- Tính chính xác và tính đầy đủ pháp lý của các phát hiện, kết luận kiểm toán;
3.1.5. Tổ chức cơng tác kiểmtốn
* Cơng tác kiểm tốn của KTNN được giao cho các KTNN chuyên
ngành (khu vực) chủ trì thực hiện; riêng cuộc kiểm tốn báo cáo quyết toán NSNN do Vụ Tổng hợp chủ trì thực hiện. Các KTNN chuyên ngành (khu vực)
chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện các nhiệm vụ kiểm toán theo lĩnh vực, địa bàn được giao, gồm: xây dựng kế hoạch kiểm toán hàng năm, tổ chức thực hiện các cuộc kiểm toán được Tổng KTNN giao, kiểm tra thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán.Mỗi cuộc kiểm toán do một đồn kiểm tốn thực hiện. Đồn kiểm toán được Tổng KTNN quyết định thành lập trên cơ sở đề nghị của thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm tốn (Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành (khu vực), Vụ trưởng Vụ Tổng hợp). Thơng thường, đồn kiểm toán gồm các thành viên thuộc đơn vị chủ trì kiểm tốn; tuy nhiên, một số cuộc kiểm toán, nhất là các cuộc kiểm tốn chun đề có thể do nhiều đơn vị tham gia phối hợp thực hiện. Quy trình kiểm tốn của KTNN bao gồm 4 giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán; lập và gửi báo cáo kiểm toán; kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán. Giai đoạn 1 (chuẩn bị kiểm toán) và giai đoạn 4 (kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm toán) do Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành (khu vực) tổ chức thực hiện. Đồn kiểm tốn chỉ thực hiện 2 giai đoạn trong quy trình kiểm tốn: thực hiện kiểm tốn; lập và gửi báo cáo kiểm tốn.
Mỗi đồn kiểm tốn có nhiều tổ kiểm tốn khác nhau, đứng đầu là Trưởng Đồn kiểm tốn và có 1- 2 Phó trưởng Đồn kiểm tốn giúp việc; mỗi tổ gồm Tổ trưởng và một số thành viên. Cơng tác kiểm tốn được thực hiện chủ yếu tại các đơn vị được kiểm toán; một số cuộc kiểm toán trong lĩnh vực dự án đầu tư xây dựng cơng trình được thực hiện tại trụ sở cơ quan KTNN. Khi tiến hành kiểm toán tại các đơn vị cơ sở, tổ kiểm tốn phải thực hiện các bước cơng việc theo trình tự: lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết, tiến hành kiểm toán, lập biên bản kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán chi tiết do Tổ trưởng Tổ kiểm toán lập và phải được sự xét duyệt, thông qua của Trưởng Đồn kiểm tốn. Biên bản kiểm tốn phải thơng qua và có chữ ký xác nhận của thủ trưởng đơn vị được kiểm toán. Các biên bản kiểm toán của các tổ kiểm tốn là căn cứ để Trưởng Đồn kiểm toán lập báo cáo kiểm toán. Với cách thức kiểm toán như vậy, trong thời gian tham gia kiểm toán các KTV chủ yếu ở cơ sở.Đặc điểm này có ảnh hưởng nhất định đến quản lý chất lượng kiểm toán và đạo đức nghề nghiệp của KTV.
* Quy trình kiểm tốncủa KTNN gồm 4 giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán;
Thực hiện kiểm toán; Lập và gửi báo cáo kiểm toán; Kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị kiểm tốn. Đây là quy trình kiểm tốn đã được quy định trong Luật KTNN. Trong Luật này cũng quy định rất rõ nội dung từng giai đoạn của quy trình kiểm tốn, thời gian lập, xét duyệt và gửi báo cáo kiểm toán; đồng thời quy định rõ trách nhiệm và thời hạn giải trình của đơn vị được kiểm tốn.
Trên cơ sở quy định của Luật KTNN và thực tiễn hoạt động, Tổng KTNN đã có Quyết định số 04/2007/QĐ - KTNN ngày 02/8/2007 ban hành quy trình kiểm toán của KTNN (thay thế Quyết định số 03/1999/QĐ-KTNN ngày 06/10/1999 của Tổng KTNN). Theo đó:
Quy trình kiểm tốn của KTNN quy định trình tự, thủ tục tiến hành cơng việc của mỗi cuộc kiểm tốn. Quy trình kiểm tốn được xây dựng trên cơ sở quy định của Luật Kiểm toán nhà nước, hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước và thực tiễn hoạt động kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước.