5. Kết cấu của Luận văn
1.2. Cơ sở lý luận về kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại của
1.2.2. Nội dung kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của
của Chính phủ Việt Nam cho nước ngồi
1.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nước ngồi
Lập kế hoạch kiểm soát thanh toán vốn NSNN là khâu tạo tiền đề, cơ sở cho các khâu tiếp theo của q trình kiểm sốt thanh toán. Đây là giai đoạn quyết định đến chi ngân sách của Nhà nƣớc trong thời hạn năm ngân sách. Việc xây dựng kế hoạch cho hoạt động kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngồi đƣợc căn cứ vào các văn bản sau:
- Luật Ngân sách nhà nƣớc số 01/2002/QH11 của Quốc hội (đã đƣợc thay thế bằng Luật Ngân sách nhà nƣớc số 83/2015/QH15 của Quốc hội 15 bắt đầu áp dụng từ năm ngân sách 2017), là cơ sở pháp lý cao nhất để cho phía Việt Nam tổ chức thực hiện trong việc quản lý ngân sách nhà nƣớc theo hành lang pháp lý mới đầy đủ và đồng bộ hơn, phù hợp với tình hình thực tế hiện nay, xu hƣớng hội nhập quốc tế, góp phần quan trọng vào tiến trình cải cách tài chính cơng theo hƣớng hiện đại.
- Thoả thuận quy chế tài chính, quản lý và sử dụng vốn viện trợ khơng hồn lại
Thỏa thuận quy chế tài chính, quản lý sử dụng vốn viện trợ khơng hồn lại của Chinh́ phủViêṭNam cho nƣớc ngoài đƣơcc̣ thƣcc̣ hiêṇ theo thỏa thuận do Bộ trƣởng Tài chính Việt Nam và Bộ trƣởng Tài chính nƣớc tiếp nhận vốn
viện trợ khơng hồn lại thay mặt Chính phủ ký kết. Thoả thuận này quy định cách thức, trình tự thực hiện quản lý sử dụng vốn viện trợ khơng hồn lại để các Bên có cơ sở thực hiện các hoạt động hợp tác do Chính phủ các nƣớc giao trách nhiệm đảm bảo hiệu quả, công khai minh bạch.
- Hiệp định hợp tác 5 năm và Hiệp định hợp tác hàng năm
+ Việc xác định tổng mức vốn viện trợ khơng hồn lại để ghi vào Hiệp định hợp tác 5 năm đƣợc căn cứ vào Chiến lƣợc, Thỏa thuận về hợp tác kinh tế, văn hóa, giáo dục và khoa học kỹ thuật ... giữa Việt Nam và nƣớc ngoài; Chiến lƣợc phát triển kinh tế - xã hội 10 năm và kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm của mỗi nƣớc; các Thỏa thuận hợp tác cấp cao của Lãnh đạo các nƣớc trong từng thời kỳ; điều kiện ngân sách của Chính phủ Việt Nam.
+ Vốn bố trí cho Hiệp định hợp tác hàng năm đƣợc căn cứ vào tổng mức vốn viện trợ theo Hiệp định hợp tác 5 năm giữa Chính phủ Việt Nam và các nƣớc nhận viện trợ; căn cứ vào kết quả thực hiện Hiệp định hợp tác năm trƣớc; các dự án, công việc viện trợ khác theo quyết định của các nƣớc và điều kiện ngân sách của Chính phủ Việt Nam. Hiệp định hợp tác hàng năm là cơ sở duy nhất để các bên triển khai kế hoạch hoạt động kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam dành cho nƣớc ngồi theo từng năm.
Căn cứ tổng mức viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngồi đƣợc xác định theo các Biên bản Thỏa thuận, Hiệp định hợp tác theo từng giai đoạn, từng năm và căn cứ theo chỉ tiêu giao vốn từng năm của Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ để xác lập kế hoạch hoạt động kiểm soát thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngoài (thƣờng là 1 năm). Việc lập kế hoạch hoạt động kiểm soát thanh tốn nguồn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam dành cho nƣớc ngồi hàng năm phải đảm bảo nguồn viện trợ khơng hồn lại đƣợc sử dụng hiệu quả và tiết kiệm.
Quy trình xây dựng kế hoạch hoạt động kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam dành cho nƣớc ngoài cơ bản tuân thủ theo quy trình chung về xây dựng kế hoạch ngân sách cho các nhiệm vụ chi trong nƣớc đƣợc quy định tại Luật Ngân sách nhà nƣớc và các Thông tƣ, văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ. Căn cứ danh mục chi tiết giao cho các Bộ, ngành, cơ quan trung ƣơng và địa phƣơng theo từng năm thì việc lập kế hoạch kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại đƣợc quy định nhƣ sau:
+ Bộ Tài chính, xây dựng khung kế hoạch chung cho hoạt kiểm soát thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại, bao gồm những nội dung nhƣ: quy mô, cơ cấu phân bổ vốn viện trợ khơng hồn lại theo từng giai đoạn, từng năm của từng lĩnh vực; số lƣợng dự án viện trợ, tổng kinh phí viện trợ hàng năm…..
+ Kho bạc Nhà nƣớc xây dựng kế hoạch hoạt động kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại cụ thể theo phạm vi, chức năng, nhiệm vụ của mình bao gồm: phân khai kế hoạch vốn đến từng Kho bạc nhà nƣớc địa phƣơng (tổng số vốn đƣợc phân khai, tổng số dự án đƣợc kiểm soát, số kho bạc địa phƣơng theo dõi quản lý theo từng lĩnh vực của từng năm); kiểm soát thanh toán (số dự án, số tiền thanh toán, số tiền từ chối thanh toán, tỷ lệ thanh toán, thời hạn thanh tốn…theo từng năm )
+ Bên cạnh đó, tùy từng tính chất, lĩnh vực hợp tác đặc thù giữa các Bộ, ngành (Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an…), giữa các địa phƣơng (Uỷ ban nhân dân các tỉnh, thành phố..) của bên đi viện trợ và bên tiếp nhận viện trợ mà có nhƣng quy định riêng đối với việc lập kế hoạch kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại trong việc xây dựng chỉ tiêu giao vốn, kiểm soát vốn,…
1.2.2.2. Thực hiện kiểm soát thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nước ngoài
a) Về các quy định đối với kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng
hồn lại
Căn cứ việc lập kế hoạch kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngồi đƣợc các cấp có thẩm quyền phê duyệt, việc tổ chức, thực hiện kiểm soát thanh toán đƣợc thực hiện để phù hợp với chế độ quy định hiện hành của mỗi nƣớc. Những nội dung nêu trong Thỏa thuận giữa Chính phủ Việt Nam với nƣớc ngồi về quy chế tài chính và quản lý sử dụng vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam giành cho từng nƣớc, việc kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngồi qua đƣợc thực hiện theo các quy định tại Thông tƣ số 120/2012/TT-BTC ngày 24/7/2012 của Bộ Tài chính hƣớng dẫn suất chi đào tạo cho lƣu học sinh Lào và Campuchia (diện Hiệp định) học tập tại Việt Nam; Thông tƣ số 140/2014/TT-BTC ngày 24/9/2014 của Bộ Tài chính về sửa đổi một số điều của Thông tƣ số 120/2012/TT-BTC; Thông tƣ số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 Thông tƣ số 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016, Thông tƣ số 108/2016/TT-BTC ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh tốn vốn đầu tƣ và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tƣ thuộc nguồn ngân sách nhà nƣớc; Thông tƣ số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012, Thông tƣ số 39/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc; Thông tƣ số 164/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 của Bộ Tài chính quy định quản lý thu chi bằng tiền mặt qua hệ thống Kho bạc Nhà nƣớc.
b) Về các nội dung cơ bản trong kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng
Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam là cơ quan đƣợc giao nhiệm vụ kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngồi, thơng qua hoạt động này để tham mƣu với Bộ Tài chính và các cơ quan liên quan trong việc phát hiện những bất cập của cơ chế chính sách, kiến nghị sửa đổi, bổ sung các cơ chế chính sách cho phù hợp với thực tế; soạn thảo và ban hành các văn bản hƣớng dẫn toàn hệ thống thực hiện.
Qua các quy định nêu trên, tùy theo từng lĩnh vực viện trợ thì nội dung kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngoài qua Kho bạc Nhà nƣớc Việt Nam bao gồm nội dung sau:
- Điều kiện thanh toán: Kho bạc Nhà nƣớc chỉ thực hiện kiểm
soát
thanh tốn khi có đủ các điều kiện:
+ Vốn viện trợ khơng hồn lại phải đƣợc quy định trong Hiệp định và Thỏa thuận hợp tác hằng năm (trƣờng hợp không thuộc nội dung ghi trong Hiệp định và Thỏa thuận hợp tác hằng năm thì các Bộ, ngành và địa phƣơng của từng Chính phủ chủ động tự cân đối bố trí vốn trong ngân sách của Bộ, ngành, địa phƣơng theo khả năng);
+ Vốn viện trợ khơng hồn lại ghi trong Hiệp định, Thỏa thuận hợp tác năm nào thì đƣợc sử dụng trong năm đó (Đối với vốn viện trợ cho các dự án đầu tƣ xây dựng tại nƣớc ngoài đã đƣợc cam kết mà chƣa sử dụng hết trong năm ngân sách đƣợc chuyển sang kế hoạch vốn năm sau để đƣợc tiếp tục sử dụng khi đã đƣợc từng Chính phủ phê duyệt);
+ Đƣợc thủ trƣởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền quyết định chi đƣợc thể hiện dƣới hình thức văn bản hoặc thơng qua việc phê duyệt trên chứng từ và các hồ sơ thanh toán gửi KBNN kèm theo; Đầy đủ của hồ sơ, chứng từ thanh toán theo quy định.
- Nguyên tắc kiểm soát thanh toán
+ Tất cả các khoản chi ngân sách nhà nƣớc phải đƣợc kiểm tra, kiểm sốt trong q trình chi trả, thanh tốn. Các khoản chi phải có trong dự tốn ngân sách, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định và đã đƣợc thủ trƣởng đơn vị sử dụng ngân sách hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền quyết định chi.
+ Mọi khoản chi ngân sách nhà nƣớc đƣợc hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên độ ngân sách, cấp ngân sách và mục lục ngân sách nhà nƣớc. Các khoản chi ngân sách nhà nƣớc bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động đƣợc quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền quy định.
+ Việc thanh toán các khoản chi ngân sách nhà nƣớc qua Kho bạc Nhà nƣớc thực hiện theo nguyên tắc trực tiếp từ Kho bạc Nhà nƣớc cho đối tƣợng cung cấp hàng hóa dịch vụ; trƣờng hợp chƣa thực hiện đƣợc việc thanh toán trực tiếp, Kho bạc Nhà nƣớc thực hiện thanh toán qua đơn vị sử dụng ngân sách nhà nƣớc.
+ Kho bạc Nhà nƣớc căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của chủ đầu tƣ, các điều khoản thanh toán đƣợc quy định trong hợp đồng, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ (đối với trƣờng hợp tự thực hiện dự án), số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiện thanh toán và giá trị từng lần thanh toán để thanh tốn cho chủ đầu tƣ. Trong q trình thanh tốn, trƣờng hợp phát hiện sai sót trong hồ sơ đề nghị thanh toán, cơ quan thanh tốn vốn đầu tƣ thơng báo bằng văn bản để chủ đầu tƣ bổ sung hoàn chỉnh hồ sơ.
+ Kho bạc nhà nƣớc thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trƣớc, kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và “kiểm soát trƣớc, thanh toán sau” đối với lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng. Căn cứ vào nguyên tắc này, Kho bạc nhà nƣớc hƣớng dẫn cụ thể phƣơng thức kiểm
soát thanh toán trong hệ thống Kho bạc nhà nƣớc, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tƣ, nhà thầu và đúng quy định của Nhà nƣớc.
+ Kế hoạch vốn năm của dự án chỉ thanh tốn cho khối lƣợng hồn thành đƣợc nghiệm thu đến ngày 31 tháng 12 năm kế hoạch; thời hạn thanh tốn khối lƣợng hồn thành đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau (trong đó có thanh tốn để thu hồi vốn đã tạm ứng), trừ các dự án đƣợc cấp có thẩm quyền cho phép kéo dài thời gian thực hiện và thanh toán
+ Số vốn thanh tốn cho từng cơng việc, hạng mục cơng trình, cơng trình khơng đƣợc vƣợt dự toán đƣợc duyệt đối với trƣờng hợp chỉ định thầu, tự thực hiện; tổng số vốn thanh tốn cho dự án khơng đƣợc vƣợt tổng mức đầu tƣ đã đƣợc phê duyệt. Số vốn thanh toán cho dự án trong năm (bao gồm cả tạm ứng và thanh tốn khối lƣợng hồn thành) khơng đƣợc vƣợt kế hoạch vốn cả năm đã bố trí cho dự án.
- Hồ sơ gửi đến Kho bạc Nhà nước để kiểm soát thanh toán:
+ Hồ sơ gửi KBNN bao gồm: Hồ sơ gửi lần đầu (hồ sơ pháp lý); Hồ sơ tạm ứng; Hồ sơ thanh toán (gồm: Hồ sơ thanh toán tạm ứng, Hồ sơ thanh toán trực tiếp, Hồ sơ thanh toán khối lƣợng hồn thành, Hồ sơ thanh tốn đối với các khoản chi). Đối với hình thức chi theo lệnh chi tiền của cơ quan tài chính thì hồ sơ thanh tốn là lệnh chi tiền của cơ quan tài chính. Đối với hồ sơ liên quan đến từng khoản chi bằng lệnh chi tiền, đơn vị gửi hồ sơ cho cơ quan tài chính, cơ quan Tài chính chịu trách nhiệm kiểm sốt các điều kiện chi theo quy định của Luật Ngân sách Nhà nƣớc và lƣu giữ hồ sơ chứng từ chi bằng hình thức lệnh chi tiền.
+ Hồ sơ, tài liệu, chứng từ khi gửi đến KBNN để kiểm sốt thanh tốn phải đảm bảo tính đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ; kiểm tra, đối chiếu việc chấp hành quy định về tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thanh tốn khối lƣợng hồn thành
so với hợp đồng, hoặc dự toán đƣợc duyệt (đối với trƣờng hợp thanh tốn khơng có hợp đồng).
- Thời hạn xử lý hồ sơ
Thời hạn xử lý hồ sơ đƣợc tính từ thời điểm cán bộ kiểm soát chi ngân sách nhà nƣớc của KBNN nhận đầy đủ hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi theo quy định đến khi xử lý thanh toán xong cho khách hàng, đƣợc quy định cụ thể:
+ Đối với các khoản tạm ứng và thanh toán trực tiếp: thời hạn xử lý tối đa hai ngày làm việc.
+ Đối với các khoản thanh toán tạm ứng: thời hạn xử lý tối đa là ba ngày làm việc.
+ Trong thời hạn 07 ngày làm việc đối với trƣờng hợp “kiểm soát trƣớc, thanh toán sau” và trong 03 ngày làm việc đối với trƣờng hợp “thanh toán trƣớc, kiểm soát sau” kể từ khi nhận đủ hồ sơ thanh toán theo quy định của chủ đầu tƣ, căn cứ vào hợp đồng (hoặc dự tốn đƣợc duyệt đối với các cơng việc đƣợc thực hiện không thông qua hợp đồng) và số tiền chủ đầu tƣ đề nghị thanh toán, Kho bạc nhà nƣớc kiểm soát, cấp vốn thanh toán cho dự án và thu hồi vốn tạm ứng theo quy định.
c) Về nguồn nhân lực thực hiện kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại
Việc tổ chức hiệu quả nguồn nhân lực trong hoạt động kiểm soát thanh toán vốn viện trợ khơng hồn lại phải đảm bảo về số lƣợng cũng nhƣ chất lƣợng cán bộ thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thanh toán và cách thức sắp xếp, phân cơng cơng việc để hồn thành nhiệm vụ đạt hiệu quả cao nhất tại hệ thống KBNN.
d) Về ứng dụng cơng nghệ thơng tin trong kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại
Trong thế giới ngày càng phát triển về cơng nghệ thơng tin thì ứng dụng công nghệ thông tin vào các hoạt động quản lý của nhà nƣớc đem lại hiêu quả rất to lớn. Ứng dụng cơng nghệ thơng tin cũng góp phần khơng nhỏ trong việc đảm bảo về tiến độ, tính chính xác trong hoạt động kiểm sốt thanh toán vốn ngân sách nhà nƣớc trong đó bao gồm kiểm sốt thanh tốn vốn viện trợ khơng hồn lại của Chính phủ Việt Nam cho nƣớc ngồi.
1.2.2.3. Cơng tác thanh tra, kiểm tra hoạt động kiểm soát thanh toán