2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tại công ty OLECO
2.2.4 Thực trạng kế tốn chi phí sử dụng máy thi công
* Nội dung chi phí:
Chi phí sử dụng máy móc thi cơng là loại chi phí đặc thù của hoạt động sản xuất xây lắp. Khoản mục này bao gồm tồn bộ chi phí về nguyên liệu, khấu hao máy, nhân công điều khiển máy và các khoản chi phí bằng tiền khác phục vụ cho q trình sử dụng máy thi cơng của doanh nghiệp. Chi phí này bao gồm 2 loại:
- Chi phí tạm thời: là những chi phí có liên quan đến việc lắp đặt, chạy thử, di chuyển máy thi công. Các khoản này được phân bổ trong thời gian sử dụng máy.
- Chi phí thường xuyên: là những chi phí phát sinh thường xuyên, phục vụ cho hoạt động của máy thi công như: khấu hao máy, tiền lương công nhân điều khiển máy, nhiên liệu động lực chạy máy, chi phí sửa chữa thường xuyên và các chi phí khác.
* Chứng từ kế tốn:
Cơng ty OLECO đã trang bị đầy đủ các loại máy thi công để phục vụ các cơng trình như: máy ủi, máy trộn bê tông, máy san, máy đào… nhằm nâng cao chun mơn hóa hoạt động sản xuất xây lắp. Công ty không sử dụng máy móc th ngồi nên khoản mục chi phí này bỏ qua các chi phí thuê máy.
Do các máy thi cơng sử dụng cho các cơng trình là máy của công ty, cho nên khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy - Chi phí nhân cơng điều khiển máy - Chi phí khấu hao máy thi cơng - Chi phí bằng tiền khác…
Trong tháng 12/ 2011 (cơng trình trạm bơm Xém ) có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi cơng như sau:
- Về chi phí nhiên liệu:
Ngày 5/12 xuất kho nhiên liệu (dầu diesel), phụ tùng sửa chữa dùng cho máy thi công. Trị giá xuất kho gồm:
+ Dầu Diesel: 2.532 lít, đơn giá: 15.500đ/lít + Phụ tùng sửa chữa: 1.424.000
Biểu 2.25:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số: 02-VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05/12/2011 Số : 0032
Nợ TK 623: 40.670.000
Có TK 152: 40.670.000 Tên địa chỉ người nhận: Đào Văn Tùng
Bộ phận: Đội thi cơng số 3
Lý do xuất: Thi cơng cơng trình Trạm bơm Xém
ĐVT:Đồng
Số lượng STT Quy cách phẩm
chất hàng hóa
Mã
số ĐVT Yêu cầu Thực tế Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Diesel lít 2.532 2.532 15.500 39.246.000
2 Phụ tùng sửa chữa 1.424.000
Tổng cộng 40.670.000
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Phụ trách đơn vị Ký, họ tên)
- Về chi phí nhân cơng điều khiển máy:
Các chứng từ gốc có liên quan đến tiền lương bao gồm: Bảng chấm công, đơn giá ngày công, bảng thanh tốn tiền lương của cơng nhân sử dụng máy thi cơng.
- Về chi phí khấu hao máy thi công:
Căn cứ vào bảng đăng ký khấu hao xác định mức khấu hao trong năm của máy móc thiết bị của Xí nghiệp và tiến hành phân bổ theo thời gian sử dụng thực tế từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Tại cơng ty OLECO sử dụng phương pháp khấu hao đều (Phương pháp đường thẳng) để tính khấu hao cho máy móc thi cơng. Mức trích khấu hao đối với từng loại máy được tính theo cơng thức:
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ trong tháng =
Thời gian sử dụng (tháng)
Biểu 2.26
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
BẢNG KÊ PHÂN BỔ CHI PHÍ KHẤU HAO
Quý IV năm 2011
ĐVT:Đồng Phân bổ vào chi phí các cơng trình
Nội dung Khun Hơ – Lạng
Sơn Kè Biên giới Lạng Sơn Trạm bơm Xém
1. KH 01MTC 20.919.200 2. KH 08xe Kamaz 11.267.799 21.486.553 3. KH 02 xe đào 2.587.799 2.587.799 Cộng 20.919.200 13.855.598 24.074.352 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập
- Về chi phí bằng tiền khác:
Ngày 15/12/2011 chi phí tiền điện sử dụng cho máy thi cơng 1.500.000đ, kế tốn viết phiếu chi.
Biểu 2.27:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN PHIẾU CHI Ngày 15/12/2011 Số: 0070 Nợ TK 623: 1.500.000 Có TK111: 1.500.000 Họ và tên người nhận: Cơng ty điện lực Thanh Trì
Địa chỉ: 78 Ngọc Hồi_Hà Nội
Lý do chi: Thanh toán tiền điện tháng 11
Số tiền: 1.500.000đ (Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Để tổng hợp các khoản chi phí phát sinh trong tháng 12 sử dụng cho máy thi cơng, kế tốn lập bảng tổng hợp chi phí máy thi cơng như sau:
Biểu 2.28:
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CƠNG.
Tháng 12 năm 2011
Đối ứng các tài khoản
Nội dung TK623
152 111 334 214
Xuất nhiên liệu 40.670.000 40.670.000
Chi phí bằng tiền 1.500.000 1.500.000
Thanh toán lương 4.000.000 4.000.000
KH máy thi công 8.024.784 8.024.784
Cộng 54.194.784 40.670.000 1.500.000 4.000.000 8.024.784
* Kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
Tài khoản sử dụng:
TK 623-Chi phí sử dụng máy thi công: Tài khoản này dùng để tập hợp, phân bổ chi phí sử dụng xe, máy thi cơng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xây lắp cơng trình, được mở chi tiết cho từng hạng mục cơng trình.
Từ các chứng từ gốc kế toán tiến hành lập sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng (TK 623) và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh như sau:
(ĐVT: đồng)
1. Ngày 05/12: xuất kho nhiên liệu, phụ tùng sử dụng cho máy thi công Nợ TK 623: 40.670.000
2. Ngày 10/12: trích khấu hao máy thi cơng Nợ TK 623: 8.024.784
Có TK 214: 8.024.784
3. Ngày 15/12: chi tiền điện sử dụng cho máy thi cơng. Nợ TK 623: 1.500.000
Có TK 111: 1.500.000
4. Ngày 31/12: tính lương trả cho cơng nhân điều khiển máy Nợ TK 623: 4.000.000
Có TK 334: 4.000.000
5. Kết chuyển chi phí sử dụng MTC sang TK 154 Nợ TK 154: 54.194.784
Có TK 623: 54.194.784
Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến chi phí sử dụng MTC, kế tốn tiến hành lập sổ chi tiết TK 623.
83
Biểu 2.29:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Đối tượng: Cơng trình Trạm bơm Xém
Tháng 12/2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Ghi nợ TK 623
Số hiệu Ngày Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền TK 111 TK 152 TK 214 TK 334
-Số dư đầu kỳ
-Số phát sinh trong kỳ
PXK 32 05/12 Xuất kho nguyên vật liệu 152 40.670.000 40.670.000
BPBKH 10/12 Khấu hao máy thi công 214 8.024.784 8.024.784
PC 70 15/12 Chi tiền điện MTC 111 1.500.000 1.500.000
BPB-L 31/12 Lương CN điều khiển máy 334 4.000.000 4.000.000
Cộng số PS 54.194.784 1.500.000 40.670.000 8.024.784 4.000.000 Ghi có TK 622 154 54.194.784 -Số dư CK Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Cuối tháng 12/ 2011, kế tốn lập phiếu kế tốn có nội dung kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng sang TK 154. Từ sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng ( TK623) kế tốn tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí sử dụng máy thi cơng phát sinh trong quý IV.
Biểu 2.30:
PHIẾU KẾ TOÁN
Số 62 Ngày 31/12/2011
STT Nội dung TK nợ TK có Số tiền
1 K/c Chi phí MTC tháng 12 sang TK154
154 623 54.194.784
Cộng 54.194.784
Biểu 2.31:
Đơn vị : Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG
Q IV /2011 CƠNG TRÌNH TRẠM BƠM XÉM ĐVT: đồng STT Tháng Chi phí NVL Chi phí khấu hao Chi phí nhân cơng Chi phí khác Tổng cộng 1 10 24.342.000 8.024.784 4.000.000 1.760.000 38.126.784 2 11 19.439.000 8.024.784 4.000.000 1.280.000 32.743.784 3 12 40.670.000 8.024.784 4.000.000 1.500.000 54.194.784 Tổng 84.451.000 24.074.352 12.000.000 4.540.000 125.065.352
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi công, định kỳ 15 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ như sau:
Biểu 2.32:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN Mẫu số S02A-H
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 43 Ngày 15/12/2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Tài khoản
Loại Số Diễn giải Nợ Có Số tiền
PXK 32 Xuất kho NVL sử dụng cho MTC 623 152 40.670.000
Tổng cộng 40.670.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên)
Biểu 2.33:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN Mẫu số S02A-H
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 44
Ngày 31/12/2011 ĐVT: Đồng
Chứng từ Tài khoản
Loại Số Diễn giải Nợ Có Số tiền
BPBKH Khấu hao máy thi công 623 214 8.024.784
PC 70 Chi tiền điện MTC 623 111 1.500.000
BPB-L Lương CN điều khiển máy 623 334 4.000.000
Tổng cộng 13.524.784
Kế toán trưởng Người lập
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản chi phí sử dụng máy thi cơng.
Biểu 2.34:
Bộ (sở): …
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty OLECO
Mẫu số S02B-H SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2011 Số Chứng từ ghi sổ Số tiền TT Ngày Số CT 1 15/12 43 40.670.000 2 31/12 44 13.524.784 Tổng cộng 54.194.784 Kèm theo: 2 chứng từ gốc Lập, Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
Biểu 2.35:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành kèm theo Quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Quý IV năm 2011
Tên TK: Chi phí sử dụng máy thi cơng Số hiệu: 623
ĐVT:Đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải
TK ĐƯ Nợ Có Ghi chú A B C D 1 2 E -Số PS trong tháng 10 … … … … … … PKT 56 31/10 K/c sang TK 154 154 38.126.784 -Cộng số PS tháng 10 38.126.784 38.126.784 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 11 … … … … … … PKT 59 30/11 K/c sang TK 154 154 32.743.784 -Cộng số PS tháng 11 32.743.784 32.743.784 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 12
43 15/12 Xuất kho nguyên vật liệu 152 40.670.000 44 31/12 Khấu hao máy thi công 214 8.024.784 44 31/12 Chi tiền điện MTC 111 1.500.000 44 31/12 Lương CN điều khiển máy 334 4.000.000
PKT 62 31/12 K/c sang TK 154 154 54.194.784
-Cộng số PS tháng 12 54.194.784 54.194.784 -Số dư cuối tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)