Biểu 2 .10 CHỨNG TỪ GHI SỔ
Biểu 2.21 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
Đơn vị : Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP
QUÝ IV /2011
CƠNG TRÌNH TRẠM BƠM XÉM
ĐVT: đồng
Số TT Tháng Chi phí nhân cơng trực tiếp
1 10 70.150.000
2 11 80.700.000
3 12 86.000.000
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, định kỳ 15 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Biểu 2.22:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty OLECO
Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN Mẫu số S02A-H
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 42 Ngày 31/12/2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Tài khoản
Loại Số Diễn giải Nợ Có Số tiền
Tiền lương trả cơng nhân trực tiếp thi công 622 154 86.000.000 Tổng cộng 86.000.000 Kèm theo: 02 chứng từ gốc. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên)
Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản chi phí nhân cơng trực tiếp 622.
Biểu 2.23:
Bộ (sở): …
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
Mẫu số S02B-H SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2011 Số Chứng từ ghi sổ Số tiền TT Ngày Số CT … 31/12 42 86.000.000 Tổng cộng 86.000.000 Kèm theo: 2 chứng từ gốc Lập, Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên) Biểu 2.24:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006
của Bộ trưởng Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI Quý IV năm 2011
Tên TK: Chi phí nhân cơng trực tiếp Số hiệu: 622
ĐVT:Đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải
TK ĐƯ Nợ Có Ghi chú A B C D 1 2 E -Số PS trong tháng 10 … … … … … … PKT 58 31/10 K/c sang TK 154 154 70.150.000 -Cộng số PS tháng 10 70.150.000 70.150.000 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 11 … … … … … … PKT 61 30/11 K/c sang TK 154 154 80.700.000 -Cộng số PS tháng 11 80.700.000 80.700.000 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 12
42 31/12 Tiền lương trả công nhân trực tiếp thi công
152 86.000.000
PKT 64 31/12 K/c sang TK 154 154 86.000.000
-Cộng số PS tháng 12 86.000.000 86.000.000
-Số dư cuối tháng Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
2.2.4 Thực trạng kế tốn chi phí sử dụng máy thi cơng
* Nội dung chi phí:
Chi phí sử dụng máy móc thi cơng là loại chi phí đặc thù của hoạt động sản xuất xây lắp. Khoản mục này bao gồm tồn bộ chi phí về nguyên liệu, khấu hao máy, nhân công điều khiển máy và các khoản chi phí bằng tiền khác phục vụ cho q trình sử dụng máy thi cơng của doanh nghiệp. Chi phí này bao gồm 2 loại:
- Chi phí tạm thời: là những chi phí có liên quan đến việc lắp đặt, chạy thử, di chuyển máy thi công. Các khoản này được phân bổ trong thời gian sử dụng máy.
- Chi phí thường xuyên: là những chi phí phát sinh thường xuyên, phục vụ cho hoạt động của máy thi công như: khấu hao máy, tiền lương công nhân điều khiển máy, nhiên liệu động lực chạy máy, chi phí sửa chữa thường xuyên và các chi phí khác.
* Chứng từ kế tốn:
Cơng ty OLECO đã trang bị đầy đủ các loại máy thi công để phục vụ các cơng trình như: máy ủi, máy trộn bê tông, máy san, máy đào… nhằm nâng cao chun mơn hóa hoạt động sản xuất xây lắp. Công ty không sử dụng máy móc th ngồi nên khoản mục chi phí này bỏ qua các chi phí thuê máy.
Do các máy thi cơng sử dụng cho các cơng trình là máy của công ty, cho nên khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng bao gồm các loại chi phí sau:
- Chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy - Chi phí nhân cơng điều khiển máy - Chi phí khấu hao máy thi cơng - Chi phí bằng tiền khác…
Trong tháng 12/ 2011 (cơng trình trạm bơm Xém ) có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi cơng như sau:
- Về chi phí nhiên liệu:
Ngày 5/12 xuất kho nhiên liệu (dầu diesel), phụ tùng sửa chữa dùng cho máy thi công. Trị giá xuất kho gồm:
+ Dầu Diesel: 2.532 lít, đơn giá: 15.500đ/lít + Phụ tùng sửa chữa: 1.424.000
Biểu 2.25:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số: 02-VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05/12/2011 Số : 0032
Nợ TK 623: 40.670.000
Có TK 152: 40.670.000 Tên địa chỉ người nhận: Đào Văn Tùng
Bộ phận: Đội thi cơng số 3
Lý do xuất: Thi cơng cơng trình Trạm bơm Xém
ĐVT:Đồng
Số lượng STT Quy cách phẩm
chất hàng hóa
Mã
số ĐVT Yêu cầu Thực tế Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Diesel lít 2.532 2.532 15.500 39.246.000
2 Phụ tùng sửa chữa 1.424.000
Tổng cộng 40.670.000
Tổng số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu sáu trăm bảy mươi nghìn đồng chẵn.
Ngày 05 tháng 12 năm 2011 Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Phụ trách đơn vị Ký, họ tên)
- Về chi phí nhân cơng điều khiển máy:
Các chứng từ gốc có liên quan đến tiền lương bao gồm: Bảng chấm công, đơn giá ngày công, bảng thanh tốn tiền lương của cơng nhân sử dụng máy thi cơng.
- Về chi phí khấu hao máy thi công:
Căn cứ vào bảng đăng ký khấu hao xác định mức khấu hao trong năm của máy móc thiết bị của Xí nghiệp và tiến hành phân bổ theo thời gian sử dụng thực tế từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Tại cơng ty OLECO sử dụng phương pháp khấu hao đều (Phương pháp đường thẳng) để tính khấu hao cho máy móc thi cơng. Mức trích khấu hao đối với từng loại máy được tính theo cơng thức:
Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ trong tháng =
Thời gian sử dụng (tháng)