Công tác thanh tra, kiểm tra là khâu nghiệp vụ hết sức quan trọng, nó vừa liên quan đến mục tiêu thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vừa có tác dụng đảm bảo cơng bằng giữa các NNT và sự nghiêm minh của pháp luật. Thực hiện quy trình thu thuế mới giao quyền chủ động cho NNT trong việc tính, kê khai, nộp thuế thì cơng tác này cần đƣợc coi trọng hơn bao giờ hết. Bởi các doanh nghiệp luôn xem thuế là “gánh nặng”, là khoản chi phí làm giảm lợi nhuận, rút tiền túi của mình ra nộp thuế cho Nhà nƣớc nên NNT ln tìm mọi cách trốn thuế, tránh thuế. Xuất phát từ những thực tế trên công tác thanh tra, kiểm tra thuế khơng thể thiếu trong quy trình quản lý thu thuế. Thanh tra, kiểm tra thuế là công tác thƣờng xuyên của cơ quan thuế các cấp bao gồm hai hình thức: Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế và Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế quản lý.
Trong những năm qua, Cục Thuế Ninh Bình ln xác định cơng tác thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong công tác quản lý thuế. Hàng nămthực hiện theo chỉ thị và chỉ đạo trực tiếp của UBND tỉnh, Cục Thuế Ninh Bình đã tiến hành hàng loạt các cuộc thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệptrong tỉnh nhằm kịp thời chấn chỉnh các sai phạm và xử lý nghiêm minh các hành vi trốn thuế, góp phần hạn chế tình trạng thất thu thuế nói chung và thất thu thuế GTGT nói riêng ở các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. Hơn nữa, cùng với công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT, Cục thuế cũng tăng cƣờng công tác kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý sử dụng hóa đơn, tăng
cƣờng đối chiếu hóa đơn xuất cho khách hàng với hóa đơn lƣu và việc thực hiện chế độ sổ sách kế toán tại các doanh nghiệp.
Bảng 3. 8: Tình hình thanh tra, kiểm tra tại các trụ sở NNT
Số Loại DN hình TT, KT DN Nhà 39 nƣớc DN đầu tƣ nƣớc 13 ngồi DN NQD 423 Tổng 475 cộng
(Nguồn: Cục Thuế Ninh Bình)
Qua bảng số liệu trên ta thấy số lƣợng các cuộc thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT tăng đều qua các năm. Cũng qua bảng số liệu trên ta thấy phần lớn các cuộc thanh tra, kiểm tra có kết luận truy thu tập trung chủ yếu ở các doanh nghiệp NQD nhƣng tỷ lệ này vẫn khơng có xu hƣớng giảm. Năm 2011 thanh tra, kiểm tra 423 doanh nghiệp NQD, phát hiện sai phạm phải truy thu tại 390 doanh nghiệp nghiệp chiếm 92%. Đến năm 2015 đã thanh tra, kiểm tra tại 545 doanh nghiệp NQD, phát hiện sai phạm phải truy thu tại 491 doanh nghiệp chiếm 90%. Tỷ lệ trên cho thấy mặc dù hiện nay các doanh nghiệp NQD đã trú trọng hơn đến việc nắm bắt kịp thời các chế độ, chính sách mới mà Nhà nƣớc ban hành và cũng đã trú trọng hơn đến
Bảng 3. 9: Kết quả thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT
Chỉ tiêu
Truy thu, phạt Thu hồi hoàn thuế Giảm lỗ
Giảm khấu trừ thuế GTGT
Từ năm 2011 đến năm 2015, số lƣợng các doanh nghiệp Cục Thuế Ninh Bình tiến hành thanh tra, kiểm tra liên tục tăng. Số tiền truy thu về thuế GTGT tăng từ 27.538 triệu năm 2011 lên 52.235 triệu năm 2015 gấp 1.9 lần. Tỷ lệ số thuế GTGT bị truy thu/Tổng số đã nộp NSNN qua các năm từ 2011-2015 lần lƣợt là 5.4%, 4.3%, 7.9%, 6.2%, 5.8%. Tỷ lệ này tƣơng đối cao cho thấy còn khá nhiều vấn đề trong việc áp dụng , thực thi, tính thuế GTGT tại các doanh nghiệp. Những hành vi vi phạm chủ yếu phát hiện qua công tác thanh tra, kiểm tra thuế của NNT phản ảnh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên sổ sách kế tốn, hóa đơn, chứng từ khơng đúng quy định nhƣ:
- Kê khai sai thuế suất, kê khai thiếu doanh thu chịu thuế GTGT do xác định sai đối tƣợng khơng chịu thuế, bổ sung tính thuế GTGT đối với tiền nhận tài trợ quảng cáo bán hàng (quy định tại Thơng tƣ 32/2007).
- Kê khai thiếu doanh thu tính thuế do hạch toán doanh thu đã bù trừ tiền phạt vi phạm hợp đồng.
- Kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hố đơn ghi khơng đầy đủ thiếu tên, mã số thuế, thuế GTGT đầu vào tƣơng ứng chi phí khơng liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, chi ủng hộ, do nguồn khác đài thọ.
- Thuế GTGT đầu vào nhiên liệu khơng hợp lý, vƣợt định mức.
- Hố đơn đầu vào trên 20 triệu khơng thanh tốn qua ngân hàng, kê khai sai thuế suất thuế GTGT đầu ra, do khơng hạch tốn hoặc hạch tốn chƣa đầy đủ doanh thu tính thuế GTGT vì vậy ấn định lại doanh thu tính thuế.
- Thuế GTGT đầu vào đối với khoản không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, kê khai nhầm thuế suất đối với hóa đơn đầu vào, phân bổ thuế GTGT khấu trừ đối với hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế, giảm thuế GTGT đầu vào đối với vật tƣ hàng hóa thiếu, mất mát qua kiểm kê, qua thực tế sản xuất.
- Hàng hóa dịch vụ dùng để khuyến mãi nhƣng khơng thực hiện chƣơng trình theo quy định cuả pháp luật về xúc tiến thƣơng mại, dùng để cho, biếu tặng, dùng nội bộ nhƣng khơng lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT đầu ra. Doanh nghiệp kê khai khấu trừ hồn thuế GTGT cuả hàng hóa dịch vụ dùng để tạo ra tài sản nhƣng không thuộc sở hữu của doanh nghiệp.
Công tác kiểm tra nội bộ cũng đƣợc ngành thuế đặc biệt chú trọng. Cục thuế tỉnh đã tổ chức các đợt kiểm tra chéo giữa các Chi cục thuế về các quy trình quản lý thuế GTGT ở doanh nghiệp qua đó đã góp phần chấn chỉnh những thiếu sót tại các cơ quan thuế.
Những kết quả trên đã chứng tỏ rằng: công tác thanh tra, kiểm tra thuế thời gian qua khá tốt, góp phần đáng kể trong việc tăng cƣờng cơng tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Ninh Bình, hạn chế tối đa thất thu cho NSNN. Tuy nhiên, trong q trình thanh tra, kiểm tra vẫn cịn một số tồn tại nhƣ: cung cấp dữ liệu thông tin về Ngƣời nộp thuế cho các bộ phận có liên quan chƣa kịp thời, đầy đủ; việc phân tích số liệu cịn chậm, chƣa chính xác do chƣa có chƣơng trình ứng dụng trên máy tính; trình độ cán bộ phân tích cịn hạn chế; thời gian quy định cho 1 cuộc thanh tra, kiểm tra cịn hạn hẹp… do đó đã làm ảnh hƣởng đến hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các doanh nghiệp trên địa bàn.
Với những nỗ lực trong công tác quản lý thuế của ngành thuế tỉnh Ninh Bình đã góp phần khơng nhỏ trong việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan Thuế với NNT, tạo điều kiện cho cơng việc hành chính về thuế đƣợc giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho ngƣời nộp
thuế, đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn trong thời gian qua.
3.5. Đánh giá hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Cụcthuế Ninh Bình. thuế Ninh Bình.
3.5.1.Thành quả đạt được và nguyên nhân
Thành quả đạt đƣợc
Trong những năm qua Cục Thuế Ninh Bình ln thực hiện tốt nhiệm vụ trọng tâm đề ra, đó là quản lý thu ngân sách trên địa bàn vƣợt dự tốn đƣợc giao, đồng thời tích cực triển khai cải cách hành chính, hiện đại hố cơng tác quản lý thuế.
Về thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách: Cục Thuế Ninh Bình đã làm tốt cơng tác tham mƣu cho Lãnh đạo ngành, vừa trực tiếp thực hiện công tác thu ngân sách, tổ chức triển khai, hƣớng dẫn thực hiện các chủ trƣơng của Đảng và Nhà nƣớc, vừa nghiên cứu chuẩn hoá các văn bản của cấp trên, thực hiện tốt các quy trình quản lý thu thuế phù hợp với từng nhóm NNT. Chủ động phối hợp với các cấp, các ngành, đáp ứng kịp thời các yêu cầu phục vụ công tác thu ngân sách cho các đơn vị trong tồn tỉnh.
Cơng tác quản lý thuế đã có những chuyển biến tích cực theo hƣớng rõ ràng, công khai, dân chủ và minh bạch hơn nhờ đó nhận đƣợc sự phản hồi tốt từ phía ngƣời nộp thuế. Việc hiện đại hóa các ứng dụng quản lý thuế đã tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về chất. Dự án quản lý thuế tập trung TMS đã đƣợc triển khai trên phạm
vi toàn quốc giúp việc khai thác, nắm bắt thông tin, dữ liệu về đối tƣợng nộp thuế nhanh chóng, chính xác và tồn diện.
Đội ngũ cán bộ quản lý thuế đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng và tiếp thu dần với các kinh nghiệm quản lý thuế tiên tiến của các nƣớc trên thế giới. Năng lực trình độ của cơng chức, viên chức thuế ngày càng đƣợc nâng cao. Bƣớc đầu đã xây dựng tiêu chuẩn cán bộ công chức thuế đối với từng lĩnh vực công tác và từng vị trí cơng việc. Đây là cơ sở, khởi điểm quan trọng để xây dựng tiêu chuẩn, bố trí cơng việc và xếp ngạch cán bộ công chức trong thời gian tới.
- Tỉnh ủy, HĐND, UBND tỉnh, Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế đã tập trung lãnh đạo và điều hành sát sao, quyết liệt với nhiều chủ trƣơng phù hợp với thực tiễn hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh. Đồng thời, có những giải pháp cụ thể, linh hoạt huy động các nguồn lực cho đầu tƣ phát triển, tập trung vào các dự án lớn có ƣu thế thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế, tăng trƣởng nguồn thu và kim ngạch xuất nhập khẩu.
- Các cấp, các ngành, các huyện, thành phố, thị xã đã phối hợp chặt chẽ với ngành Thuế, Hải quan tập trung tháo gỡ những khó khăn, vƣớng mắc, cải thiện môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh, tạo mọi điều kiện để các thành phần kinh tế đầu tƣ sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
- Các doanh nghiệp đã nỗ lực khắc phục khó khăn, vƣợt qua tác động của những biến động lớn của thị trƣờng, tranh thủ thời cơ, năng động sáng tạo, mạnh dạn áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật, khoa học quản lý, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao sức cạnh tranh, mở rộng thị trƣờng tiêu thụ sản phẩm… để vƣơn lên phát triển SXKD và hồn thành tốt nghĩa vụ thuế.
- Trình độ cán bộ thuế ngày càng đƣợc nâng cao về cả số lƣợng lẫn chất lƣợng. Hiện tại đội ngũ cán bộ cơng chức thuế có trình độ đại học chiếm 81%, riêng cơ quan Văn phịng Cục thuế có trên 90% cán bộ có trình độ Đại học, nhiều cán bộ có trình độ thạc sỹ. Cơ sở vật chất của ngành cũng từng bƣớc đƣợc củng cố, đến nay tồn ngành thuế Ninh Bình đều có trụ sở khang trang, đƣợc trang bị máy móc, thiết bị hiện đại phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh. Bên cạnh đó, sự tận tình, nỗ lực hồn thành tốt việc thực hiện nhiệm vụ về dự toán thu NSNN của HĐND tỉnh giao cũng nhƣ chỉ tiêu phấn đấu của Cục thuế đặt ra của đội ngũ cán bộ cơng chức Cục Thuế Ninh Bình cũng đƣợc xem là một nhân tố quan trọng, tạo điều kiện thuận lợi trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng.
- Ngồi ra, bên cạnh sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Tỉnh uỷ, HĐND, UBND tỉnh, sự phối hợp của các ngành, các huyện, thành phố, thị xã, sự nỗ lực cố gắng của các doanh nghiệp, doanh nhân; ngành thuế Ninh Bình đã phấn đấu quyết liệt, thƣờng
xuyên, liên tục áp dụng đồng bộ nhiều biện pháp quản lý thu, khai thác triệt để mọi nguồn thu, chống thất thu, cụ thể là:
+ Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ và giải đáp các vƣớng mắc cho NNT với phƣơng châm: thông tin nhanh nhất, hỗ trợ đầy đủ, kịp thời nhất. Ngành thuế Ninh Bình đã xây dựng và hoàn thiện cổng thông tin điện tử: www.ninhbinh.gdt.gov.vn , trong đó các chế độ, chính sách, văn bản pháp luật về thuế và về các vấn đề liên quan đến chính sách thuế của Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế, các văn bản về thuế của ngành thuế Ninh Bình đƣợc cập nhật liên tục, đã tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, nhất là các doanh nghiệp truy cập để khai thác, nắm bắt nhanh chóng và kịp thời các thơng tin về thủ tục, chính sách thuế từ đó ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT nói chung và các doanh nghiệp trong tồn tỉnh nói riêng đƣợc nâng cao rõ rệt.
+Chủ động phối hợp chặt chẽ với Sở Kế hoạch và đầu tƣ, Công an tỉnh thực hiện cơ chế “một cửa” liên thông trong việc cấp đăng ký kinh doanh, giấy phép, mẫu dấu, cấp MST đảm bảo đơn giản, nhanh gọn và rút ngắn thời gian làm các thủ tục cho NNT.
+ Công tác quản lý kê khai thuế ngày càng chặt chẽ và tạo đƣợc những chuyển biến tích cực. Giám sát chặt chẽ việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế, miễn giảm thuế, quyết toán thuế. Kịp thời phát hiện và xử lý các trƣờng hợp kê khai chậm, kê khai thiếu, kê khai sai để điều chỉnh tăng thu cho ngân sách. Cục Thuế Ninh Bình cũng đã hƣớng dẫn kê khai thuế, nộp thuế qua mạng Internet cho gần 800 doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh, nhằm rút ngắn thời gian, tiền bạc cho việc thực hiện chính sách thuế cho NNT.
+ Cơng tác hồn thuế đƣợc thực hiện nhanh chóng, kịp thời theo đúng quy định của luật quản lý thuế, đã tạo điều kiện cho các doanh nghiệp quay vòng vốn nhanh, nâng cao hiệu quả sử dụng đồng vốn, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
+ Tăng cƣờng nhiều biện pháp quản lý nợ thuế và cƣỡng chế thuế: Đã thực hiện quản lý chặt chẽ thuế nợ đọng, tập trung rà soát, đối chiếu số nợ thuế của
doanh nghiệp. Ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý nợ thuế; xác định chính xác số nợ, tuổi nợ của từng khoản thu, từng doanh nghiệp; khơng cịn tình trạng nợ ảo. Thực hiện quyết liệt, đồng bộ các biện pháp phù hợp với từng đơn vị nhằm đôn đốc, động viên và cƣỡng chế để thu hồi nợ nhƣ phát lệnh thu qua Kho bạc, các ngân hàng và tổ chức tín dụng, phong toả tài khoản, thu nợ qua hoàn thuế, thu nợ qua bên thứ 3, thông báo công khai trên đài, báo.
+ Toàn ngành đã triển khai thực hiện tốt kế hoạch thanh tra, kiểm tra giám sát kê khai, khấu trừ, hồn thuế, miễn giảm thuế, quyết tốn thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế. Trong đó đặc biệt trú trọng việc kiểm tra hồ sơ khai thuế ngay tại trụ sở cơ quan thuế. Công tác thanh tra thuế đƣợc đổi mới trên cơ sở phân tích thơng tin, xác định mức độ rủi ro về thuế. Chỉ thực hiện thanh tra đối với những doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm, các doanh nghiệp có quy mơ lớn, ngành nghề kinh doanh đa dạng, có số hồn thuế lớn, nhiều đơn vị trực thuộc và tập trung thanh tra chống chuyển giá theo chỉ đạo của ngành.
Trong thời gian tới nhiệm vụ của ngành thuế Ninh Bình là hết sức nặng nề. Cùng với việc tập trung phấn đấu hồn thành dự tốn thu hàng năm, cán bộ công chức ngành Thuế tiếp tục triển khai mạnh mẽ “Chiến lược cải cách hệ thống Thuế
giai đoạn 2011- 2020” đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trong tình hình nền kinh tế đất
nƣớc liên tục đổi mới và phát triển.
3.5.2.Những hạn chế và nguyên nhân
Hạn chế
Tuy đã đạt đƣợc những kết quả tích cực nhƣng nhìn chung quản lý thuế GTGT các doanh nghiệp tại Cục Thuế Ninh Bình vẫn cịn những hạn chế. Biểu hiện cụ thể là:
- Tình trạng thất thu thuế GTGT ở một số lĩnh vực vẫn còn nhƣ: xây dựng tƣ nhân, kinh doanh xe máy, xăng dầu, cho thuê nhà trọ nhà nghỉ, vận tải… Một bộ