Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.3. Đánh giá kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan thành phố Hà Nội
3.3.1. Đánh giá kết quả kiểm tra sau thông quan theo các tiêu chí cụ thể
Việc đánh giá theo tiêu chí dưới đây là một trong những căn cứ để xem xét mức độ hoàn thành chỉ tiêu nhiệm vụ của Cục hải quan thành phố Hà Nội về hoạt động KTSTQ và được đánh giá căn cứ trên nhiều tiêu chí khác nhau, trong đó chú trọng vào các tiêu chí như về số DN mà Cục đã tiến hành kiểm tra bao gồm tại trụ sở cơ quan hải quan và tại trụ sở DN, tiêu chí về số thu từ KTSTQ nộp ngân sách, tiêu chí số lượng DN được đánh giá sự tuân thủ pháp luật, tiêu chí về đội ngũ cán bộ cơng chức có kinh nghiệm KTSTQ.
Căn cứ dữ liệu thu thập được, tác giả đánh giả KTSTQ tại Cục hải quan thành phố Hà Nội căn cứ vào tiêu chí sau đây:
(1) Tổng số doanh nghiệp được kiểm tra sau thông quan trên tổng số DN tham gia hoạt động xuất nhập khẩu tại Cục:
Bảng 3.12: Số liệu kiểm tra sau thông quan
Năm 2011 2012 2013 2014 2015
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác các năm 2011-2015)
Theo bảng dữ liệu 3.12, tác giả nhận thấy trong 5 năm qua số lượng/tỷ lệ số doanh nghiệp được KTSTQ tại Cục hải quan thành phố Hà Nội tăng và giảm khơng ổn định, trong đó giảm nhiều nhất là năm 2014 chỉ chiếm tỷ lệ 8,24% trong tổng số DN đã làm thủ tục xuất nhập khẩu tại Cục. Kết quả tỷ lệ
KTSTQ của cơ quan Tổng cục hải quan cho đến đơn vị cơ sở là chưa chú trọng đến KTSTQ. Năm 2012 và năm 2013, số DN KTSTQ có tăng nhưng tỷ
lệ không cao mặc dù số lượng DN tham gia hoạt động xuất nhập khẩu tăng. Có thể nói rằng, năm 2011 như là năm khởi động mạnh mẽ để tập trung vào KTSTQ, tuy nhiên để thực hiện đồng bộ tất cả các nội dung thì cần đảm bảo nhiều yếu tố như con người, cơ sở kỹ thuật, kinh phí và nhất là quan điểm lãnh đạo. Chỉ đến năm 2015 thì số lượng/tỷ lệ này đã tăng mạnh, chiếm 16,06%. Nguyên nhân của sự tăng lên như trên là Cục hải quan thành phố Hà Nội đã đẩy mạnh hoạt động kiểm tra sau thông quan theo chỉ đạo của Tổng cục hải quan tại công văn số 5330/TCHQ-KTSTQ ngày 10/06/2015 và triển khai quy định KTSTQ tại Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 và quy trình KTSTQ ban hành kèm theo Quyết định số 1410/QĐ-TCHQ ngày 14/05/2015.
(2) Tổng số DN được kiểm tra sau thông quan tại trụ sở doanh nghiệp/Tổng số DN được kiểm tra sau thông quan:
Bảng 3.13: Số vụ KTSTQ của Cục hải quan thành phố Hà Nội
Số vụ việc Tổng số DN đƣợc kiểm tra KTSTQ tại trụ sở DN Tỷ lệ %
(Nguồn: Báo cáo tổng kết công tác các năm 2011-2015)
Theo bảng số liệu về số vụ KTSTQ của Cục hải quan thành phố Hà Nội năm 2011-2015, tác giả nhận thấy số DN được KTSTQ tại trụ sở DN là tương đối ít so với tổng số DN được KTSTQ trong năm đó (phần lớn là thực hiện KTSTQ tại trụ sở cơ quan hải quan). Cụ thể, tỷ lệ số vụ việc kiểm tra tại trụ sở DN cao nhất là 22,82% trong năm 2015 (102 doanh nghiệp) và tỷ lệ thấp nhất là năm 2011 chiếm 5,26% (10 doanh nghiệp). Nếu tính tỷ lệ % trung bình tổng số DN được KTSTQ tại trụ sở doanh nghiệp trong 05 năm từ năm 2011 đến năm 2015 thì chỉ đạt 15% trên tổng số DN được kiểm tra sau thông quan.
quan nhiều nước áp dụng vì hiệu quả của nó đem lại. Theo đánh giá thì tiêu chí KTSTQ này của Cục hải quan thành phố Hà Nội là đảm bảo yêu cầu về định hướng của Tổng cục hải quan về tăng cường kiểm tra sau thơng quan. Nhưng theo tác giả thì đây là một trong những nguyên nhân làm ảnh hưởng đến kết quả chung của hoạt động KTSTQ tại Cục hải quan thành phố Hà Nội và tác giả sẽ phân tích cụ thể ở phần chương 4 luận văn này.
(3) Tổng số tiền thuế thu được qua hoạt động kiểm tra sau thông quan so với tổng số tiền thuế thu được qua hoạt động xuất nhập khẩu của toàn Cục hải quan:
Số thu nộp ngân sách là một trong những nội dung mà Cục hải quan thành phố Hà Nội phải đảm bảo hoàn thành, tuy nhiên trong những năm qua nguồn thu từ KTSTQ vẫn chưa được chú trọng mà chủ yếu là thu thuế xuất nhập khẩu và giá trị gia tăng phát sinh ngay tại cửa khẩu.
Do đó, số thu được qua KTSTQ chỉ chiếm số nhỏ, chưa phản ánh được vai trò của KTSTQ trong thời kỳ cải cách hiện đại hóa hải quan, yêu cầu quản lý hải quan là chuyển từ tiền kiểm sang hậu kiểm. Tỷ lệ số thu từ KTSTQ so với tổng số thu được qua hoạt động xuất nhập khẩu của toàn Cục hải quan thành phố Hà Nội được tác giả tổng hợp qua bảng số liệu sau:
Bảng số 3.14: Số thu từ KTSTQ so với tổng số thu thuế tại Cục hải quan thành phố Hà Nội Năm 2011 2012 2013 2014 2015
Tuy nhiên, theo bảng số 3.14 nêu trên cho thấy số truy thu thuế từ kiểm
tra sau thông quan trong 5 năm trở lại đây chỉ chiếm trung bình 0,56% trong tổng số thu thuế các loại của Cục hải quan thành phố Hà Nội, đây là con số khiêm tốn khi mà hoạt động xuất nhập khẩu tăng nhanh tại Cục hải quan thành phố Hà Nội, thể hiện ở lượng kim ngạch hàng hóa đã thơng quan qua cửa khẩu và số lượng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu trên địa bàn quản lý (Hình 3.3) và số lượng tờ khai hàng hóa xuất nhập khẩu đã làm thủ tục hải quan (Hình 3.4) 45 40 35 30 25 20 15 10 5 0
Năm Năm Năm Năm Năm 2011 2012 2013 2014 2015
Kim ngạch XNK (Tỷ USD)
Hình 3.3: Kim ngạch hàng hóa XNK làm thủ tục tại Cục hải quan thành phố Hà Nội (Nguồn: Báo cáo
tổng kết công tác các năm 2011-2015) 3000 2500 2000 1500 1000 500 0
Năm Năm Năm Năm Năm 2011 2012 2013 2014 2015 Tổng số tờ khai XNK (Nghìn tờ) Tổng số DN làm thủ tục XNK tại Cục
Hình 3.4: Tờ khai hàng hóa XNK và số DN làm thủ tục tại Cục hải quan thành phố Hà Nội
(4) Số doanh nghiệp xuất nhập khẩu được đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật về hải quan sau khi tiến hành kiểm tra sau thông quan tại Cục hải quan:
Kiểm tra sau thông quan là hoạt động kiểm tra của cơ quan hải quan nhằm thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Theo đó, việc đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật từng doanh nghiệp xuất nhập khẩu của Cục hải quan thành phố Hà Nội được dựa trên kết quả kiểm tra sau thơng quan đối với doanh nghiệp đó với hai mức cơ bản là “doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật về hải quan” và “doanh nghiệp chưa chấp hành tốt pháp luật về hải quan”. Với những trường hợp sau khi kết thúc việc kiểm tra sau thông quan nhưng chưa thể đánh giá được theo hai mức trên do chưa đủ thông tin và chưa đủ căn cứ chứng minh dù đã tiến hành xác minh, điều tra thì Cục hải quan thành phố Hà Nội sẽ đưa vào diện tiếp tục theo dõi và sẽ kiểm tra trong thời gian sau đó theo kế hoạch. Kết quả về việc đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật hải quan của Cục hải quan thành phố Hà Nội đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu trong thời gian từ năm 2011 đến năm 2015 được thể hiện bằng biểu đồ sau:
3000 2500 2000 1500 1000 500 0
Năm Năm Năm Năm Năm 2011 2012 2013 2014 2015
Tổng DN đƣợc đánh giá tuân thủ pháp luật HQ
Tổng DN làm thủ tục XNK tại Cục
Hình 3.5: Số liệu về đánh giá tuân thủ pháp luật hải quan
Theo Hình 3.5 thì dễ dàng nhận thấy tỷ lệ doanh nghiệp xuất nhập khẩu được đánh giá tuân thủ pháp luật hải quan bởi Cục hải quan thành phố Hà Nội là chưa cao. Mặc dù tất cả doanh nghiệp xuất nhập khẩu sau khi được kiểm tra sau thông quan đã được đánh giá nhưng tỷ lệ % số doanh nghiệp xuất nhập khẩu được đánh giá chỉ chiếmtrungbình là 7,06% trên tổng số doanh nghiệp xuất nhập khẩu làm thủ tục hải quan tại Cục hải quan thành phố Hà Nội. Cụ thể con số này của năm 2011 chỉ chiếm 6,87%, năm 2012 là 8,46%, năm 2013 là 5,30%, năm 2014 là 4,86% và năm 2015 chỉ là 9,19 %. Trong bối cảnh các doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần phải được đánh giá tuân thủ phục vụ cho việc quản lý rủi ro của tồn ngành thì con số 7,06% thể hiện việc Cục hải quan thành phố Hà Nội vẫn chưa đánh giá hết số doanh nghiệp xuất nhập khẩu đã làm thủ tục hải quan tại Cục trong 5 năm từ năm 2011 đến năm 2015.
(5) Tổng số công chức kiểm tra sau thông quan so với tổng số công chức hải quan hiện có của Cục hải quan.
Đảm bảo số biên chế phục vụ KTSTQ là một trong những yếu tố nhằm đảm bảo hồn thành mục tiêu KTSTQ nói riêng và quản lý nhà nước về hải quan nói chung. Cục hải quan thành phố Hà Nội căn cứ vào biên chế hiện có và tình hình cơng tác của tồn đơn vị để bố trí, phân cơng cơng chức kiểm tra sau thơng quan. Năm 2011 là 35 công chức kiểm tra sau thông quan, chiếm 3,93 % trên tổng số cán bộ công chức của Cục, năm 2012 là 42 công chức, chiếm 4,69% tổng số cán bộ công chức của Cục.
Năm 2013, Tổng cục hải quan xác định là “Năm kiểm tra sau thông quan”. Để thực hiện thắng lợi chiến lược cải cách, phát triển hải quan giai đoạn 2011 - 2020, tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh của nền kinh tế Việt Nam, nâng cao năng lực và hiệu quả quản lý nhà nước về hải quan, ngành hải quan phải quyết tâm chuyển đổi mạnh mẽ, tiến tới chuyển đổi căn bản phương thức quản lý từ kiểm tra trong thông quan sang kiểm tra sau thơng quan. Theo đó, ngồi các nội dung về xây dựng kế hoạch, tăng cường cơng tác đào tạo, bố trí sử dụng
cán bộ, cơng chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp, tăng cường trang thiết bị, máy móc, phương tiện kỹ thuật, cơng nghệ thơng thì chỉ thị nêu rõ: “Tăng cường biên chế cho lực lượng kiểm tra sau
thơng quan: tồn ngành và mỗi Cục hải quan các tỉnh, thành phố phải dành tối thiểu 10% tổng biên chế của đơn vị cho lực lượng kiểm tra sau thông quan”.
Tuy nhiên, biên chế công chức KTSTQ của Cục hải quan thành phố Hà Nội trong năm 2013 là 48 công chức, chiếm 5,38% tổng biên chế của Cục, năm 2014 là 6,02% và năm 2015 là 6,80%. Như vậy, đánh giá theo tiêu chí biên chế cơng chức kiểm tra sau thông quan so với tổng số công chức hải quan hiện có của Cục hải quan thành phố Hà Nội là chưa đáp ứng theo yêu cầu.
(6) Tổng số cơng chức có kinh nghiệm kiểm tra sau thơng quan trên tổng số công chức làm kiểm tra sau thông quan.
Cơng chức có kinh nghiệm KTSTQ là những cơng chức có thâm niên làm việc trong lĩnh vực KTSTQ ít nhất là 5 năm. Theo đó qua nghiên cứu số liệu thu thập được, tác giả nhận thấy tỷ lệ này ở Cục hải quan thành phố Hà Nội rất thấp, trung bình chỉ chiếm 13,06% và đa số là cán bộ lãnh đạo. Nguyên nhân chính là do quy định luân chuyển cán bộ công chức trong ngành hải quan theo định kỳ. Căn cứ tình hình thực tế và u cầu cơng tác, trên cơ sỏ tham mưu của Phòng tổ chức cán bộ, Cục trưởng Cục hải quan thành phố Hà Nội sẽ quyết định luân chuyển, điều động đối với cán bộ, cơng chức đã làm việc tại vị trí hiện thời 03 năm đến đơn vị khác trực thuộc Cục hải quan thành phố Hà Nội. Như vậy nếu thực hiện theo các quy định này thì Cục hải quan thành phố Hà Nội khơng thể có cơng chức KTSTQ có kinh nghiệm trong thời gian sắp tới.
3.3.2. Điểm mạnh
Căn cứ vào thực trạng và kết quả đạt được đã nêu ở các phần trên, tác giả nhận thấy những điểm mạnh của KTSTQ tại Cục hải quan thành phố Hà
Nội được thể hiện ở những nội dung sau: - Tổ chức bộ máy:
Cục hải quan thành phố Hà Nội có bộ máy tổ chức đảm bảo theo yêu cầu của Tổng cục hải quan, trong đó có đơn vị trực tiếp thực hiện kiểm tra sau thơng quan là Chi cục kiểm tra sau thông quan với phân cấp quản lý từ Lãnh đạo Chi cục đến công chức và tổ chức được cấp Đội nghiệp vụ thuộc Chi cục. Ngồi ra, có các đơn vị Chi cục hải quan trực thuộc Cục và các Phòng ban thuộc Cục trong việc triển khai phối hợp kiểm tra sau thông quan.
+ Đội ngũ cán bộ KTSTQ đảm bảo về trình độ đào tạo, trong đó trình độ thạc sĩ chiếm 18,75%, đại học chiếm tỷ lệ 81,25%.
+ Cán bộ công chức KTSTQ có thành tích đã được khen thưởng kịp thời, ban đầu đã thực hiện chế độ đãi ngộ hợp lý theo quy định của Tổng cục hải quan.
- Về hình thức:
Cục hải quan thành phố Hà Nội có kinh nghiệm trong việc kiểm tra sau thông quan đối với doanh nghiệp xuất nhập khẩu tại trụ sở sơ quan hải quan, điều này được thể hiện ở số vụ việc KTSTQ tại trụ sở Cục luôn chiếm tỷ lệ lớn so với số vụ KTSTQ tại doanh nghiệp trong 05 năm qua.
- Về công cụ:
Cục hải quan thành phố Hà Nội đã ban hành các quyết định cá biệt đảm bảo theo đúng trình tự và đảm bảo về mặt nội dung. Chính vì thế khơng để xảy ra các trường hợp khiếu kiện, khiếu nại từ đối tượng kiểm tra sau thơng quan.
- Về quy trình:
+ Cục hải quan thành phố Hà Nội đã đảm bảo việc thực hiện đầy đủ các bước của quy trình kiểm tra sau thơng quan theo quy định từ các bước thu thập thông tin cho đến kiểm tra và xử lý kết quả kiểm tra.
+ Cục hải quan thành phố Hà Nội làm tốt công tác phối kết hợp với các cơ quan, ban ngành có liên quan như Cục thuế trong nội dung kiểm tra về
thuế nội địa và xây dựng giá tính thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu trên cơ sở giá hàng hóa tương tự, giống hệt tiêu thụ trong nội địa, bước đầu phối hợp tốt với ngân hàng nhằm thu thập và củng cố thêm thông tin liên quan đến giao dịch, thanh tốn của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, phối hợp với Cục KTSTQ về việc hỗ trợ thơng tin chính sách hàng hóa mà vụ việc điển hình là hàng hóa nhập khẩu đầu tư miễn thuế của các dự án theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.
3.3.3. Điểm yếu
- Tổ chức bộ máy:
+ Việc bố trí cán bộ cho Chi cục KTSTQ là chưa phù hợp với đặc tính hoạt động KTSTQ, đó là bên cạnh kiến thức rộng, khả năng tư duy cao và nhất là cần có sức khỏe để đi lại, di chuyển trong lúc thu thập, xác minh thông tin cũng như tiến hành kiểm tra ở những địa điểm cách xa trụ sở KTSTQ. Cục hải quan thành phố Hà Nội đã bố trí phần lớn là công chức nữ thực hiện KTSTQ, trong khi số lượng nữ mới tuyển dụng dưới 1 năm là lớn, số lượng nữ đang hưởng chế độ thai sản và nuôi con nhỏ chiếm tỷ lệ cao trên tổng số biên chế là nữ thuộc Chi cục. Hơn thế nữa, nhiều cán bộ đã được đào tạo chuyên sâu các chuyên ngành liên quan đến KTSTQ hoặc có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực KTSTQ thì chưa được bố trí cho lực lượng KTSTQ mà lại bố trí làm ở mảng cơng tác khác như chống bn lậu, cơng nghệ thơng tin, văn phịng, tổ chức cán bộ…
+ Một số công chức KTSTQ phải kiêm nhiệm nhiều phần việc khác