CHƢƠNG 2 : PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.6 Đánh giá chung công tác kiểm soát chi NSNN qua KBNN Vũng Liêm,
3.6.2 Những hạn chế và ngun nhân trong cơng tác kiểm sốt chi ngân
3.6.2.1. Những hạn chế trong cơng tác kiểm sốt chi Ngân sách Nhà nước qua Kho bạc Nhà nướcVũng Liêm.
Bên cạnh những kết quả đã đạt đƣợc, cơng tác kiểm sốt chi NSNN qua KBNN Vũng Liêm thời gian qua cũng đã bộc lộ một số hạn chế trong cơ chế quản lý và kiểm soát chi: chƣa thực hiện kiểm soát cam kết chi, vẫn thực hiện cơ chế kiểm soát chi NSNN theo yếu tố đầu vào, chƣa thực hiện kiểm soát chi theo kết quả đầu ra. Tổ chức quy trình kiểm sốt chi NSNN chƣa thống nhất, sự phối hợp phân định trách nhiệm giữa các cơ quan nhƣ KBNN, Tài chính, đơn vị dự tốn cịn thiếu chặt chẽ, đồng bộ, cịn nhiều cơ quan, đơn vị tham gia vào quá trình kiểm sốt chi NSNN. Các quy định về chế độ, tiêu
chuẩn, định mức còn lạc hậu,chƣa phù hợp với thực tế. Quy trình cấp phát,thanh tốn, chi trả trong chế độ kiểm sốt chi chƣa hồn chỉnh. Cơ cấu tổ chức bộ máy của hệ thống KBNN với nhiệm vụ kiểm soát chi (Sở giao dịch KBNN, KBNN tỉnh, KBNN huyện) còn phân tán, cắt khúc : Bộ phận kế tốn NSNN thực hiện kiểm sốt chi thƣờng xun. Trình độ, năng lực cơng chức KBNN cũng nhƣ của các đơn vị dự toán (nhất là các đơn vị dự tốn thuộc ngân sách xã) chƣa đáp ứng về chun mơn nghiệp vụ cũng nhƣ áp dụng công nghệ thông tin hiện đại.
Những hạn chế trong kiểm soát chi qua KBNN Vũng Liêm cịn bộc lộ nhƣ: Thứ nhất, về quy trình giao dịch đã bộc lộ một số vƣớng mắc: Việc triển khai chƣa đƣợc thống nhất ở các đơn vị KBNN, nhiều đơn vị KBNN có mơ hình thực hiện khác nhau. Tại một số đơn vị, việc triển khai cịn mang tính hình thức, chƣa nghiêm túc và chƣa chỉ đạo quyết liệt nên kết quả đạt đƣợc chƣa rõ nét.Chƣa thực hiện đƣợc triệt để việc tách biệt giữa ngƣời nhận hồ sơ của khách hàng và ngƣời xử lý hồ sơ.
Thứ hai , vƣớng mắc khi thực hiện chi ngân sách theo dự tốn từ KBNN và thơng tƣ 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ tài chính ban hành về quy định chế độ kiểm sốt, thanh tốn các khoản chi NSNN qua KBNN thay thế thơng tƣ 73/2003/TT -BTC.
Thứ ba, tình hình thanh tốn trực tiếp từ KBNN cho các đơn vị, đối tƣợng hƣởng NSNN vẫn chƣa đƣợc cải thiện đáng kể .
Thứ tƣ, về phân bổ và giao dự tốn cịn nhiều bất cập:
Hầu hết các đơn vị sử dụng NSĐP theo cơ chế khoán biên chế và kinh phí quản lý hành chính đều đƣợc giao hai loại dự tốn: dự toán giao thực hiện chế độ tự chủ và dự tốn giao khơng thực hiện chế độ tự chủ. Các đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện chế độ tự chủ đƣợc giao dự toán thành hai phần: Phần dự toán chi thƣờng xuyên và phần dự tốn chi khơng thƣờng xun. Theo quy định,
mỗi loại dự tốn có chế độ kiểm sốt chi khác nhau, nhƣng trên thực tế, có những khoản chi khó có thể phân biệt phải chi từ loại dự toán nào.
Đơn vị dự toán cấp I khi giao dự tốn cho các đơn vị trực thuộc cịn sử dụng sai biểu mẫu, không đầy đủ thông tin về mục lục NSNN, loại dự toán..., dự toán đƣợc phân bổ và giao cho các đơn vị sử dụng NSNN ở nhiều địa bàn khác nhau do nhiều KBNN quản lý nên từng Kho bạc không thể đối chiếu số dự toán đƣợc giao với mức phân bổ dự tốn đã đƣợc cơ quan tài chính thẩm tra.
Thứ năm, về tiêu chuẩn, định mức chi: hệ thống định mức, tiêu chuẩn chi lạc hậu. Các văn bản quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức do không bao quát hết các nội dung chi nên thƣờng có mục “khác” (ví dụ: trong 4 nhóm mục chi có nhóm mục thứ tƣ là nhóm mục chi khác; trong MLNS, mõi mục chi đều có tiểu mục 99 là tiểu mục “khác”; Quyết định 78/2001/QĐ- TTg ngày 16/05/2001 quy định về tiêu chuẩn, định mức sử dụng điện thoại cơng vụ, có nội dung: Ngồi các cán bộ đƣợc trang bị điện thoại cố định, điện thoại di động theo quy định... căn cứ vào tính chất và yêu cầu công việc thực sự cần thiết mà Bộ trƣởng... quyết định trang bị điện thoại cho cán bộ trực
tiếp đảm nhận các công việc đặc biệt. Nhƣng khơng có quy định thế nào là cơng việc thực sự cần thiết và cơng việc đặc biệt). Đây chính là những khe hở để các cơ quan, đơn vị lợi dụng để thực hiện các khoản chi sai mà cơ quan kiểm sốt chi khơng có cơ sở để từ chối cấp phát.
Thứ sáu, quyền hạn, trách nhiệm của từng cơ quan, đơn vị có liên quan trong q trình quản lý, kiểm tra, kiểm soát việc chi tiêu của đơn vị thực hiện khoán chi chƣa đƣợc quy định một cách rõ ràng.
Thứ bảy, hạch tốn và quyết tốn kinh phí NSNN cịn gặp khó khăn. KBNN hạch tốn và quyết tốn chi NSNN cho các cơ quan, đơn vị khoán vào mục chi khác, trong khi các đơn vị thực hiện khoán hạch toán và quyết toán các khoản chi khốn với cơ quan tài chính theo MLNSNN hiện hành.
Thứ tám, cơ chế quản lý tiền mặt chƣa chặt chẽ cũng ảnh hƣởng không nhỏ đến chất lƣợng cơng tác kiểm sốt chi. Hiện nay, cơ chế quản lý tiền mặt chƣa quy định KBNN phải định mức tồn quỹ tiền mặt đối với các đơn vị sử dụng ngân sách, do đó vẫn cịn nhiều đơn vị sự nghiệp có thu để tồn quỹ tiền mặt cao, chi tại đơn vị mà KBNN khơng thể kiểm sốt đƣợc. Mặt khác, chƣa có quy định bắt buộc những khoản chi nào phải thanh tốn khơng dùng tiền mặt nên những đơn vị có nguồn thu lớn thƣờng dùng nguồn thu của mình thanh tốn trƣớc cho đơn vị cung cấp hàng hố, dịch vụ sau đó mang chứng từ đến Kho bạc yêu cầu cấp phát bằng tiền mặt. Lúc này Kho bạc khơng thể u cầu đơn vị thanh tốn bằng hình thức chuyển khoản vì “việc đã rồi”.
3.6.2.2 Nguyên nhân những hạn chế trong cơng tác kiểm sốt chi thường xun NSNN qua KBNN Vũng Liêm, tỉnh Vĩnh Long:
Có nhiều nguyên nhân gây trở ngại và hạn chế hoạt động kiểm soát chi NSNN qua KBNN Vũng Liêm, bao gồm cả nguyên nhân khách quan và nguyên nhân chủ quan.
• Các nguyên nhân khách quan chủ yếu bao gồm:
Thứ nhất, cơ chế chính sách liên quan đến NSNN và kiểm sốt chi
NSNN cịn thiếu đồng bộ và chƣa chặt chẽ.
- Các văn bản quy định chế độ kiểm soát đối với các khoản chi thƣờng xuyên mặc dù đã đƣợc bổ sung, sửa đổi nhiều lần nhƣng vẫn chƣa đầy đủ, không bắt kịp với những thay đổi trong thực tế.
- Cơ chế chính sách của Nhà nƣớc trong lĩnh vực chi thƣờng xuyên còn lỏng lẻo, thiếu đồng bộ. Các văn bản quy định chế độ kiểm soát chi thƣờng xun cịn chồng chéo, đơi khi mâu thuẫn nhau; nội dung quy định chƣa cụ thể, cịn chung chung có thể hiểu theo nhiều cách khác nhau dẫn đến thực hiện thiếu thống nhất. Văn bản chƣa bao quát hết các nội dung nên còn khe hở để các đơn vị sử dụng NSNN có cơ hội lợi dụng.
- Việc ban hành các văn bản hƣớng dẫn còn chậm, sau khi luật đƣợc ban hành phải chờ khá lâu nghị định, thơng tƣ hƣớng dẫn. Với những văn bản địi hỏi phải có hƣớng dẫn của địa phƣơng thì đƣợc thực hiện chậm hơn rất nhiều, đặc biệt nội dung hƣớng dẫn của địa phƣơng có lúc cịn trái với quy
định của cấp trên làm cho kho bạc gặp nhiều lúng túng trong thực hiện. Thứ
hai, hệ thống định mức chi tiêu của Nhà nƣớc vừa thiếu vừa lạc hậu.
Hệ thống tiêu chuẩn, định mức chi tiêu trong thời gian qua đã đƣợc các cơ quan chức năng nghiên cứu bổ sung, sửa đổi. Tuy nhiên, hệ thống tiêu chuẩn, định mức vẫn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý, thiếu căn cứ để đơn vị sử dụng NSNN xây dựng dự tốn, khơng đủ cơ sở để kho bạc kiểm sốt chi và khó khăn cho các cơ quan thanh tra, kiểm tốn xác định tính đúng đắn của các khoản chi.
Thứ ba, ý thức tự giác chấp hành pháp luật của đơn vị sử dụng NSNN
chƣa cao. Trong xây dựng dự tốn chi, ln có khuynh hƣớng xây dựng cao hơn nhiều so với nhu cầu thực tế, dẫn đến chất lƣợng dự toán thấp. Trong chấp hành dự tốn, ln tìm cách khai thác những sơ hở trong các chế độ chi tiêu để thực hiện những khoản chi chỉ vì lợi ích cá nhân mà khơng tính đến hiệu quả, từ đó dẫn đến lãng phí, kém hiệu quả trong sử dung NSNN.
Thứ tư, thiếu các biện pháp, chế tài xử lí đối với những vi phạm trong
việc chấp hành chế độ chi tiêu NSNN dẫn đến thủ trƣởng đơn vị sử dụng NSNN thiếu trách nhiệm khi ra quyết định chuẩn chi; các khoản từ chối cấp phát của kho bạc đối với những khoản chi sai chế độ chỉ mang tính hình thức, vì đơn vị dễ dàng hợp thức hoá các khoản chi sai bằng những nội dung chi khác, bằng những chứng từ, hoá đơn khác phù hợp hơn.
Thứ năm, sự phối hợp giữa các cấp, các ngành ở địa phƣơng trong cơng tác
kiểm sốt chi NSNN còn nhiều hạn chế. Việc phân định nhiệm vụ và quyền hạn giữa các cơ quan quản lý còn chƣa rõ ràng, chung chung, còn trùng lặp và chồng
chéo. Đặc biệt, chƣa có sự phối hợp, phân cơng rõ ràng giữa Cơ quan Tài chính và Kho bạc trong việc triển khai, hƣớng dẫn thực hiện các văn bản có liên quan đến cơng tác chi và kiểm sốt chi NSNN vì vậy dẫn đến tình trạng chế độ quy định có rồi nhƣng đơn vị khơng biết để thực hiện.
Thứ sáu, thói quen sử dụng tiền mặt của các đơn vị sử dụng NSNN còn
cao nên việc tạm ứng tiền mặt về quỹ của đơn vị để chi còn khá phổ biến điều này vừa vi phạm nguyên tắc thanh toán trực tiếp cho đối tƣợng cung cấp hàng hoá, dịch vụ vừa làm tăng các khoản chi phí liên quan đến thanh tốn bằng tiền mặt (chi phí in ấn, phát hành, vận chuyển, bảo quản, kiểm đếm...).
Thứ bảy, trình độ năng lực của cán bộ kế tốn ở một số đơn vị sử dụng
ngân sách còn hạn chế, nhất là đối với cán bộ kế toán xã và kế toán trƣờng học. Cán bộ kế toán xã thƣờng yếu về nghiệp vụ lại thay đổi thƣờng xuyên, cán bộ kế toán ở các đơn vị trƣờng học thƣờng do giáo viên làm kiêm nhiệm nên thiếu kiến thức chuyên môn về cơng tác kế tốn. Do vậy, khả năng nhận thức về luật và các văn bản chế độ về quản lý chi tiêu NSNN của các cán bộ này là rất hạn chế. Từ đó, khả năng tham mƣu cho thủ trƣởng trong việc xây dựng các chế độ chi tiêu nội bộ cho phù hợp với chế độ do cơ quan chức năng ban hành là rất thấp và việc kiểm soát các khoản chi tại đơn vị cho đúng chế độ là rất khó khăn và kém hiệu quả.
• Những nguyên nhân chủ quan làm hạn chế hoạt động kiểm soát chi thƣờng xuyên NSNN qua KBNN Vũng Liêm bao gồm:
Một là, năng lực của đội ngũ cán bộ làm cơng tác kiểm sốt chi của kho
bạc cịn hạn chế. Cịn có tình trạng cán bộ kho bạc nể nang, ngại va chạm trong cơng tác kiểm sốt chi, bỏ qua những việc làm sai chế độ của các đơn vị sử dụng ngân sách. Xét về trình độ chun mơn, đội ngũ cán bộ kiểm soát chi thƣờng xuyên đã đƣợc nâng lên cơ bản đáp ứng đƣợc nhu cầu cơng tác. Nhƣng về trình độ ngoại ngữ và tin học thì cịn khá yếu đặc biệt là cán bộ thuộc các KBNN
huyện và cán bộ có tuổi đời cao. Vì vậy, phần nào khơng đáp ứng đƣợc u cầu cơng tác trong điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác nghiệp vụ ngày càng cao theo xu hƣớng hiện nay của ngành KBNN.
Hai là, việc tổ chức sắp xếp bộ máy kiểm sốt chi cịn chƣa phù hợp
với cơ chế cải cách hành chính hiện nay. Tại KBNN Vũng Liêm, việc kiểm soát chi thƣờng xuyên do 2 bộ phận cùng thực hiện ( Tổ kế toán và Tổng hợp hành chính. Tổ tổng hợp hành chính chịu trách nhiệm kiểm sốt các khoản chi thuộc nguồn vốn chƣơng trình mục tiêu quốc gia, nguồn sự nghiệp kinh tế; bộ phận kế toán chịu trách nhiệm kiểm sốt các khoản chi cịn lại thuộc lĩnh vực chi thƣờng xuyên. Việc phân chia này gây khơng ít khó khăn, phiền hà cho đơn vị khi giao dịch với Kho bạc. Với đơn vị đƣợc giao dự toán từ nhiều nguồn, khi thực hiện một khoản chi khó phân biệt phải sử dụng dự tốn từ nguồn kinh phí thƣờng xuyên hay nguồn kinh phí sự nghiệp, khi đến Kho bạc không biết phải giao dịch với bộ phận kế tốn hay bộ phận tổng hơp hành chính. Bên cạnh đó, việc sử dụng mẫu biểu chứng từ kế tốn tƣơng ứng với từng loại nguồn kinh phí cũng xảy ra khơng ít nhầm lẫn làm ảnh hƣởng khơng nhỏ đến chất lƣợng cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun.
Ba là, việc tin học hố trong cơng tác quản lý ngân sách nói chung và
kiểm sốt chi thƣờng xun nói riêng cịn chƣa theo kịp u cầu của chƣơng trình hiện đại hóa. Vì vậy chƣa đáp ứng đƣợc việc cung cấp thơng tin nhanh, đầy đủ, chính xác về tình hình NSNN cho lãnh đạo chính quyền các cấp và cơ quan tài chính trong việc điều hành NSNN. Nguyên nhân của việc chƣa đáp ứng kịp thời thông tin, cơ sở dữ liệu cho giám đốc là do cơ sở hạ tầng chƣa tƣơng xứng với chƣơng trình cập nhật của KBNN, do cán bộ phụ trách tin học chỉ làm kiêm nghiệm, khơng có chun mơn sâu.
CHƢƠNG 4
CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC QUA KHO BẠC N HÀ NƢỚC