loại hình doanh nghiệp này, tuy nhiên do quy mô các doanh nghiệp do chi cục quản lý thường là nhỏ chưa thực sự có ựược việc áp dụng chuẩn mực của loại hình doanh nghiệp cổ phần này về tắnh kế hoạch cao, tắnh công khai minh bạch, hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ và ựặc biệt là tắnh kiểm tra kiểm soát dễ dàng.
Bảng 4.7 Vi phạm của từng loại hình doanh nghiệp
STT Loại hình doanh nghiệp Số lượt hồ sơ vi phạm So sánh (%) 2010 2011 2012 11/10 12/11 1 Công ty Cổ phần 260 282 277 108,4 98,2 2 Công ty TNHH 450 472 460 104,8 97,5
3 Doanh nghiệp tư nhân 24 29 22 120,8 75,8
4 Các doanh nghiệp khác 7 8 10 114,3 125,0
Tổng cộng 741 791 769 106,9 97,2
Nguồn: Báo cáo kết quả xử phạt thủ tục về thuế của Chi cục thuế Gia Lâm
Bảng 4.8 cho thấy một số trường hợp mà người nộp thuế thường vi phạm trong quá trình thực hiện kê khai nộp thuế. Có sai phạm ựược phát hiện ngay như sai phạm trong giải quyết thủ tục về thuế như: khai thuế, chậm nộp hồ sơ khai thuế, không ựầy ựủẦ, có sai phạm phải có thời gian mới phát hiện ra như: kê khai sai, sai phạm về tắnh hợp lệ hợp pháp trong chứng từ chi phắ, về hóa ựơn khốngẦ
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 75
Bảng 4.8 Các sai phạm NNT hay mắc phải khi nộp hồ sơ khai thuế
Các sai phạm DN hay mắc phải Số DN có vi phạm So sánh (%) 2010 2011 2012 11/10 12/11
Kê khai sót hoá ựơn ựầu vào 25 20 18 80,0 90,0
Không kê khai hoá ựơn ựầu ra 32 38 34 118,8 89,5
Áp dụng sai thuế suất GTGT ựầu ra 15 20 16 133,3 80,0
Kê khai khấu trừ hoá ựơn trên 20 triệu
nhưng không thanh toán qua Ngân hàng 55 60 75 109,1 125,0
Kê khai khấu trừ của hoá ựơn không liên
quan ựến doanh thu 5 6 5 120,0 83,3
Sử dụng hoá ựơn bất hợp pháp ựể kê khai
khấu trừ thuế GTGT và tắnh vào chi phắ 125 150 210 120,0 140,0
Không xác ựịnh doanh thu ựối với công trình xây dựng ựã hoàn thành nhưng chưa ựược quyết toán
20 18 24 90,0 133,3
Hạch toán chi phắ không có chứng từ hợp lệ 230 245 250 106,5 102,0 Trắch các khoản dự phòng không ựúng quy
ựịnh 12 11 8 91,7 72,7
Hạch toán vào chi phắ khoản lãi vay không
phục vụ hoạt ựộng SXKD 35 28 25 80,0 89,3
Bảng kê khai tổng hợp số phát sinh ựề nghị hoàn không khớp với số thuế GTGT ựã kê khai hàng tháng
4 4 2 100,0 50,0
Không có xác nhận của Hải quan tại ô thực
xuất khẩu trên tờ khai Hải quan 3 2 1 66,7 50,0
Kê khai sai ựiều kiện ựược miễn giảm thuế 5 4 2 80,0 50,0
Số lượng các sai phạm 566 606 670 107,1 110,6
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 76
Mặt khác nghiên cứu hành vi sai phạm thường gặp cho thấy cơ quan thuế cần quan tâm ựến việc tuyên truyền chắnh sách thuế tập trung vào việc tuyên truyền chắnh sách thuế nói chung và ựặc biệt quan tâm ựến các hành vi vi phạm thường mắc phải, cơ quan thuế cần chủ ựộng hướng dẫn cụ thể từng trường hơp; Trong doanh nghiệp việc khai thuế chủ yếu ựược thực hiện ở bộ phận kế toán thuế nên nhiều khi chủ doanh nghiệp không quan tâm nhiều. Các sai phạm mức xử phạt tuy nhỏ nhưng ảnh hưởng ựến việc kiểm soát hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, ảnh hưởng ựến việc dự toán thu ngân sách từng tháng và từng quý. Hơn nữa do sai phạm nhiều lượt làm tăng chi phắ tuân thủ của NNT và tăng chắ hành thu của cơ quan thuế nói riêng và tăng chi phắ của bộ máy hành chắnh nhà nước nói chung.
Số liệu cho thấy số lượt vi phạm vẫn còn nhiều duy trì ở mức trên 600 lượt, nguyên nhân một phần do công tác tuyên truyền ựối với những doanh nghiệp mới thành lập phát sinh hàng năm chưa tốt.
- Kết quả truy thu và phạt sau thanh, kiểm tra quyết toán tại trụ sở người nộp thuế ựược thể hiện ở bảng 4.9
Bảng 4.9 cho thấy số thuế truy thu và phạt ngày càng tăng, cho thấy kết quả kiểm tra của cơ quan thuế phần nào ựã rất hiệu quả. Tuy nhiên kết quả trên lại cho thấy việc doanh nghiệp không nắm chắc các quy ựịnh của chắnh sách thuế qua nhiều năm ựã có những sai phạm mang tắnh chất lặp ựi lặp lại, tắnh hệ thống nên ựã phải nộp thêm vào ngân sách số truy thu và phạt không mong muốn, ảnh hưởng ựến tâm lý kinh doanh, sợ thuế. Mặt khác trình ựộ của chủ doanh nghiệp và bộ máy giúp việc tại các doanh nghiệp không ựồng ựều dẫn ựến việc tự giác tuân thủ cũng không ựồng ựều.
Số thuế truy thu và phạt càng cao phản ánh trình ựộ kiểm tra thuế của cán bộ thuế ngày càng cao, một phần phản ánh công tác tuyên truyền, hỗ trợ còn hạn chế, tuy nhiên cần phải khẳng ựịnh việc doanh nghiệp vi phạm ngoài việc doanh nghiệp chưa có ý thức tự giác tuân thủ, có một phần trách nhiệm
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 77
của cơ quan thuế, ở ựây công tác tập huấn, hướng dẫn của cơ quan thuế chưa có trọng tâm trọng ựiểm nên mức ựộ vi phạm có chiều hướng tăng.
Mặt khác do trình ựộ của chủ doanh nghiệp và của kế toán doanh nghiệp trên ựịa bàn cũng ảnh hưởng không nhỏ ựến kết quả tuân thủ thuế, do bối cảnh kinh tế ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, ảnh hưởng của tâm lý xã hội các giá trị về chuẩn mực xã hộiẦ tác ựộng ựến.
Bảng 4.9 Kết quả truy thu và phạt sau quyết toán tại trụ sở người nộp thuế
STT Chỉ tiêu đvt Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
1 Tổng số DN quản lý DN 1.270 1.452 1.633 2 Số DN ựược kiểm tra tại trụ sở NNT DN 118 168 245 3 Tỷ lệ số DN ựược kiểm tra/ Số DN quản lý % 9 12 15 4 Số DN không có chênh lệch sau kiểm tra DN 7 16 29
5
Tỷ lệ DN không có chênh lệch/Số DN ựược
kiểm tra % 6 10 12
6 Số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra Trự 1.628 3.516 6.789 7 Số thuế nộp vào NSNN Trự 945 3.226 6.598 8 Số thuế truy thu bình quân Trự 14 21 28 9 Tỷ lệ số thuế ựã nộp/số thuế truy thu, phạt % 58 92 97
Nguồn: Chi cục thuế huyện Gia Lâm
- Một số chỉ tiêu ựánh giá kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế liên quan ựến tình hình nợ thuế, tình hình vi phạm thủ tục về thuế và liên quan ựến chi phắ hoạt ựộng của công tác ựược thể hiện ở bảng 4.10
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 78
Bảng 4.10 Một số chỉ tiêu ựánh giá kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ
TT Nội dung thực hiện đơn vị
tắnh
Năm
2010 2011 2012
1 Tỉ lệ các doanh nghiệp nợ thuế % % 38.0 34.0 17.0
2 Tỉ lệ thuế nợ của các doanh nghiệp % 39,6 26,6 25,4
3
Số thuế thu ựược / Chi phắ hoạt ựộng
tuyên truyền, hỗ trợ trự 208 205 201
4
Nợ thuế / Chi phắ hoạt ựộng truyên
truyền, hỗ trợ trự 82 55 51
5
Số lượt vi phạm hồ sơ thuế/Chi phắ hoạt
ựộng tuyên truyền, hỗ trợ Lượt/trự 1.8 1.3 1.0
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm
Bảng 4.10 cho thấy tỉ lệ các doanh nghiệp nợ thuế giảm ựi từ 38% năm 2010 xuống còn 17% năm 2012 nhưng số nợ thuế không giảm: từ 25.743 triệu ựồng năm 2010 tăng lên 33.738 triệu ựồng năm 2012 (Bảng 4.2) và tỉ lệ nợ thuế của các doanh nghiệp biến thiên không ựều nhau; số lượt vi phạm cho mỗi chi phắ hoạt ựộng theo xu hướng giảm ựi qua các năm từ 1,8 lượt/ triệu ựồng chắ phắ năm 2010, giảm 1,3 lượt/triệu ựồng năm 2011 và còn 01 lượt/ triệu ựồng năm 2012; số lượt vi phạm trên số hoạt ựộng. Tuy nhiên chắ phắ cho hoạt ựộng tuyên truyền, hỗ trợ qua các năm tăng lên do tăng số hoạt ựộng tuyên truyền, hỗ trợ, tăng biên chế của bộ phận này cho thấy Chi cục Thuế Gia Lâm ựã rất quan tâm ựến công tác tuyên truyền, hỗ trợ và ựã có kết quả nhưng diễn biến lại cho thấy việc ựầu tư cho các hoạt ựộng tuyên truyền, hỗ trợ, chi phắ chưa ựủ mạnh, các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ chưa phù hợp, chưa có trọng tâm, trọng ựiểm nên chưa có kết quả cao.
4.2.4.2 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ qua ựiều tra người nộp thuế
để nghiên cứu, phân tắch, tìm ra các yếu tố ảnh hưởng tới kết quả của công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, ảnh hưởng tới tắnh tuân thủ thuế của NNT, luận văn tiến hành ựiều tra các DN trên ựịa bàn huyện thuộc quyền
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 79
quản lý của chi cục thuế về ý kiến của họ trong các vấn ựề liên quan tới các hoạt ựộng tuyên truyền, hỗ trợ của Chi cục Thuế Gia Lâm.
Mức ựộ ựạt ựược do các hoạt ựộng tuyên tuyền, hỗ trợ người nộp thuế của Chi cục Thuế Gia Lâm theo ựánh giá của người nộp thuế ựược thể hiện ở bảng 4.11
Bảng 4.11 Mức ựộ ựạt ựược theo ý kiến ựánh giá của người nộp thuế
Chỉ tiêu
Số ựối tượng ựiều tra (%) (n= 126)
Rất tốt Tốt Trung
bình Chưa tốt Kém
Sự ựa dạng của các hình thức tuyên
truyền
. Tuyên truyền qua ựài phát thanh 7,9 47,6 39,7 4,8 0,0
. Tuyên truyền qua Pano tấm lớn 5,6 21,4 49,2 22,2 1,6
. Tuyên truyền qua băng zôn, khẩu hiệu 6,3 34,1 52,4 5,6 1,6
. Tuyên truyền qua tờ rơi 7,1 23,0 50,8 18,3 0,8
. Tuyên truyền qua hội nghị 17,5 65,1 17,5 0,0 0,0
Hỗ trợ người nộp thuế
. Hỗ trợ qua hệ thống ựương dây nóng 12,7 45,2 28,6 12,7 0,8 . Hỗ trợ bằng các hình thức hướng
dẫn bằng văn bản 17,5 58,7 22,2 1,6 0,0
. Hỗ trợ nộp thuế tại bộ phận một cửa
cơ quan thuế 15,1 48,4 34,1 0,8 1,6
. Hỗ trợ bằng hình thức gửi văn bản yêu
cầu, cơ quan thuế trả lời bằng văn bản 11,1 53,2 34,9 0,8 0,0
Sự hài lòng của người nộp thuế 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 . Thái ựộ phục vụ của cơ quan thuế,
cán bộ thuế 21,4 61,1 15,9 1,6 0,0
. Chất lượng dịch vụ của cơ quan thuế 19,8 62,7 15,1 2,4 0,0
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 80
Số liệu ựiều tra khảo sát trực tiếp thông qua phiếu ựiều tra cho thấy sự hài lòng của NNT ựối với sự phục vụ của cơ quan thuế là tương ựối tốt, phần lớn ựánh giá là tốt rất tốt. đánh giá thái ựộ phục vụ của cơ quan thuế, cán bộ thuế là 82,5% ựánh giá tốt ựến rất tốt (21,4% rất tốt, 61,1% ựánh giá tốt), vẫn còn 17,5% ựánh giá ở mức ựộ trung bình và chưa tốt . đánh giá chất lượng dịch vụ của cơ quan thuế cũng ựạt 82,5% là tốt và rất tốt, 17,5% là trung bình và chưa tốt.
NNT ựánh giá cao công tác tuyên truyền qua hội nghị. đánh giá cao công tác hỗ trợ qua hướng dẫn bằng văn bản. Mặt khác số liệu thống kê cho thấy NNT vẫn cần có ựược sự hỗ trợ bằng văn bản thông qua việc gửi yêu cầu bằng văn bản và cơ quan thuế trả lời bằng văn bản cho thấy công tác tuyên truyền, hỗ trợ qua hệ thống Website và hộp thư trả lời tự ựộng của cơ quan thuế nói chung còn hạn chế dẫn ựến NNT còn chưa tự tin trong nhận thức ựể thực hiện việc khai và nộp thuế.
NNT ựánh giá hình thức tuyên truyền qua tờ rơi, pano tấm lớn, và hình thức băng rôn, khẩu hiệu của Chi cục Gia Lâm là rất hạn chế: 73% ựánh giá hình thức tuyên truyền qua pano tấm lớn là trung bình và kém, 69,6% ựánh giá hình thức tuyên truyền qua băng rôn, khẩu hiệu là trung bình và kém và tương tự 69,9% ựánh giá hình thức tuyên truyền qua tờ rơi là trung bình và kém ựiều ựó cho thấy Chi cục thuế Gia Lâm cần ựổi mới từng hoạt ựộng tuyên truyền cho ựúng mục tiêu và ựảm bảo hiệu quả tuyên truyền như việc cách thức hoạt ựộng, ựịa ựiểm tuyên truyền, kinh phắ ựủ ựể có hiệu quảẦ
Vậy thì tại sao NNT có mức ựộ tuân thủ thuế chưa ựược tốt như vậy, câu hỏi này ựược trả lời bằng việc tìm hiểu nhu cầu của NNT trong việc nhận các dịch vụ từ cơ quan thuế. Nhu cầu của người nộp thuế liên quan ựến các hoạt ựộng tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan thuế qua ựiều tra ựược thể hiện ở bảng 4.12
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 81
Bảng 4.12 Nhu cầu của người nộp thuế qua ựiều tra
Số ựối tượng ựiều tra (%) ( n=126) Các lĩnh vực Rất cần thiết Cần thiết Bình thường Hoàn toàn không cần thiết không biết
1. Tra cứu thông tin người nộp thuế 55,6 42,1 1,6 0,0 0,8
2. Hỗ trợ kê khai thuế 58,7 38,9 2,4 0,0 0,0
3. Thủ tục hành chắnh 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0
. đăng ký lần ựầu ựối với người nộp thuế 28,6 42,1 27,8 1,6 0,0 . Cấp lại giấy chứng nhận ựăng ký 14,3 30,2 43,7 11,1 0,8
. Cấp lại thẻ mã số thuế 13,5 30,2 54,8 0,8 0,8
4. Hồ sơ kế khai qua mạng 49,2 46,0 4,8 0,0 0,0
5. Hướng dẫn quyết toán 57,1 30,2 12,7 0,0 0,0