2.2.1.2 .Cụng tỏc Xử lý tờ khai thuế
3.3. Một số kiến nghị hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế đối với DN NQD ở
3.3.3. Yờu cầu đặt ra với ĐTNT đỏp ứng Luật Quản lý thuế
Cơ chế tự khai, tự nộp cỏc loại thuế tạo ra quyền tự quyết rất cao cho ĐTNT nhƣng trỏch nhiệm cũng khụng thấp. Trong cỏc sắc thuế hiện hành, việc tự khai, tự nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ tiềm ẩn những rủi ro vụ
cựng lớn đối với cỏc doanh nghiệp. Bởi lẽ, cỏc văn bản hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN, trong đú, đặc biệt quan trọng là Thụng tƣ hƣớng dẫn của Bộ Tài chớnh hiện nay cũn cú quỏ nhiều nội dung chỉ định tớnh, khụng định lƣợng; cũn quỏ nhiều vấn đề về việc xỏc định “sai hay đỳng” “cho hay khụng cho” phụ thuộc vào ý kiến chủ quan của cỏn bộ, cụng chức thuế khi kiểm tra, thanh tra. Với cơ chế tự khai, tự nộp, nếu tự khai số thuế phải nộp thấp hơn số đƣợc xỏc định khi kiểm tra, thanh tra thỡ doanh nghiệp sẽ bị truy thu và bị phạt với mức phạt rất nặng. Khi đú, chắc chắn sẽ cú rất nhiều doanh nghiệp bị phạt oan, thậm chớ cú thể dẫn đến phỏ sản vỡ số bị phạt sẽ đƣợc “cộng dồn” trong vài ba năm thậm chớ đến 5 năm vỡ việc kiểm tra, thanh tra thuế cũng thƣờng đƣợc “dồn toa” nhƣ vậy.
Để thực hiện tốt Luật quản lý thuế và trỏnh tỡnh trạng bị sai phạm và bị phạt lớn bởi ngành Thuế là mục tiờu tối thƣợng của cỏc doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh .
Để thực hiện đƣợc mục tiờu đú, cú những việc rất cần làm sau đõy: Một là, “Hóy tự cứu mỡnh, trƣớc khi trời cứu” bằng cỏch kiện toàn bộ mỏy kế toỏn doanh nghiệp. Đõy là khõu quan trọng nhất để trỏnh “đũn” trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế nhƣng cũng là khõu yếu nhất của khỏ nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là cỏc DN NQD trong những năm vừa qua. Đừng để bị chết oan do khụng biết, khụng nắm rừ những quy định của phỏp luật về thuế. Khi chƣa chuẩn bị đƣợc nhõn sự về kế toỏn đỏp ứng yờu cầu, hóy mạnh dạn sử dụng dịch vụ kế toỏn, tƣ vấn tài chớnh của những cụng ty chuyờn nghiệp trong lĩnh vực này để bảo đảm an toàn đến mức cao nhất.
Hai là, xoỏ bỏ ngay thúi quen phải trốn thuế, gian lận về thuế trong kinh doanh. Trong những năm qua, do phỏp lý về thuế cũn cú những kẽ hở, nờn trốn thuế, lỏch thuế đó trở thành một tõm lý thƣờng trực của khụng ớt chủ doanh nghiệp. Với những cụng cụ và chế tài đƣợc ngành thuế ỏp dụng, hậu
quả của việc trốn thuế, gian lận về thuế sẽ là rất lớn. Khi đú, “lợi bất cập hại” sẽ là điều chắc chắn.
Ba là, Phải nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn , hiểu biết về lĩnh vực kế toỏn của chủ doanh nghiệp bằng cỏch tham gia cỏc khoỏ học tập huấn về kế toỏn thuế, luật thuế,... Bởi lẽ chủ doanh nghiệp là ngƣời chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật về những số liệu kờ khai với cơ quan thuế, nếu họ khụng hiểu biết về kế toỏn và chớnh sỏch thuế thỡ khú cú thể kiểm tra, kiểm soỏt đƣợc cụng việc mà bộ phận kế toỏn làm. Chớnh vỡ thế, sẽ xảy ra những lỗi đỏng tiếc do thiếu hiểu biết của bộ phận kế toỏn gõy ra làm ảnh hƣởng đến hoạt động của doanh nghiệp. Do đú, muốn doanh nghiệp phỏt triển bền vững thỡ đũi hỏi chủ doanh nghiệp phải cú hiểu biết về kế toỏn và chớnh sỏch thuế.
Kết luận Chƣơng 3
Chƣơng 3 đó nờu lờn đƣợc mục tiờu và quan điểm trong cụng tỏc quản lý thuế hiện nay ở Việt Nam từ đú đƣa ra một số giải phỏp hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế cụ thể trong bốn chức năng chớnh là: tuyờn truyền và hỗ trợ, kờ khai kế toỏn thuế, cụng tỏc quản lý nợ, cụng tỏc kiểm tra thuế. Mặt khỏc cũng nờu đƣợc giải phỏp nõng cao chất lƣợng nguồn nhõn lực đỏp ứng nhu cầu quản lý thuế.
Đồng thời nờu lờn một số kiến nghị để hoàn thiện cụng tỏc quản lý thuế trờn cả 3 mặt: cơ quan Nhà nƣớc, cơ quan thuế và trờn giỏc độ đối tƣợng nộp thuế
KẾT LUẬN
Qua cỏc nội dung phõn tớch ở trờn cú thể đƣa ra một vài cỏc kết luận chớnh sau:
Thứ nhất, cụng tỏc quản lý thuế trƣớc khi luật quản lý thuế cú hiệu lực bộc lộ rất nhiều bất cập nhƣ: cỏc văn bản hƣớng dẫn cũn chồng chộo, rời rạc, khụng thống nhất; cỏc chức năng trong cơ chế tự khai tự nộp chƣa đƣợc thể hiện rừ; cỏc quy trỡnh quản lý thuế chƣa sỏt với thực tế.
Sau khi luật quản lý thuế đi vào đời sống, những bất cập trờn phần nào đó đƣợc giải quyết nhƣ: cỏc văn bản hƣớng dẫn đó rừ ràng, thống nhất hơn;
Thứ hai, quận Hai Bà Trƣng là quận trung tõm của Hà nội, nơi tập trung rất nhiều cỏc doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cụng tỏc quản lý thuế trong thời qua tuy đó cú nhiều sự thay đổi tớch cực nhƣng cũng bộc lộ một vài hạn chế và bất cập nhƣ: nạn buụn bỏn húa đơn vẫn cũn phổ biến ở khu vực chợ Hũa Bỡnh, khu vực phố Huế; tỡnh trạng cỏc doanh nghiệp nợ thuế vẫn cũn nhiều.
Thứ ba, qua cỏc bất cập trong cụng tỏc quản lý thuế tại địa bàn chi cục thuế Hai Bà Trƣng, muốn nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế cần phải tiến hành đồng thời 4 giải phỏp gắn với chức năng cụ thể nhƣ: phải nõng cao chất lƣợng của cỏn bộ; kiện toàn cụng tỏc kiểm tra; nõng cao hiệu quả thực tế cho cho cụng tỏc hỗ trợ và tuyờn truyền; hoàn thiện cụng tỏc kờ khai thuế để giảm cỏc thủ tục phiền hà cho cỏc doanh nghiệp trờn địa bàn
Thứ tƣ, đƣa ra một số kiến nghị nhằm nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thuế trờn ba giỏc độ: cơ quan Nhà nƣớc- ngƣời ban hành chớnh sỏch, ngành thuế- ngƣời thực thi cụng tỏc quản lý thuế, và đối tƣợng nộp thuế.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chớnh ( 2007), Cải cỏch hệ thống thuế đến năm 2010, Hà nội.
2. Bộ tài chớnh( 2006), Đẩy mạnh tiến trỡnh cải cỏch hành chớnh thuế, Hà Nội.
3. Cục tin học và thống kờ tài chớnh(2004), Ngành thuế hoàn thành xuất
sắc nhiệm vụ cụng tỏc thuế, Hà Nội.
4. Cục thuế TP Hà Nội (2005), Kỷ yếu Cục thuế TP Hà Nội từ 1990-2005, Hà Nội.
5. Cục thuế TP Hà Nội (2006), Tổng kết cụng tỏc thuế năm 2006, Hà Nội.
6. Cục thuế TP Hà Nội (2007), Tổng kết cụng tỏc thuế năm 2007, Hà Nội.
7. Cục thuế TP Hà Nội (2008), Tổng kết cụng tỏc thuế năm 2008, Hà Nội.
8. Cục thuế TP Hà Nội (2008), Chuyờn đề cụng tỏc kiểm tra thuế, Hà Nội.
9. Cục thuế TP Hà Nội (2008), Chuyờn đề cụng tỏc quản lý nợ thuế, Hà Nội.
10. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 thỏng 11 năm 2006
11. Quyết định 201/2004/QĐ- TTg ngày 06/12/2004 của Thủ tƣớng Chớnh
phủ về phờ duyệt Chƣơng trỡnh cải cỏch hệ thống thuế đến năm 2010, Hà Nội.
12. Quyết định 1629/2005/QĐ-BTC ngày 20/06/2005 về việc ban hành kế
hoạch Cải cỏch và hiện đại hoỏ hệ thống thuế.
13. Tạp chớ kế toỏn( 2006), Cải cỏch hành chớnh ngành thế: DN là trung
tõm, Hà Nội
14. Tạp chớ kế toỏn( 2006), Một vài giải phỏp gúp phần nõng cao tớnh khả
thi của chớnh sỏch thuế ở nước ta hiện nay, Hà Nội.
15. Tạp chớ kế toỏn(2006), Định hướng cải cỏch chớnh sỏch thuế của Việt
16. Thạch Thảo (2007), Hội nghị cụng tỏc 6 thỏng của cơ quan Tổng cục
thuế, Tổng Cục thuế.
17. Tổng cục thuế( 2007), Luật quản lý thuế: Những tỏc động mạnh mẽ, Hà Nội.
18. Tổng cục thuế( 2005), Bỏo cỏo khảo sỏt cải cỏch thuế ở Anh, Hà Nội.
19. Tổng cục thuế( 2005), Bỏo cỏo khảo sỏt cải cỏch thuế ở Đài Loan, Hà Nội.
20. Tổng cục thuế( 2005), Tài liệu tập huấn Chương trỡnh cải cỏch và hiện
đại húa ngành thuế đến năm 2010, Hà Nội.
21. Website: http://www.gdt.gov.vn 22. Website: http://www.mpi.gov.vn 23. Website: http://www.customs.gov.vn 24. Website: http://www.mof.gov.vn
CÁC GHI CHÚ TRÍCH DẪN
[2, Tr. 19- Tổ chức bộ mỏy quản lý thuế theo chức năng gồm 4 tổ theo chức năng: Tuyờn truyền và hỗ trợ ĐTNT; xử lý tờ khai thuế; đụn đốc thu nợ và cƣỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra]
[4, Tr. 30- Chi cục Thuế Hai Bà Trƣng đƣợc thành lập thỏng 10/1990 trực thuộc Cục thuế Hà Nội theo quyết định số 315/TC-QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trƣởng Bộ tài chớnh]
[5, Tr. 10- Chi cục đó tổ chức thƣờng xuyờn hơn việc đối thoại với cỏc DN, hộ kinh doanh để giải đỏp vƣớng mắc của cỏc ĐTNT và tiếp thu cỏc ý kiến để nghiờn cứu, đề xuất hoàn thiện chớnh sỏch, chế độ về thuế]
[6, Tr.19- Thỏng 10/2007, số ĐTNT thực hiện kờ khai thuế GTGT tăng trờn 20% so với cựng kỳ năm trƣớc]
[6, Tr. 17- số DN phải nộp tờ khai là 3057, số kờ khai là 30 tỷ 303 triệu đồng]
[7, Tr. 20- Trong đú, số cỏn bộ cú trỡnh độ Đại học và trờn đại học là 100 cỏn bộ chiếm 51%, trung cấp là 92 cỏn bộ chiếm 46.9 %, cũn lại là chƣa qua đào tạo]
[7, Tr. 15- Tỷ trọng số tiền thuế thu đƣợc đối với khu vực NQD so với tổng thu của toàn Chi cục qua 3 năm tăng liờn tục, đến năm 2008 chiếm 61,7%]
[7, Tr. 13- Mỗi năm đó tổ chức 8 đợt tập huấn cho 214 cỏn bộ thuế, 250 lƣợt cỏn bộ của cỏc Ban ngành và 5100 ngƣời nộp thuế đƣợc hƣớng dẫn về chớnh sỏch thuế:]
[20, Tr. 67- Luật Quản lý thuế tỏc động làm thay đổi phƣơng thức quản lý của cơ quan thuế, chuyển sang phƣơng thức quản lý thuế hiện đại, dựa trờn cơ sở dữ liệu thụng tin tổng hợp và kỹ thuật quản lý rủi ro]
PHỤ LỤC
LUẬT QUẢN Lí THUẾ
CỦA QUỐC HỘI KHỐ XI, KỲ HỌP THỨ 10 SỐ 78/2006/QH11 NGÀY 29 THÁNG 11 NĂM 2006
Căn cứ vào Hiến phỏp nước Cộng hồ xó hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đó được sửa đổi, bổ sung theo Nghị quyết số 51/2001/QH10 ngày 25 thỏng 12 năm 2001 của Quốc hội khoỏ X, kỳ họp thứ 10;
Luật này quy định về quản lý thuế.
Chƣơng I
NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Luật này quy định việc quản lý cỏc loại thuế, cỏc khoản thu khỏc thuộc ngõn sỏch nhà nƣớc do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của phỏp luật.
Điều 2. Đối tƣợng ỏp dụng
1. Ngƣời nộp thuế:
a) Tổ chức, hộ gia đỡnh, cỏ nhõn nộp thuế theo quy định của phỏp luật về thuế;
b)Tổ chức, hộ gia đỡnh, cỏ nhõn nộp cỏc khoản thu khỏc thuộc ngõn sỏch nhà nƣớc (sau đõy gọi chung là thuế) do cơ quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định của phỏp luật;
c) Tổ chức, cỏ nhõn khấu trừ thuế; tổ chức, cỏ nhõn làm thủ tục về thuế thay ngƣời nộp thuế.
2. Cơ quan quản lý thuế:
a) Cơ quan thuế gồm Tổng cục thuế, Cục thuế, Chi cục thuế;
b)Cơ quan hải quan gồm Tổng cục hải quan, Cục hải quan, Chi cục hải quan. 3. Cụng chức quản lý thuế gồm cụng chức thuế, cụng chức hải quan.
4. Cơ quan nhà nƣớc, tổ chức, cỏ nhõn khỏc cú liờn quan đến việc thực hiện phỏp luật về thuế.
Điều 3. Nội dung quản lý thuế
1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế.
2. Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế.
3. Xoỏ nợ tiền thuế, tiền phạt.
4. Quản lý thụng tin về ngƣời nộp thuế.
5. Kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
6. Cƣỡng chế thi hành quyết định hành chớnh thuế.
7. Xử lý vi phạm phỏp luật về thuế.
8. Giải quyết khiếu nại, tố cỏo về thuế.
Điều 4. Nguyờn tắc quản lý thuế
1.Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngõn sỏch nhà nƣớc. Nộp thuế theo quy định của phỏp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cỏ nhõn. Cơ quan, tổ chức, cỏ nhõn cú trỏch nhiệm tham gia quản lý thuế.
2. Việc quản lý thuế đƣợc thực hiện theo quy định của Luật này và cỏc quy định khỏc của phỏp luật cú liờn quan.
3. Việc quản lý thuế phải bảo đảm cụng khai, minh bạch, bỡnh đẳng; bảo đảm quyền và lợi ớch hợp phỏp của ngƣời nộp thuế.
Điều 5. Giải thớch từ ngữ
Trong Luật này, cỏc từ ngữ dƣới đõy đƣợc hiểu nhƣ sau:
1. Đại diện của người nộp thuế là đại diện theo phỏp luật hoặc đại diện theo uỷ
quyền thay mặt ngƣời nộp thuế thực hiện một số thủ tục về thuế.
2. Trụ sở của người nộp thuế là địa điểm ngƣời nộp thuế tiến hành một phần hoặc
toàn bộ hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chớnh, chi nhỏnh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hoỏ, nơi để tài sản dựng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cƣ trỳ hoặc nơi phỏt sinh nghĩa vụ thuế đối với ngƣời nộp thuế khụng cú hoạt động kinh doanh.
3. Mó số thuế là một dóy số, chữ cỏi hoặc ký tự khỏc do cơ quan quản lý thuế cấp
cho ngƣời nộp thuế dựng để quản lý thuế.
4. Kỳ tớnh thuế là khoảng thời gian để xỏc định số tiền thuế phải nộp ngõn sỏch nhà
nƣớc theo quy định của phỏp luật về thuế.
5. Tờ khai thuế là văn bản theo mẫu do Bộ Tài chớnh quy định đƣợc ngƣời nộp
thuế sử dụng để kờ khai cỏc thụng tin nhằm xỏc định số thuế phải nộp. Tờ khai hải quan đƣợc sử dụng làm tờ khai thuế đối với hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu.
6. Hồ sơ thuế là hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế,
xoỏ nợ tiền thuế, xúa nợ tiền phạt.
7. Khai quyết toỏn thuế là việc xỏc định số thuế phải nộp của năm tớnh thuế hoặc
thời gian từ đầu năm tớnh thuế đến khi chấm dứt hoạt động phỏt sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian tớnh từ khi phỏt sinh đến khi chấm dứt hoạt động phỏt sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của phỏp luật.
8. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế là việc nộp đủ số tiền thuế phải nộp, số tiền phạt
viphạm phỏp luật về thuế.
9. Cưỡng chế thi hành quyết định hành chớnh về thuế là việc ỏp dụng cỏc biện
phỏp quy định tại Luật này và cỏc quy định khỏc của phỏp luật cú liờn quan buộc ngƣời nộp thuế phải nộp đủ tiền thuế, tiền phạt vào ngõn sỏch nhà nƣớc.
Điều 6. Quyền của ngƣời nộp thuế
2. Đƣợc hƣớng dẫn thực hiện việc nộp thuế; cung cấp thụng tin, tài liệu để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế.
3. Yờu cầu cơ quan quản lý thuế giải thớch về việc tớnh thuế, ấn định thuế; yờu cầu cơ quan, tổ chức giỏm định số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại hàng hoỏ xuất khẩu, nhập khẩu.
4. Đƣợc giữ bớ mật thụng tin theo quy định của phỏp luật.
5. Hƣởng cỏc ƣu đói về thuế, hồn thuế theo quy định của phỏp luật về thuế.
6. Ký hợp đồng với tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế.
7. Nhận văn bản kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế của cơ quan quản lý thuế; yờu cầu giải thớch nội dung kết luận kiểm tra thuế, thanh tra thuế; bảo lƣu ý kiến trong biờn bản kiểm tra thuế, thanh tra thuế.
8. Đƣợc bồi thƣờng thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, cụng chức quản lý thuế gõy ra theo quy định của phỏp luật.
9. Yờu cầu cơ quan quản lý thuế xỏc nhận việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mỡnh.
9. Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chớnh, hành vi hành chớnh liờn quan đến quyền và lợi ớch hợp phỏp của mỡnh.
10. Tố cỏo cỏc hành vi vi phạm phỏp luật của cụng chức quản lý thuế và tổ chức, cỏ nhõn khỏc.
Điều 7. Nghĩa vụ của ngƣời nộp thuế
1. Đăng ký thuế, sử dụng mó số thuế theo quy định của phỏp luật.
2. Khai thuế chớnh xỏc, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đỳng thời hạn; chịu trỏch nhiệm trƣớc phỏp luật về tớnh chớnh xỏc, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.
3. Nộp tiền thuế đầy đủ, đỳng thời hạn, đỳng địa điểm.