Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2. Một số giải pháp hồn thiện kiểm tra sau thơng quan tại Cục hải quan thành
4.2.1. Nhóm giải pháp về tổ chức bộ máy kiểm tra sau thông quan
- Khi số lượng hàng hóa xuất nhập khẩu qua cửa khẩu cũng như số lượng tờ khai hải quan ngày càng gia tăng thì khối lượng cơng việc KTSTQ sẽ tăng lên tương ứng. Đặc biệt, cùng với toàn ngành, Cục hải quan thành phố Hà Nội đã thực hiện hệ thống thông quan tự động một cửa quốc gia (VNACCS/VCIS). Phần lớn hàng hóa được thơng quan trên hệ thống mạng tồn quốc. Để kiểm tra sự tuân thủ pháp luật cần phải có sự tham gia của lực lượng KTSTQ. Do đó, giải pháp hồn thiện bộ máy kiểm tra sau thông quan sẽ là: tại các Chi cục hải quan cửa khẩu cần bổ sung thêm Đội kiểm tra sau thông quan thuộc cơ cấu Chi cục nhằm thu thập thông tin ban đầu phục vụ việc xác định đối tượng KTSTQ và chia sẻ khối lượng công việc KTSTQ đang ngày càng tăng lên. Đội này được giao chỉ tiêu và nhiệm vụ cụ thể trong phạm vi quy định về trách nhiệm, quyền hạn do Tổng cục hải quan quy định.
- Các Phòng ban: Cục hải quan thành phố Hà Nội cần có phân cơng nhiệm vụ cụ thể đến từng Phòng ban về hoạt động KTSTQ, trong đó cần quy định biên chế tại Phịng ban tham gia, phối hợp với lực lượng KTSTQ, tối thiểu mỗi đơn vị Phịng ban có liên quan bố trí 01 cán bộ cơng chức.
- Đào tạo đội ngũ cán bộ KTSTQ về nghiệp vụ chuyên môn, các mảng kiến thức cần thiết phục vụ cho hoạt động, trong đó chú trọng đào tạo các kỹ năng cho cán bộ, giúp cán bộ có nền tảng vững chắc để tham gia kiểm tra. Mỗi cán bộ KTSTQ cần có những kỹ năng cơ bản gồm:
(1) Cán bộ KTSTQ phải hiểu và thực hiện đúng các văn bản quy phạm pháp luật, trong đó pháp luật hải quan là nền tảng, đảm bảo thực hiện đúng các quy định và quy trình thủ tục hải quan, quy trình KTSTQ. Cán bộ, cơng chức KTSTQ phải nắm chắc và có khả năng hệ thống được các quy định văn bản trong kỳ kiểm tra, các văn bản pháp luật đã áp dụng điều chỉnh trong phạm vi đối tượng kiểm tra có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu như: phương pháp và nguyên tắc xác định giá, trị giá hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, quy tắc xuất xứ, phân loại và mã số hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, các chế độ, chính sách ưu đãi miễn thuế, v.v... Bên cạnh đó, văn bản quy định về chính sách hàng hóa xuất nhập khẩu trong từng thời kỳ của quốc gia sẽ có sự điều chỉnh nhằm đáp ứng với yêu cầu của q trình hội nhập và tự do hóa thương mại, phù hợp với thông lệ quốc tế, cụ thể là điều chỉnh thuế suất đối với hàng hóa xuất nhập khẩu, điều chỉnh hạn ngạch thuế quan, ví dụ: với nước Cộng hịa dân chủ nhân dân Lào, Campuchia. Do đó, cán bộ, cơng chức cần phải thường xuyên theo dõi và có kỹ năng tổng hợp các văn bản theo tiến trình thời gian, sự lôgic của các văn bản, thẩm quyền ban hành văn bản, để từ đó có căn cứ thực hiện kiểm tra đảm bảo đúng và chính xác nhất.
(2) Cán bộ KTSTQ cần phải thông thạo các thông lệ thương mại trong kinh doanh thương mại quốc tế, quy trình tiến hành một hoạt động kinh doanh thương mại quốc tế trên cơ sở các hiệp định, công ước mà Việt Nam là một bên tham gia, ký kết. Những thông lệ thương mại quốc tế cần quan tâm như các
điều kiện thương mại quốc tế, điều lệ và thực hành thống nhất tín dụng chứng từ, các điều kiện và phương thức về thanh tốn quốc tế, trình tự phát sinh, nội dung của các hồ sơ thanh toán…
(3) Cán bộ KTSTQ phải nắm vững các quy định hiện hành về hoạt động kế toán, các kỹ thuật về ngun lý kế tốn nói chung và mảng xuất nhập khẩu hàng hóa nói riêng. Bởi kết quả của KTSTQ một phần quyết định ở việc kiểm tra hệ thống sổ sách kế tốn. Do đó, cán bộ KTSTQ cần phải được trang bị các kiến thức cơ bản và chuyên sâu về kế toán, các kỹ năng về kiểm tra số sách kế tốn. Bên cạnh đó, cán bộ phải có kỹ năng đối chiếu, so sánh, tổng hợp và phân tích dữ liệu thể hiện trên hệ thống sổ sách kế toán như sổ cái, số nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn và nhất là báo cáo tài chính mà DN đã thực hiện thanh quyết tốn thuế đối với cơ quan thuế nội địa, từ đó nhằm phát hiện các sổ sách kế toán giả mà DN đã lập thêm để đối phó với các Đồn kiểm tra, trong đó có lực lượng KTSTQ.
(4) KTSTQ thực chất là quá trình ứng dụng những kiến thức kiểm toán cơ bản để xét đốn, thẩm định tính trung thực hợp lý của tất cả các thơng tin liên quan đến hàng hóa mà chủ hàng đã khai báo với cơ quan hải quan. Do đó, để thực hiện tốt và đảm bảo hoàn tất một cuộc KTSTQ theo kế hoạch, mục tiêu đề ra thì cán bộ KTSTQ phải có những kiến thức có bản về kiểm tốn. Các kiến thức kiểm tốn này góp phần định hướng và gợi mở cho cán bộ KTSTQ trong quá trình thực hiện nhiệm vụ của mình. Ví dụ như các phương pháp kiểm toán như trọng yếu và rủi ro, bằng chứng kiểm tốn, kiểm tra phân tích, các kỹ năng của kiểm tốn khác có liên quan.
(5) Trong thời kỳ phát triển mạnh mẽ của công nghệ thông tin, đặc biệt là thương mại điện tử đang là một xu thế phổ biến thì hoạt động giao dịch quốc tế đều được thực hiện thơng qua hệ thống máy tính và mạng internet, các DN cũng sử dụng nhiều hơn các phần mềm, chương trình trong và ngồi nước sản xuất. Lúc đó, tài liệu KTSTQ cịn là các dạng dữ liệu điện tử, vì vậy cán bộ KTSTQ phải am hiểu và sử dụng thành thạo máy tính, có khả năng khai thác
các phần mềm, chương trình kinh doanh mà DN đang sử dụng để khai thác thông tin. Trong thời gian sắp tới, hệ thống thông quan tự động một cửa quốc gia vận hành chính thức thì tất cả các thơng tin được thu thập và xử lý thông qua hệ thống mạng điện tử, kéo theo yêu cầu mỗi cán bộ KTSTQ phải đáp ứng với địi hỏi này nhằm khai thác thơng tin ngay tại cơ quan hải quan và trụ sở DN.
(6) Mỗi cán bộ KTSTQ phải là người có trình độ ngoại ngữ nhất định, nhất là một số ngoại ngữ thông dụng như tiếng Anh, tiếng Pháp, tiếng Trung Quốc… bởi phần lớn các họat động thương mại đều được giao dịch bằng tiếng nước ngoài, từ đơn đặt hàng cho đến hợp đồng, chứng từ thanh toán quốc tế mà DN đã thỏa thuận, ký kết, các thư tín dụng, hối phiếu, packing list, hóa đơn thương mại quốc tế….
4.2.2. Hồn thiện hình thức, cơng cụ kiểm tra sau thơng quan
- Hình thức KTSTQ: Trong thời gian qua, KTSTQ theo hình thức tại
trụ sở cơ quan hải quan do Cục hải quan thành phố Hà Nội thực hiện là tốt và chiếm tỷ lệ 85% trong tổng số vụ việc KTSTQ, tuy nhiên nếu thực hiện hình thức KTSTQ tại trụ sở doanh nghiệp thì khơng những cán bộ KTSTQ có thể thu thập được nhiều thơng tin hơn, nhiều tài liệu hồ sơ hơn cho việc kiểm tra, có sơ sở để đối chiếu, kết luận vấn đề mà còn giúp giảm thiếu tối đa việc đi lại, sao y, chuẩn bị tài liệu và dễ giải trình vướng mắc phát sinh từ phía doanh nghiệp. Do vậy, để hồn thiện hình thức KTSTQ thì Cục hải quan thành phố Hà Nội cần căn cứ cơ sở những quy định của Tổng cục hải quan để tăng cường KTSTQ tại trụ sở doanh nghiệp trong thời gian sắp tới phù hợp với đặc điểm công tác của đơn vị.
- Công cụ KTSTQ:
+ Pháp luật: là một trong những cơng cụ quan trọng trong KTSTQ, do đó hồn thiện cơng cụ này là u cầu cần thực hiện ngay. Thực tế Cục hải quan thành phố Hà Nội bám sát hệ thống văn bản quy phạm pháp luật để tiến hành KTSTQ, bên cạnh đó Cục ban hành các văn bản cá biệt trên cơ sở cụ
thể hóa văn bản pháp luật. Theo đó, với nội dung này cần thường xuyên đảm bảo xây dựng văn bản đảm bảo cả về mặt nội dung lẫn mặt hình thức, các căn cứ pháp lý phải đảm bảo chính xác, đầy đủ, nội dung thể hiện khơng có sự hiểu lầm hoặc có nhiều cách hiểu khác nhau, đảm bảo đúng nội dung này để nâng cao tính chấp hành từ phía đối tượng KTSTQ, tránh khơng xảy ra khiếu kiện và nhất là không bị thua kiện khi tiến hành tố tụng tại tịa hành chính.
+ Phương tiện kỹ thuật: Cục hải quan thành phố Hà Nội cần khẩn trương đề xuất cấp trên phê duyệt xây dựng trụ sở cho Chi cục KTSTQ. Tiến hành rà sốt hệ thống các trang thiết bị hiện có và cần bổ sung đầy đủ cho lực lượng lượng KTSTQ theo hướng hiện đại, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của hoạt động KTSTQ.
Hệ thống công nghệ thông tin luôn đảm bảo kỹ thuật cho các chương trình nghiệp vụ hoạt động liên tục, thông suốt với mức độ an ninh và an toàn cao trên phạm vi toàn ngành, đảm bảo việc truyền, nhận số liệu các chương trình nghiệp vụ giữa các cấp được đầy đủ và kịp thời. Đồng thời phải duy trì, hồn thiện và phát triển các chương trình nghiệp vụ để đáp ứng với yêu cầu thực tế phát sinh, đáp ứng được về mặt kỹ thuật việc cập nhật khai thác và sửdụng số liệu các chương trình trị giá tính thuế GTT01, chương trình quản lý rủi ro, chương trình kế tốn thuế tập trung theo đúng u cầu nghiệp vụ.
Tiếp tục nâng cấp hệ thống thơng tin phục vụ KTSTQ, trong đó cần khuyến khích cán bộ cơng nghệ thơng tin xây dựng hệ thống thu thập xử lý thông tin phục vụ KTSTQ trên cơ sở kết nối và đồng bộ dữ liệu với hệ thống thông tin của ngành hải quan và ngồi ngành như cơ quan thuế, cơng an, ngân hàng, các hãng vận tải quốc tế… Khuyến khích cán bộ KTSTQ chủ động nghiên cứu và ứng dụng các phần mềm hữu ích phục vụ, hỗ trợ việc kiểm tra như phần mềm nhắc việc, phần mềm quản lý công văn, phần mềm luân chuyển lưu trữ hồ sơ, phần mềm chuyển đổi dữ liệu qua các dạng khác nhau như dạng ảnh, dạng văn bản, dạng số….
khẩn trương nghiên cứu, đề xuất xây dựng trụ sở làm việc chính thức cho lực lượng kiểm tra sau với đầy đủ hệ thống trang thiết bị cần thiết.
4.2.3. Nhóm giải pháp về quy trình kiểm tra sau thơng quan 4.2.3.1. Thu thập, xử lý thông tin
- Xây dựng quy chế, quy trình thu thập, xử lý thơng tin của Cục hải quan thành phố Hà Nội đến từng bộ phận với Chi cục KTSTQ là đơn vị trung tâm nhận thơng tin, trong đó quy định cụ thể các nội dung thu thập, cách thức, thời gian và phối hợp cung cấp thu thập thơng tin từ nguồn trong và ngồi Cục.
- Quản lý rủi ro là một phương pháp quản lý hải quan hiện đại, được quy định thành tiêu chuẩn trong Công ước KYOTO của Tổ chức hải quan thế giới. Quản lý rủi ro chính là cơng cụ then chốt giúp cơ quan hải quan giải quyết những vấn đề bằng việc áp dụng một cách có hệ thống các quy trình, biện pháp nhằm hướng các nguồn lực vào các lĩnh vực có nguy cơ ảnh hưởng đến các mục tiêu đề ra qua đó hỗ trợ tối đa tính hiệu quả, hiệu lực của cơng tác quản lý. Áp dụng quản lý rủi ro là phương tiện hữu hiệu để đảm bảo cùng lúc thực hiện cơng tác kiểm sốt hải quan và tạo thuận lợi cho thương mại. Do đó cần tăng cường thực hiện KTSTQ trên nguyên tắc quản lý rủi ro, đặc biệt việc thu thập thông tin từ hệ thống thông tin quản lý rủi ro ngành, bên cạnh đó lực lượng KTSTQ cần cập nhật những thông tin sau khi kết thúc kiểm tra để việc đánh giá DN đảm bảo chính xác nhất, đồng thời giúp cho việc lựa chọn đúng đối tượng KTSTQ, đảm bảo tính khách quan và đầy đủ.
4.2.3.2. Thực hiện kiểm tra sau thơng quan
- Kiện tồn nhân sự của đoàn kiểm tra: khi thành lập đoàn kiểm tra theo quyết định của Cục hải quan thành phố Hà Nội để KTSTQ tại trụ sở DN, ngồi thành phần chính là cán bộ cơng chức tại Chi cục KTSTQ nên có sự tham gia của cán bộ đã trực tiếp tham gia q trình thơng quan hàng hóa cho DN đó tại cửa khẩu, bởi cán bộ này có thể nắm vững được đầy đủ thông tin về lơ hàng của DN, các sai sót mà cán bộ đó đã phát hiện khi tiến hành đăng
ký tờ khai, các nội dung khác cịn nghi ngờ nhưng khơng thể kiểm tra ngay tại thời điểm DN làm thủ tục hải quan. Bên cạnh đó, với các vụ việc KTSTQ phức tạp thì nên có sự phối kết hợp với đại diện thành viên thuộc Cục KTSTQ nhằm nâng cao hiệu lực của việc kiểm tra mà trong đó phải kể đến là kinh nghiệm kiểm tra, các kỹ năng kiểm tra, kỹ năng giao tiếp hoặc đối thoại với DN, hơn thế nữa cán bộ KTSTQ của Cục hải quan thành phố Hà Nội có cơ hội học hỏi kinh nghiệm từ những cuộc kiểm tra này.
Theo đó thành phần đồn kiểm tra sau thông quan tại trụ sở DN trong thời gian tới nên gồm: (1) Lãnh đạo Chi cục KTSTQ, có thể là Chi cục trưởng/Phó Chi cục trưởng Chi cục KTSTQ; (2) Từ 01 đến 02 cán bộ Đội thuộc Chi cục KTSTQ (3) Cán bộ đăng ký tờ khai tại Chi cục hải quan cửa khẩu (4) Chuyên viên Cục KTSTQ (trong hợp kiểm tra phức tạp).
- Trước và trong q trình tiến hành KTSTQ, ngồi việc bám sát kế hoạch kiểm tra do đoàn kiểm tra xây dựng trên cơ sở Quyết định KTSTQ của Cục trưởng thì đồn kiểm tra cần họp bàn và dự kiến tất cả những tình huống có thể xảy ra khi kiểm tra tại DN, dự kiến các bảng câu hỏi tương ứng với từng nội dung kiểm tra chi tiết có thể sử dụng để tham vấn và làm rõ về lơ hàng đối với DN. Ví dụ: dự kiến nội dung làm việc và bảng câu hỏi đối với các bộ phận giúp việc của DN như kế toán, bộ phận kỹ thuật, bộ phận xuất nhập khẩu…...
- Bên cạnh các nghiệp vụ hải quan để thực hiện kiểm tra, mà chủ yếu bằng cách đơn giản nhất cán bộ KTSTQ thường dùng là đối chiếu, so sánh tài liệu, chứng cứ đã thu thập được trước khi tiến hành kiểm tra thì cán bộ KTSTQ cần thiết phải áp dụng phương pháp kiểm toán bao gồm các phương pháp cơ bản như phương pháp kiểm kê, phương pháp điều tra, phương pháp chọn mẫu điều tra và phương pháp phân tích. Bên cạnh đó cán bộ KTSTQ cũng nên áp dụng biện pháp thẩm vấn vào trong q trình KTSTQ. Đó là q trình cơng chức hải quan sẽ sử dụng các phương pháp, chiến thuật tác động trực tiếp vào tâm lý đối tượng bị thẩm vấn nhằm thu được những thông tin,
những giải thích và sự thật về đối tượng KTSTQ thơng qua việc trả lời các câu hỏi mà cán bộ thẩm vấn đưa ra. Mục đích của thẩm vấn là thu thập, củng cố các thơng tin, tài liệu, chứng cứ phục vụ q trình KTSTQ đạt hiệu quả và thu thập thơng tin khác về đối tượng KTSTQ.
4.2.3.3. Kết thúc kiểm tra
- Tiến hành đánh giá sau mỗi vụ việc KTSTQ tại trụ sở Cục cũng như trụ sở DN nhằm đúc rút kinh nghiệm cho những lần kiểm tra tiếp theo. Đoàn kiểm tra cần tổng kết lại các vấn đề đã làm được, các vấn đề cịn tồn tại, vướng mắc, khó khăn, trao đổi thơng tin giữa các thành viên đồn kiểm tra với nhau để có thể tìm ra những giải pháp cho các vấn đề đó, tranh thủ ý kiến của các chuyên gia của Cục về các lĩnh vực như giá tính thuế, thuế suất, mã