Ninh Bình là một tỉnh phía nam đồng bằng sơng Hồng, một vùng đất có bề dày lịch sử lâu đời. Sau 16 năm hợp nhất với tỉnh Nam Hà thành tỉnh Hà Nam Ninh, ngày 01/4/1992 tỉnh Ninh Bình chính thức đƣợc tái lập và đi vào hoạt động. Trong những năm đầu tái lập, kinh tế của tỉnh chậm phát triển, hệ thống kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội lạc hậu. Thu nhập bình quân đầu ngƣời và thu NSNN trên địa bàn còn thấp.
Trải qua hai thập kỷ xây dựng và phát triển, Đảng bộ và nhân dân Ninh Bình tiếp tục thực hiện cơng cuộc đổi mới do Đảng, Nhà nƣớc khởi xƣớng. Kết quả nền kinh tế đã duy trì tốc độ tăng trƣởng khá. Cơ cấu chuyển dịch tích cực theo hƣớng tăng tỷ trọng các ngành cơng nghiệp – dịch vụ. Sản xuất công nghiệp phát triển, trở thành động lực phát triển kinh tế - xã hội. Các ngành dịch vụ có mức phát triển vƣợt bậc. Trong đó, du lịch đang từng bƣớc trở thành ngành kinh kế mũi nhọn. Sản xuất nông nghiệp, đặc biệt là sản xuất lƣơng thực đạt nhiều thành tựu, đảm bảo an ninh lƣơng thực, tăng cƣờng đời sống nhân dân, góp phần giữ vững ổn định xã hội. Thu ngân sách tăng nhanh, cơ cấu nguồn thu có sự chuyển dịch theo hƣớng bền vững.
Từ một tỉnh thuần nơng, đến nay đã hình thành rõ nét nền kinh tế phát triển theo hƣớng cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa. Đến năm 2015, tỷ trọng cơng nghiệp - xây dựng đạt 43,17%; du lịch, dịch vụ đạt 43,31%; nơng, lâm nghiệp, thủy sản cịn 13,52%; trong khi năm 1991 các tỷ lệ đó lần lƣợt là 18,9%, 20,1%, và 61%. Cơ cấu vùng kinh tế có bƣớc chuyển dịch theo hƣớng hình thành các vùng động lực phát triển kinh tế theo hƣớng kết hợp giữa các vùng chuyên canh sản xuất nông nghiệp và các khu công nghiệp, cụm công nghiệp, các khu du lịch dịch vụ.
Về cơ cấu thành phần kinh tế: các doanh nghiệp Nhà nƣớc đƣợc tổ chức, sắp xếp lại, nhiều doanh nghiệp đƣợc cổ phần hóa hoặc giao khoán cho ngƣời lao động nhằm đảm bảo cho các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu quả. Bên cạnh đó tạo mơi trƣờng đầu tƣ kinh doanh lành mạnh, thơng thống để khuyến khích các doanh nghiệp ngồi Nhà nƣớc phát triển cả số lƣợng và quy mô. Các doanh nghiệp tiêu biểu đóng góp nhiều ngân sách cho tỉnh nhƣ: Cơng ty TNHH tập đồn kinh tế Xn Thành, Cơng ty TNHH tập đồn Hồng Phát Vissai, Doanh nghiệp Xây dựng Xuân Trƣờng, Công ty cổ phần ô tô Huyndai Thành Công...
3.1.2.Khái quát đặc điểm hoạt động và phát triển của các doanh nghiệp tại Ninh Bình
Trải qua hơn 20 năm đổi mới và phát triển, kinh tế - xã hội của tỉnh Ninh Bình đã có nhiều khởi sắc; trong sự khởi sắc đó có vài trị đóng góp rất quan trọng của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. Năm 1992 cả tỉnh chỉ có 285 Doanh nghiệp, trong đó có 230 doanh nghiệp tƣ nhân, 55 doanh nghiệp Nhà nƣớc. Năm 2015 đã có 3.218 doanh nghiệp, tăng hơn 13 lần so với năm 1992, trong đó có 112 doanh nghiệp Nhà nƣớc, 42 doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi và 3.064 doanh nghiệp ngồi quốc doanh. Sản xuất cơng nghiệp trong những năm gần đây đƣợc phục hồi và phát triển tích cực, nhiều sản phẩm chủ lực đƣợc sản xuất với sản lƣợng lớn (ximăng-clanke, phân đạm...), một số dự án công nghiệp đi vào hoạt động và phát huy công suất (nhà máy Camera và linh kiện điện tử, xi măng Hệ Dƣỡng,...), chính sách ƣu đãi thu hút đầu tƣ, cải thiện môi trƣờng kinh doanh đang phát huy hiệu quả đã góp phần quan trọng để gia tăng giá trị sản xuất của ngành công nghiệp; sản xuất công nghiệp tập trung trong các khu, cụm cơng nghiệp tiếp tục đƣợc duy trì ổn định.
Năm 2015, số thu ngân sách trên địa bàn đạt 3.502 tỷ đồng, vƣợt 15% so với dự toán đƣợc giao. Hiện tại, loại hình của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh cũng rất đa dạng: Nhà nƣớc, tƣ nhân, Công ty cổ phần, công ty TNHH, liên doanh, đầu tƣ trực tiếp của nƣớc ngoài…Nhƣng xu hƣớng là các doanh nghiệp tƣ nhân hình thành nhiều, chiếm ƣu thế. Đó cũng là chiều hƣớng chung của đất nƣớc trong nền kinh tế thị trƣờng và cũng đúng với chủ trƣơng phát triển kinh tế nhiều thành phần mà Đảng và Nhà nƣớc ta lựa chọn.
Không chỉ gia tăng về số lƣợng, quy mô và chất lƣợng hoạt động của các doanh nghiệp cũng đã khác biệt rất nhiều so với những năm đầu khi tái lập tỉnh. Trƣớc đây các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh chủ yếu là những doanh nghiệp nhỏ, bé với khoảng vài chục ngƣời, đơn vị nào khá mới có khoảng 100 lao động; trang thiết bị, máy móc thơ sơ, chủ yếu hoạt động ở phạm vi gia công, lắp ráp; công nghệ lạc hậu; phạm vi hoạt động hạn hẹp cả về không gian lẫn lĩnh vực sản xuất, kinh doanh…Đến nay, nhiều doanh nghiệp đã phát triển, có nhiều nhà máy, cơng ty, xí nghiệp trực thuộc thu hút hàng nghìn, hàng vạn lao động; sản xuất, kinh doanh đa ngành, đa nghề với địa bàn khơng chỉ bó hẹp trong huyện, trong tỉnh mà đã vƣơn ra toàn quốc; trang thiết bị, máy móc hiện đại; cơng nghệ tiên tiến, sản phẩm phong phú, chứa đựng hàm lƣợng chất xám cao, có chất lƣợng và sức cạch tranh lớn trong nƣớc và ngoài quốc tế. Điển hình nhƣ các doanh nghiệp: Tập đồn kinh tế Xn Thành, khơng chỉ sản xuất, kinh doanh ở lĩnh vực xây dựng, mà cịn ở cả lĩnh vực tài chính, bảo hiểm, bóng đá..., phạm vi hoạt động đã mở rộng ra tồn quốc. Doanh nghiệp Xn Trƣờng khơng chỉ có làm đƣờng, xây dựng cầu cống và còn hoạt động
ở cả lĩnh vực du lịch sinh thái, du lịch tâm linh. Xí nghiệp cơ khí Quang Trung đã tập trung đầu tƣ cho khoa học công nghệ sản xuất ra đƣợc những cần cẩu, cổng trục, cầu trục… siêu trƣờng, siêu trọng mang tầm cỡ Quốc gia, quốc tế. Công ty thép Pomihoa sản xuất thép, xi măng phục vụ cho xây dựng và đang hƣớng đến sản xuất thép chất lƣợng cao. Công ty cổ phần thực phẩm xuất khẩu Đồng Giao, đa dạng hóa các loại sản phẩm khơng chỉ phục vụ cho nhu cầu trong nƣớc mà sản phẩm cịn có “mặt” ở nhiều nƣớc trên thế giới. Ngồi ra, cịn có các nhà máy xi măng, các xí nghiệp, các siêu thị, khách sạn, nhà hàng lớn sang trọng đã và đang “mọc” lên ngày càng nhiều, tạo việc làm cho hàng nghìn lao động ở trong và ngoài tỉnh.
3.2. Thực trạng bộ máy quản lý thu thuế tại Cục thuế Ninh Bình
3.2.1. Sự hình thành và phát triển của Cục thuế Ninh Bình
Cục Thuế Ninh Bình đƣợc thành lập theo quyết định 56TC/QĐ/TCCB ngày 29/01/1992 của Bộ Tài chính trên cơ sở tách Cục thuế tỉnh Hà Nam Ninh thành hai Cục Thuế Ninh Bình và Cục thuế Nam Hà. Cục Thuế Ninh Bình là tổ chức trực
thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của NSNN (gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn tỉnh theo quy định của Pháp luật.
Tổ chức bộ máy Cục Thuế Ninh Bình hiện nay gồm 01 đồng chí Cục trƣởng, 03 đồng chí Phó Cục trƣởng và 08 Chi cục Thuế tại địa bàn các thành phố, thị xã và huyện (gồm: thành phố Ninh Bình, thành phố Tam Điệp, huyện Nho Quan, huyện Yên Mô, huyện Yên Khánh, huyện Gia Viễn, huyện Hoa Lƣ và huyện Kim Sơn). Tại cơ quan văn phòng Cục thuế đƣợc tổ chức thành 13 phòng chức năng, bao gồm:
- Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế.
- Phịng Kê khai và Kế tốn thuế.
- Phòng Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế.
- Phòng Kiểm tra thuế số 1.
- Phòng Kiểm tra thuế số 2.
- Phòng Thanh tra thuế.
- Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân.
- Phịng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn.
- Phòng Kiểm tra nội bộ.
- Phòng Tổ chức cán bộ.
- Phịng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ.
- Phòng quản lý các khoản thu trên đất.
- Phòng Tin học.
Còn tại các Chi cục thuế, căn cứ vào tình hình cụ thuể của từng địa bàn mà tổ chức các đội thuế cho phù hợp theo quy định và cho công tác quản lý thuế trên địa bàn.
3.2.2. Đội ngũ cán bộ công chức Cục thuế Ninh Bình
Đội ngũ cán bộ cơng chức tồn ngành thuế Ninh Bình có khoảng 413 ngƣời trong đó riêng Văn phịng Cục thuế là 105 ngƣời với trình độ chủ yếu là đại học, trên đại học ( chiếm 88.6%), cao đẳng và trung cấp chiếm tỷ lệ thấp (11.4%). Mặc dù việc đào tạo, bồi dƣỡng về chính sách và nghiệp vụ quản lý thuế quyết định năng
lực và hiệu quả quản lý của công chức thuế khi thực hiện nhiệm vụ nhƣng thực tế nó vẫn chƣa thật sự đƣợc chú trọng. Đội ngũ cán bộ thuế vẫn còn một số hạn chế nhất định nhƣ: thiếu kiến thức chuyên sâu, thiếu chuyên nghiệp và thiếu kỹ năng quản lý thuế hiện đại, đối với lãnh đạo thì thiếu kiến thức quản lý kinh tế, quản lý hành chính Nhà nƣớc, kiến thức vĩ mơ, nguồn nhân lực phân bổ chƣa hợp lý. Xuất phát từ thực trạng trên, nhiệm vụ xây dựng, kiện toàn tổ chức đội ngũ cán bộ thuế tiến lên chính quy, hiện đại đang là yêu cầu hết sức cấp bách.
3.3. Thực trạng cơ sở pháp lý cho quản lý thuế GTGT.
Quản lý thuế phải sử dụng công cụ luật pháp. Một trong những luật đƣợc cơ quan thuế và NNT rất quan tâm là Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ra đời nhằm đáp ứng những đòi hỏi của thực tiễn và phù hợp với xu hƣớng quốc tế. Nó giúp cho việc thực thi chính sách thuế đƣợc chặt chẽ, minh bạch hơn. Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đã tạo lập khung pháp lý chung để thực hiện tất cả các sắc thuế. Đề cao quyền và trách nhiệm của các chủ thể chấp hành pháp luật thuế gồm có ngƣời nộp thuế, cơ quan quản lý thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan. Các thủ tục hành chính thuế đƣợc đƣợc quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch nhằm nâng cao trách nhiệm và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế. Các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn giảm thuế, hồ sơ hoàn thuế… và thời hạn nộp hồ các loại hồ sơ trên cũng đƣợc quy định cụ thể trong các văn bản hƣớng dẫn thi hành luật đó là: Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế, luật sửa đổi bổ sung một số điều của luật quản lý thuế.
Bên cạnh Luật quản lý thuế là công cụ quan trọng cho quản lý thuế, với mỗi sắc thuế đều có Luật và Nghị định, thơng tƣ hƣớng dẫn cụ thể. Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ra đời có hiệu lực từ 01/01/2009 đã đƣợc sửa đổi bổ sung ở Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 và ngày càng hồn thiện góp phần hƣớng dẫn cho NNT cũng nhƣ cơng chức thuế có căn cứ khoa học để thực thi pháp luật về thuế GTGT.
3.4. Thực trạng hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp tạiCục thuế tỉnh Ninh Bình Cục thuế tỉnh Ninh Bình
Nội dung quản lý thuế ở mỗi nƣớc sẽ có những đặc thù riêng. Ở Việt nam, với đặc điểm một nền kinh tế đang phát triển, hội nhập với khu vực và thế giới, quản lý thuế cũng có những sắc thái riêng.Trong phạm vi của đề tài nghiên cứu tác giả chỉ đề cập đến những nội dung chủ yếu của quản lý thuế mà các nƣớc trên thế giới đều triển khai thực hiện cho các đối tƣợng nộp thuế khác nhau gồm: Đăng ký thuế, Kê khai và nộp thuế, xử lý hoàn thuế, Tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế, Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế, Thanh tra, kiểm tra. Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, các nội dung này phải hƣớng đến các chuẩn mực quốc tế và tham khảo kinh nghiệm của các nƣớc tiên tiến.