- Tính chính xác và tính đầy đủ pháp lý của các phát hiện, kết luận kiểm toán;
1.3.2. Những bài học kinh nghiệm cho KTNN Việt Nam
Từ các hướng dẫn về quản lý chất lượng kiểm tốn của cộng hồ Liên bang Đức, Uỷ ban Kiểm toán và Thanh tra Hàn Quốc, có thể rút ra những bài học kinh nghiệm sau:
- Thứ nhất, KTNN phải ban hành đầy đủ, đồng bộ các chuẩn mực, quy
định về quản lý chất lượng kiểm toán để làm căn cứ cho quản lý chất lượng kiểm toán. Hoạt động quản lý chất lượng kiểm tốn liên quan đến nhiều cấp độ, có yêu cầu cao, do đó cần phải có quy định cụ thể để tiêu chuẩn hố các công việc quản lý.
- Thứ hai, ngồi việc thiết lập, duy trì hiệu quả các chính sách, thủ tục cho
việc tự quản lý của các đồn kiểm tốn, KTNN chun ngành (khu vực), KTNN cần thiết lập và duy trì hoạt động đơn vị chức năng độc lập thực hiện quản lý chất lượng kiểm toán.
- Thứ ba, chức năng quản lý chất lượng kiểm toán là kiểm tra và giám sát,
đánh giá, kiến nghị xử lý để kịp thời ngăn chặn các sai phạm, yếu kém trong hoạt động kiểm toán, giảm thiểu rủi ro kiểm toán.
- Thứ tư, quản lý chất lượng kiểm tốn là hoạt động khơng thể thiếu được
trong q trình kiểm tốn, trong mỗi giai đoạn, mỗi bước công việc; công việc của KTV phải được cấp cao hơn kiểm tra, soát xét lại. Đồng thời với q trình kiểm tốn, KTV phải có trách nhiệm tự quản lý lại cơng việc mình đã làm để bảo đảm đã thực hiện đầy đủ các thủ tục kiểm toán, các nội dung kiểm toán, các bằng chứng kiểm toán là đầy đủ, đáng tin cậy.
- Thứ năm, cần phải có quy định cụ thể, xác định rõ nội dung, trách nhiệm
quản lý của từng cấp độ quản lý (từ quản lý của bản thân KTV đến quản lý ở cấp cao nhất là lãnh đạo KTNN), trong từng giai đoạn của q trình kiểm tốn. Trách nhiệm quản lý chất lượng kiểm tốn trước hết thuộc về Trưởng đồn kiểm toán và phải thực hiện ngay trong từng bước của q trình kiểm tốn; sự quản lý của cấp trên và các đơn vị chuyên trách chủ yếu sau khi đã kết thúc công việc của từng giai đoạn.
Chƣơng 2