CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ Mẫu số: S02a DN, S02a DNN
VÀ XÂY DỰNG 424 (Ban hành theo QĐ số: 15 / 2006/ QĐ BTC của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 100
§VT: §ång
Chứng từ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
01 31/1 Rút tiền ngân hàng cơng thương về nhập quỹ - Hồng Thị Lịch
111 1121CT 56.500.000
02 31/1 Rút tiền gửi ngân hàng công thương về quỹ - Hoàng Thị Lịch
111 1131 2.087.400.000
03 31/1 Rút tiền ngân hàng đầu tư về quỹ - Hoàng Thị Lịch 111 1131 397.000.000
04 31/1 Thu tiền hồn ứng đi cơng tác đa khai, lâm đồng – Nguyễn Hữu Đồng 111 141 5.000.000
05 31/1 Thu tiền hoàn ứng - Nguyễn Thị Vinh 111 141 23.490.000
06 31/1 Rút tiền gửi ngân hàng công thương về ký – Bùi Thị Thủy
111 1131 57.624.000
07 31/1 Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về nhập quỹ - Hoàng Thị Lịch
111 1121CT 500.000.000
08 31/1 Thu nợ ứng lương tháng 8/2011-Lê Văn
Thành
111 141 4.806.000
09 31/1 Thu tiền mua cổ phần-Vương Đình Ninh 111 4111 6.000.000
10 31/1 Nộp tiền cho công ty vay-Bùi Danh Trình 111 3388 200.000.000
11 31/1 Thu tiền mua cổ phần-Hồng Xuân Phương 111 4111 2.800.000
12 31/1 Thu tiền mua cổ phần- Dương Minh Tình 111 4111 2.400.000
13 31/1 Thu tiền mua cổ phần-Nguyễn Đức Trung 111 4111 1.300.000
21 31/1 Rút tiền ngân hàng cơng thương về quỹ-
Hồng Thị Lịch
111 1131 72.000.000
22
…..
31/1
... Rút tiền ngân hàng đầu tư- Hoàng Thị Lịch………………………………. ……111 ………1131 100.000.000………….
Cộng 3.530.820.000 Kèm theo…..chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, hä tªn) KÕ toán trởng (Ký, họ tên) (Ngun: Phng ti chớnh kế tốn) Biểu 2.8. Chứng từ ghi sổ số 101
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ Mẫu số: S02a DN, S02a DNN
VÀ XÂY DỰNG 424 (Ban hành theo QĐ số: 15 / 2006/ QĐ BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính) Số: 101
Ngày 31 tháng 1 năm 2012
§VT: §ång
SH NT Nợ Có
01 31/1 Ứng chi phí xăng xe giám đốc đi cơng tác ở Hà Nôi-Trần Hữu Ái
141 111 5.000.000
02 31/1 Chi thanh tốn tiền CT Trang Trai Bị Sữa – Nghĩa Đàn (Lê Viết Đức)
3388 111 56.542.082
03 31/1 Thanh tốn tiền tiếp khách, tiền th phịng
nghỉ - Nguyễn Thế Trung
6427 111 2.006.363
06 31/1 Thanh tốn chi phí tiếp khách ăn uống – Trần Hữu Ái
6427 111 1.980.000
09 31/1 Ứng tiền mua bảo hộ lao động cho công nhân - Nguyễn Thế Trung
141 111 6.300.000
17 31/1 Chi tiền trả lương cho nhân cơng cơng trình cầu đồng trù – Nguyễn Thị Vinh
335 111 53.776.000
20 31/1 Ứng tiền SX 01/2012 cơng trình cầu đồng trù - Nguyễn Thị Vinh
141 111 10.000.000
24 31/1 Ứng chi phí tết nguyên đán-Nguyễn Thế
Trung
141 111 3.500.000
36 31/1 Chi trả tiền thuê mặt bằng-Phan Thanh Thiết 6428 111 3.000.000
37 31/1 Chi trả tiền trực tết & làm việc trong dịp tết cho VP & công nhân
1422 111 3.100.000
48 31/1 Ứng chi phí mua nhiên liệu xe con đi cơng tác-Trần Hữu Ái
141 111 5.000.000
49 31/1 Ứng chi phí hội nghị người lao động –Nguyễn
Thế Trung
141 111 16.500.000
52 31/1 Thanh toán tiền xe điều động từ Hà Nội về- Nguyễn Tiến Phú 6428 111 250.000 53 …. 31/1 …..
Ứng tiền sản xuất và chi phí tàu xe đi về ,đi ra ngày tết CT Đông Trù-Nguyễn Thị Vinh ………………………………. 141 …… 111 …… 19.450.000 …… Cộng 3.345.636.321 Kèm theo…..chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, hä tªn) Kế tốn trởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
•1 Phương pháp ghi sổ kế tốn tổng hợp tiền mặt.
Sổ cái: Sổ cái là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp. Số hiệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên các sổ hoặc sổ kế toán chi tiết dùng để lập Báo cáo tài chính .
Phương pháp lập: Căn cứ vào số liệu trên bảng để ghi sổ tài khoản đối ứng, ghi nợ TK 111 “Tiền mặt”. Mỗi tài khoản đối ứng được ghi một dịng trên sổ cái. Sau đó cộng lại ta được số phát sinh nợ và số phát sinh có. Ta lấy tổng cộng trên bảng kê và phần ghi nợ tài khoản đối ứng số dư của đầu tháng chuyển từ số dư nợ của cuối thàng
kế tiếp nợ. Cuối tháng chuyển từ số dư nợ cuối tháng cộng phát sinh để làm cơ sở lập báo cáo quyết toán.
Kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK111 và Sổ chứng từ ghi sổ để lên Sổ cái Sau đây em xin trích dẫn Sổ cái tháng 01 năm 2012 của TK111.
Biểu 2.9. Sổ cái TK 111
TỔNG CTY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 4 Mẫu số: S23- DN
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI,ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 424 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 111
Tháng 1 năm 2012
ĐVT: đồng
NTGS CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TKĐƯ SỐ TIỀN PHÁT SINH
SH NT NỢ CÓ
Số dư đầu tháng 116.042.406
Số phát sinh trong tháng
1 2 3 4 5 6 7
31/1 100 31/1
Rút tiền ngân hàng công thương về nhập quỹ - Hoàng Thị Lịch
1121CT 56.500.000
Rút tiền gửi ngân hàng cơng thương về quỹ
- Hồng Thị Lịch 1131 2.087.400.000
Rút tiền ngân hàng đầu tư về quỹ - Hoàng
Thị Lịch 1131 397.000.000
Thu tiền hồn ứng đi cơng tác đa khai, lâm
đồng – Nguyễn Hữu Đồng 141
5.000.000
Thu tiền hoàn ứng - Nguyễn Thị Vinh 141 23.490.000
Rút tiền gửi ngân hàng công thương về ký – Bùi Thị Thủy
1131 57.624.000
Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về nhập quỹ - Hoàng Thị Lịch
1121CT 500.000.000
Thu nợ ứng lương tháng 8/2011-Lê Văn Thành
141 4.806.000
Thu tiền mua cổ phần-Vương Đình Ninh 4111 6.000.000
NTGS CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TKĐƯ SỐ TIỀN PHÁT SINH
SH NT NỢ CĨ
Nộp tiền cho cơng ty vay-Bùi Danh Trình 3388 200.000.000
Thu tiền mua cổ phần-Hoàng Xuân Phương 4111 2.800.000
Thu tiền mua cổ phần- Dương Minh Tình 4111 2.400.000
Thu tiền mua cổ phần-Nguyễn Đức Trung 4111 1.300.000
Rút tiền ngân hàng cơng thương về quỹ- Hồng Thị Lịch
31/1 101 31/1 Ứng chi phí xăng xe giám đốc đi cơng tác ở Hà Nơi-Trần Hữu Ái
141 5.000.000
Chi thanh tốn tiền CT Trang Trai Bò Sữa – Nghĩa Đàn ( Lê Viết Đức)
3388 56.542.082
Thanh tốn tiền tiếp khách, tiền th phịng nghỉ - Nguyễn Thế Trung
6427 2.006.363
Thanh tốn chi phí tiếp khách ăn uống – Trần Hữu Ái
6427 1.980.000
Ứng tiền mua bảo hộ lao động cho công nhân - Nguyễn Thế Trung
141 6.300.000
Chi tiền trả lương cho nhân cơng cơng trình cầu Đồng Trù – Nguyễn Thị Vinh
335 53.776.000
Ứng tiền SX 01/2012 cơng trình cầu Đồng Trù - Nguyễn Thị Vinh
141 10.000.000
Ứng chi phí tết nguyên đán-Nguyễn Thế Trung
141 3.500.000
Chi trả tiền thuê mặt bằng-Phan Thanh Thiết 6428 3.000.000 Cộng số phát sinh trong tháng 3.530.820.000 3.345.636.321 Số dư cuối tháng 301.226.085 KẾ TOÁN TRƯỞNG (Đă ký) GIÁM ĐỐC (Đă ký)
( Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
2.3.2. Kế tốn tiền gửi ngân hàng:
2.3.2.1. Kế toán chi tiết nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng
* Vị trí, nhiệm vụ hạch tốn chi tiết ban đầu nghiệp vụ kế toán tiền gửi ngân hàng. . Vị trí hạch tốn ban đầu:
Nếu như ở mỗi doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền mặt đóng vai tṛị quan trọng thì tiền gửi ngân hàng cũng góp phần khơng nhỏ trong q tŕnh sản xuất kinh doanh, tiền gửi ngân hàng là khâu mở đầu và xuyên suốt quá tŕnh hạch toán ban đầu của tiền gửi ngân hàng.
Tiền gửi ngân hàng là việc thu thập, ghi chép, phản ánh một cách trung thực, chính xác, khách quan các thông tin về nghiệp vụ kinh tế tiền gửi ngân hàng phát sinh ban đầu.
Căn cứ vào hệ thống chứng từ ban đầu của Tổng cục thống kê bộ tài chính hoặc của ngành ban hành để quy định về việc sử dụng mẫu chứng từ phản ánh các nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở đơn vị để tiện sử dụng thống nhất.
•1 Nhiệm vụ hạch tốn ban đầu:
Hạch tốn ban đầu là cơng việc khởi đầu của cơng tác kế tốn nhưng lại do các bộ phận trực tiếp kinh doanh và do các bộ phận quản lý thực hiện với sự hướng dẫn, kiểm tra của phịng kế tốn. Do đó mà hạch tốn ban đầu về tiền gửi ngân hàng cần lưu ý:
+ Xác nhận trách nhiệm vật chất rõ ràng đối với từng tập thể, từng người lao động trong việc quản lý, sử dụng tài sản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp. Mặt khác, xác định rõ trách nhiệm của người được giao nhiệm vụ ghi chép hạch toán ban đầu về nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng.
+ Phải ghi chép phản ảnh chính xác, đầy đủ, kịp thời nội dung kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của nghiệp vụ vốn bằng tiền nói chung và nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng nói riêng. Hạch tốn chính xác sẽ quyết định tính trung thực của quá tŕnh hạch toán kế toán của ngân hàng. Hạch toán ban đầu tiền gửi ngân hàng chủ yếu là phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh vào chứng từ kế toán sẽ đảm bảo cho việc quản lý, giữ gìn an tồn cho tài sản của cơng ty. Ngồi ra q tŕnh hạch toán ban đầu tiền gửi ngân hàng cịn thể hiện sự tn thủ tơn trọng các quy định của chế độ kinh tế nhà nước đối với doanh nghiệp nói chung và Cơng ty nói riêng.
•2 Thủ tục gửi vào ngân hàng.
Các chứng từ tiền gửi ngân hàng là các chứng từ bên ngoài do vậy thủ tục gửi vào, rút ra tiền gửi ngân hàng là căn cứ vào các chứng từ ghi có hoặc ghi nợ của tiền gửi ngân hàng. Ngân hàng gửi giấy báo có thì có nghĩa là số tiền gửi ở ngân hàng của công ty tăng lên do khách hàng chuyển đến công ty hoặc chuyển trả bằng chuuyển khoản.
Sau đây em xin trích dẫn Lệnh chuyển có (Giấy báo có) của Ngân hàng Đầu tư và phát triển Nghệ An báo có về việc Tổng cơng ty 4 CN Lâm Đồng chuyển tiền vay chi phí sửa chữa thủy điện Đa Khai
Biểu 2.10. Lệnh chuyển có
LỆNH CHUYỂN CÓ
Số lệnh: FC00169472 Ngày lập: 10/01/2012 SBT: 1
Ký hiệu chứng từ và nội dung loại nghiệp vụ: 30 lệnh chuyển Có – 100 CT cá nhân Ngân hàng thành viên gửi lệnh: NH Nno&PTNT NT Nghệ An MNH: 40204001
Người trả/ chuyển tiền: Địa chỉ/ Số CMND:
Tài khoản: Tại: IK03614 Người hưởng thụ: Công ty CP Thương mại,Đầu tư & Xây dựng 424 Địa chỉ/ Số CMND:
Tài khoản: V001643 Tại: 40313001 NH Đầu tư và Phát triển Nghệ An Mă số thuế:
Mục lục ngân sách:
Nội dung: Tổng công ty 4 CN Lâm Đồng chuyển tiền vay chi phí sửa chữa thủy điện Đa Khai Số tiền: 314.479.412 đồng
Bằng chữ: Ba trăm mười bốn triệu bốn trăm bảy mươi chín nghìn bốn trăm mười hai đồng
Truyền đi lúc giờ phút Nhận lúc 14 giờ 16 phút NHCT: Hoàng Thị Lịch
Ngày : Ngày: 10/01/2012 Kế toán
(Đă ký)
Kiểm sốt
(Đă ký)
•1 Thủ tục rút tiền gửi ngân hàng:
Lệnh chi là lệnh của chủ tài khoản yêu cầu ngân hàng phục vụ ḿnh chuyển một số tiền nhất định từ tài khoản tiền gửi của đơn vị cho đơn vị khác được thụ hưởng. Uỷ nhiệm chi được dùng để thanh toán hàng hoá, vật tư và thanh toán với ngân sách.
Khi thanh toán cho khách hàng và các khoản nợ bằng chuyển khoản thì kế tốn tiền gửi ngân hàng viết Lệnh chi (ủy nhiệm chi) làm 2 liên và được thủ trưởng đơn vị ký duyệt sau đó đưa đến ngân hàng làm thủ tục chuyển khoản. Sau đó ngân hàng gửi giấy ghi nợ cho cơng ty là ngân hàng đă thanh tốn cho công ty và số tiền của công ty ở ngân hàng giảm. Sau khi hoàn tất việc chuyển tiền ngân hàng trả lại 1 liên để đơn vị hạch toán (Báo nợ)
Sau đây em xin trích dẫn Lệnh chi (ủy nhiệm chi) về việc Công ty chuyển trả tiền giường tủ cho Công ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải.
Biểu 2.11. Uỷ nhiệm chi
NGÂN HÀNG
BIDV ỦY NHIỆM CHI
PAYMENT ORDER Số/No: ………
Ngày/Date:12/01/2012
Số tiền bằng số/Amount in figures: 19.700.000 đ Số tiền bằng chữ/Amount in words:Mười chín triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn Nội dung/Remarks: Chuyển trả tiền giường tủ
ĐƠN VỊ/NGƯỜI YÊU CẦU:Công ty CP Thương mại,đầu APPLICAN tư & xây dựng 424
Số CMT/ID/PP:
Ngày cấp/Date: …/…/…. Nơi cấp/Place:………. Số TK/A/C No:…………………………
Tại NH/At Bank:…………………………
ĐƠN VỊ/NGƯỜI HƯỞNG:Công ty TNHH thương BENEFICIARY mại xây dựng Ngọc Hải
Số CMT/ID/PP:
Ngày cấp/Date: …/…/…. Nơi cấp/Place: ……….
Số TK/A/C No:………………………… Tại NH/At Bank:………………………
KẾ TOÁN TRƯỞNG CHỦ TÀI KHOẢN Chief Accountant Account Holder (Đã ký) (Đã ký)
NGÂN HÀNG GỬI/SENDING BANK(BIDV) Giao dịch viên Kiểm soát Received by Verlfied by (Đã ký) (Đã ký)
NGÂN HÀNG NHẬN/RECVINGBANK Giao dịch viên Kiểm soát Received by Verlfiedby
•1 Phương pháp ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng :
Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc là giấy báo nợ, giấy báo có, uỷ nhiệm chi hay bản sao kê để vào sổ tiền gửi ngân hàng, mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng vào sổ tiền gửi ngân hàng.
Kế toán kiểm tra đối chiếu chứng từ của ngân hàng gửi đến với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán với số liệu trên chứng từ gốc hoặc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì kế tốn đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân thì sẽ ghi sổ theo số liệu trên giấy báo hoặc bản sao kê của ngân hàng. Sang tháng sau tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân để điều chỉnh số liệu đã ghi sổ.
Sau đây em xin trích dẫn sổ chi tiết “Tiền gửi ngân hàng” của tháng 1 năm 2012 ở Công ty cổ phần thương mại, đầu tư và xây dựng 424.
Biểu 2.12. Sổ tiền gửi Ngân hàng
TỔNG CTY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 4
CƠNG TY CP THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 424
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Tài khoản 1121DT-Tiền gửi NH đầu tư
Từ ngày: 01/01/2012 đến ngày : 31/01/2012
Dư nợ đầu ngày: 1.981.525 Phát sinh nợ: 1.296.458.600 Phát sinh có: 1.296.160.162
Dư nợ cuối ngày: 2.279.963
SỐ CT DIỄN GIẢI ĐƯTK SỐ TIỀN
THU CHI NT PT PC Số dư đầu kỳ: 1.981.525 Tổng số phát sinh trong kỳ: 1.296.458.600 1.296.160.162 Số dư cuối kỳ: 2.279.963 1 2 3 4 5 6 7 8 10/01 01BCDT
Tổng công ty 4 CN Lâm Đồng chuyển
tiền vay chi phí sửa chữa điện Đa Khai 131 314.479.412 316.460.937
11/01 02BCDT
Tổng 4 TT KLHT CT cầu Đồng Trù –
Tổng công ty XDCT GT4 131 351.782.824 668.243.761
12/01 01BNDT
Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về quỹ -
Hoàng Thị Lịch 1131 397.000.000 271.243.761
12/01 02BNDT
Chuyển tiền mua container - công ty
CP sản xuất và thương mại Phú Hải 331 68.200.000 203.043.761 12/01 03BNDT Phí chuyển tiền mua container - NHDT 6278 40.920 203.043.761 12/01 Phí chuyển tiền mua container - NHDT 1331 4.092 202.998.749
12/01 04BNDT
Chuyển trả tiền đào tạo công nhân –
Trường cao đẳng GTVT Miền Trung 331 19.700.000 164.537.749
12/01 05BNDT
Phí chuyển tiền theo HDD0164 –
NHĐT 6428 10.000 184.238.749
12/01
Phí chuyển tiền theo HDD0164 –
NHĐT 1331 1.000 184.238.749
12/01 06BNDT
Chuyển trả tiền gường tủ -công ty
TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải 331 19.700.000 164.537.749 12/01 07BNDT Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 6278 20.000 164.517.749 12/01 Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 1331 2.000 164.515.749
SỐ CT
DIỄN GIẢI TK
ĐƯ
TỒN
NT PT PC THU CHI
12/01 08BNDT Phí chuyển tiền NHĐT theo HĐ0164 6278 60.000 164.455.749 12/01 Phí chuyển tiền NHĐT theo HĐ0164 1331 2.000 164.449.749
12/01 09BNDT
Chuyển trả tiền vật tư cho công ty Tinh
Tú Cát 331 150.000.000 14.449.749
13/01 10BNDT
Chuyển trả tiền bảo hiểm xe con – Cty