2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tại công ty OLECO
2.2.5 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất chung
* Nội dung chi phí:
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất của đội xây dựng nhưng khơng trực tiếp tham gia cấu thành nên sản phẩm. Tại công ty OLECO, khoản mục chi phí này bao gồm:
- Chi phí lương nhân viên quản lý đội xây dựng, ban chỉ huy thi cơng, các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân vận hành máy thi công, nhân viên quản lý đội xây dựng.
- Chi phí nguyên vật liệu: bao gồm các vật liệu, công cụ dụng cụ, các loại vật tư phục vụ cho quản lý các cơng trình xây lắp của cơng ty.
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: là giá trị khấu hao máy móc phục vụ cho cơng tác quản lý cơng trình.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác: bao gồm các khoản chi về xăng xe, chi phí lán trại, chi phí điện thoại, chi phí điện nước… cho ban điều hành, cơng nhân thi cơng cơng trình.
Chi phí sản xuất chung tập hợp cho từng đội xây lắp, nếu khơng thể hạch tốn cho từng cơng trình thì đến cuối kỳ phân bổ cho từng cơng trình theo tiêu thức chi phí nhân cơng trực tiếp.
* Chứng từ kế tốn chi phí sản xuất chung
Để tiến hành thi cơng cơng trình, ngồi các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi công, cơng ty cịn phải chi ra các khoản chi phí sản xuất chung. Những chi phí này phát sinh trong từng đội xây lắp và nếu khơng thể hạch tốn trực tiếp cho các cơng trình thì được tập hợp theo đội và cuối kỳ được phân bổ theo tiêu thức hợp lý.
chung cũng bao gồm nhiều loại chi phí như: chi phí về nguyên liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí tiền lương ban chỉ huy thi cơng, các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao TSCĐ và các chi phí bằng tiền khác…
Biểu 2.36:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số: 02-VT
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 10 /12 /2011 Số: 80
Nợ TK 627: 2.035.000 Có TK 153: 2.035.000 Tên địa chỉ người nhận: Đào Văn Tùng
Bộ phận: Đội thi công số 3
Lý do xuất: Phục vụ sản xuất chung
ĐVT: Đồng
STT Quy cách phẩm
chất hàng hóa ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Xẻng cái 7 30.000 210.000
2 ủng cao su đôi 20 25.000 500.000
3 Găng tay đôi 20 13.000 260.000
4 Dây thừng m 200 4.500 900.000
5 Bàn xoa cái 7 15.000 105.000
6 Bay cái 5 12.000 60.000
Tổng cộng 2.035.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai triệu không trăm ba mươi lăm nghìn đồng. Chứng từ gốc kèm theo: Giấy đề nghị xuất vật tư
Ngày 10 tháng 06 năm 2011 Người nhận (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán (Ký, họ tên) Phụ trách đơn vị Ký, họ tên) Biểu 2.37:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN PHIẾU CHI Ngày 19/12/2011 Số: 54 Nợ TK 627: 6.000.000 Có TK 111: 6.000.000 Họ và tên người nhận: Đào Văn Tùng
Địa chỉ: Đội thi công số 3
Lý do chi: Trả tiền bơm vận chuyển bê tông
Số tiền: 6.000.000 (Viết bằng chữ: Sáu triệu đồng chẵn) Kèm theo 01 chứng từ gốc. Ngày 19 tháng 12 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Biểu 2.38:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10, Qlộ 1A, Thanh Trì_HN
BẢNG KÊ PHÂN BỔ CHI PHÍ KHẤU HAO
Quý IV năm 2011
Nơi sử dụng Nội dung
Bộ phận QLDN Bộ phận QLPX 1. Khấu hao 02 máy in 500.000
2. Khấu hao 02 máy vi tính 830.000
3. Nhà xưởng 1.378.000
Cộng 1.330.000 1.378.000
Biểu 2.39:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
PHIẾU CHI
Ngày 20/12/2011
Nợ TK 627: 548.000 Có TK111: 548.000 Họ và tên người nhận: Đào Văn Tùng
Địa chỉ: Đội thi công số 3
Lý do chi: thanh toán tiền điện thoại tháng 11
Số tiền: 548.000đ (Viết bằng chữ: Năm trăm bốn mươi tám nghìn đồng) Kèm theo 01 chứng từ gốc. Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngườinhận tiền (Ký, họ tên) Biểu 2.40:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tháng 12 năm 2011
Đối ứng các tài khoản
Nội dung TK627
111 153 214 334 338
Chi phí bằng tiền 6.548.000 6.548.000
Thanh tốn lương 13.300.000 13.300.000
Trích BHXH, BHYT, BHTN,
KPCĐ
8.206.000 8.206.000
KH máy thi công 512.000 512.000
Xuất CCDC 2.035.000 2.035.000
* Kế tốn chi phí sản xuất chung
Tài khoản sử dụng:
TK 627- Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này dùng để tập hợp các khoản chi phí tiền lương, các khoản trích, chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ và các chi phí bằng tiền khác… phục vụ cho sản xuất chung.
Từ các chứng từ gốc đã trình bày ở mục kế toán tiến hành lập sổ chi tiết chi phí sản xuất chung(TK 627) và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh như sau:
(ĐVT: đồng)
1. Ngày 10/12: xuất kho CCDC Nợ TK 627: 2.035.000
Có TK 153: 2.035.000
2. Ngày 19/12: trả tiền bơm vận chuyển bê tơng Nợ TK 627: 6.000.000
Có TK 111: 6.000.000 3. Ngày 15/12: trích khấu hao TSCĐ
Nợ TK 627: 512.000 Có TK 214: 512.000 4. Ngày 20/12: Chi tiền điện thoại
Nợ TK 627: 548.000 Có TK 111: 548.000
Ngày 31/12 : tính lương và các khoản trích theo lương theo quy định của cơng nhân trực tiêp thi công, CN điều khiển máy và ban chi huy thi cơng
a. Nợ TK 627: 13.300.000 Có TK 334: 13.300.000 b. Nợ TK 627: 8.206.000
5. Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154 Nợ Tk 154: 30.601.000
Có TK 627: 30.601.000
Căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan đến chi phí sản xuất chung , kế toán tiến hành lập sổ chi tiết TK 627. Cuối tháng 12/ 2011, kế toán lập phiếu kế tốn có nội dung kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TK 154
Từ sổ chi tiết chi phí sản xuất chung ( TK627) kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất chung phát sinh trong quý IV.
Biểu 2.41:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Đối tượng: Cơng trình Trạm bơm Xém
Tháng 12/2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Ghi nợ TK 627
Số hiệu Ngày Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền TK 111 TK 153 TK 214 TK 334 TK 338 -Số dư đầu kỳ -Số phát sinh trong kỳ PXK 80 10/12 Xuất kho CCDC 153 2.035.000 2.035.000 PC 54 19/12 Chi tiền phục vụ SXC 111 6.000.000 6.000.000 BPBKH 15/12 Khấu hao TSCĐ 214 512.000 512.000
PC 55 20/ 12 Chi tiền điện thoại 111 548.000 548.000
BPB-L 31/12 Tiền lương BCH thi công 334 13.300.000 13.300.000
BPB-L 31/12 Các khoản trích theo lương 338 8.206.000 8.206.000
Cộng số PS 30.601.000 6.548.000 2.035.000 512.000 13.300.000 8.206.000 Ghi có TK 627 154 30.601.000 -Số dư CK Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu 2.42:
PHIẾU KẾ TOÁN
Số
Ngày 31/12/2011
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 K/c Chi phí SXC tháng 12 sang TK154
154 627 30.601.000
Cộng 30.601.000
Biểu 2.43:
Đơn vị : Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
QUÝ IV /2011 CƠNG TRÌNH TRẠM BƠM XÉM ĐVT: đồng STT Tháng Số phát sinh 1 10 30.548.000 2 11 23.690.000 3 12 30.601.000 Tổng 84.839.000
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung, định kỳ 15 ngày kế toán lập các chứng từ ghi sổ:
Biểu 2.44:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty OLECO
Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN Mẫu số S02A-H
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 45 Ngày 15/12/2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Tài khoản
Loại Số Diễn giải Nợ Có Số tiền
PXK 80 Xuất kho CCDC sử dụng cho SXC 627 153 2.035.000
PC 54 Chi tiền phục vụ SXC 627 111 6.000.000 BPBKH Khấu hao TSCĐ 627 214 512.000 Tổng cộng 8.547.000 Kèm theo: 03 chứng từ gốc. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên)
Biểu 2.45:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO
Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN Mẫu số S02A-H
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 46 Ngày 31/12/2011
ĐVT: Đồng
Chứng từ Tài khoản
Loại Số Diễn giải Nợ Có Số tiền
PC 55 Chi tiền điện thoại 627 111 548.000
BPB-L Tiền lương BCH thi công 627 334 13.300.000 BPB-L Các khoản trích theo lương 627 338 8.206.000
Tổng cộng 22.054.000
Kèm theo: 04 chứng từ gốc.
Kế toán căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập trong tháng để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng làm căn cứ để ghi vào sổ cái tài khoản chi phí sản xuất chung.
Biểu 2.46:
Bộ (sở): …
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Công ty OLECO
Mẫu số S02B-H SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2011 Số Chứng từ ghi sổ Số tiền TT Ngày Số CT 1 15/12 45 8.547.000 2 31/12 46 22.054.000 Tổng cộng 30.601.000 Kèm theo: 2 chứng từ gốc Lập, Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Phụ trách kế toán (Chữ ký, họ tên) (Chữ ký, họ tên)
Biểu 2.47:
Đơn vị: Xí nghiệp XL I - CN Cơng ty OLECO Địa chỉ: Km10,Qlộ 1A,Thanh Trì_HN
Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chính)
SỔ CÁI Quý IV năm 2011
Tên TK: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: 627
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày Diễn giải
TK ĐƯ Nợ Có Ghi chú A B C D 1 2 E -Số PS trong tháng 10 … … … … … … PKT 31/10 K/c sang TK 154 154 30.548.000 -Cộng số PS tháng 10 30.548.000 30.548.000 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 11 … … … … … … PKT 30/11 K/c sang TK 154 154 23.690.000 -Cộng số PS tháng 11 23.690.000 23.690.000 -Số dư cuối tháng -Số PS trong tháng 12
45 15/12 Xuất kho CCDC sử dụng cho
SXC 2.035.000
45 15/12 Chi tiền phục vụ SXC 6.000.000
45 15/12 Khấu hao TSCĐ 512.000
46 31/12 Chi tiền điện thoại 548.000 46 31/12 Tiền lương BCH thi công 13.300.000 46 31/12 Các khoản trích theo lương 8.206.000
PKT 31/12 K/c sang TK 154 154 30.601.000 -Cộng số PS tháng 12 30.601.000 30.601.000 -Số dư cuối tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập