CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ Mẫu số: S02a DN, S02a DNN
VÀ XÂY DỰNG 424 (Ban hành theo QĐ số: 15 / 2006/ QĐ BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
Số: 200
Ngày 31 tháng 1 năm 2012
§VT: §ång
Chứng từ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
01BCDT 10/1 Tổng công ty 4 CN Lâm đồng chuyển
tiền vay chi phí sửa chữa điện Đa Khai
112 131 314.479.412
02BCDT 11/1 Tổng 4 TT KLHT cơng trình cầu
Đồng Trù – Tổng công ty XDCT GT4
112 131 351.782.824
03BCDT 17/1 Tổng 4 cho công ty vay vốn để thi công – Tổng công ty XDCT GT4
112 3388 500.000.000
04BCDT 18/1 Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng đầu
tư – Nguyễn Thị Lan
112 1131 30.000.000
05BCDT 20/1 Thanh quyết tốn hạng mục S3-11 –
Cơng ty CP địa cầu
112 131 100.000.000
06BCDT 25/1 Lãi tiền gửi T01/2012 -NHĐT 112 515 196.364
Cộng 1.296.458.600 Kèm theo..chng t gc Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Nguồn: Phịng tài chính kế tốn) Biểu 2.14. Chứng từ ghi sổ số 201
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI, ĐẦU TƯ Mẫu số: S02a DN, S02a DNN VÀ XÂY DỰNG 424 (Ban hành theo QĐ số: 15 / 2006/ QĐ BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính)
Số: 201
Ngày 31 tháng 1 năm 2012
ĐVT:Đồng
Chứng từ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
01BNDT 12/01 Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về quỹ -
Hoàng Thị Lịch
1131 112 397.000.000
02BNDT 12/01 Chuyển tiền mua container - công ty
CP sản xuất và thương mại Phú Hải
03BNDT 12/01 Phí chuyển tiền mua container - NHDT 6278 112 40.920
Phí chuyển tiền mua container - NHDT 1331 112 4.092
04BNDT 12/01 Chuyển trả tiền đào tạo công nhân –
Trường cao đẳng GTVT Miền Trung
331 112 19.700.000
05BNDT 12/01 Phí chuyển tiền theo HDD0164 –
NHĐT
6428 112 10.000
Phí chuyển tiền theo HDD0164 – NHĐT
1331 112 1000
06BNDT 12/01 Chuyển trả tiền gường tủ -công ty TNHH thương mại xây dựng Ngọc Hải 331 112 19.700.000
07BNDT 12/01 Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 6278 112 20.000
Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 1331 112 2.000
08BNDT 12/01 Phí chuyển tiền NHĐT theo HĐ0164 6427 112 60.000
Phí chuyển tiền NHĐT theo HĐ0164 1331 112 2.000
09BNDT 12/01 Chuyển trả tiền vật tư cho công ty Tinh
Tú Cát
331 112 150.000.000
010BNDT 13/01 Chuyển trả tiền bảo hiểm xe con – Cty
bảo hiểm PVI Bắc Trung Bộ
6427 112 11.228.681
Chuyển trả tiền bảo hiểm xe con – Cty bảo hiểm PVI Bắc Trung Bộ
1331 112 1.108.869
011BNDT 13/01 Phí chuyển trả tiền bảo hiểm xe con 6428 112 6.000
Phí chuyển trả tiền bảo hiểm xe con 1331 112 600
07 18/01 Rút tiền ngân hàng đầu tư về nhập quỹ
– Hồng Thị Lịch
1111 112 500.000.000
Chứng từ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
012BNDT 18/01 Chuyển trả tiền vật tư cho công ty CP
thương mại Ngọc Triều
331 112 30.000.000
013BNDT 18/01 Phí Chuyển tiền cho cơng ty Ngọc
Triều
6278 112 20.000
Phí Chuyển tiền cho cơng ty Ngọc Triều
1331 2.000
014BNDT 31/01 Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về quỹ -
Hoàng Thị Lịch
1131 112 100.000.000
Kèm theo…..chứng từ gốc Ngêi lËp (Ký, họ tên) Kế tốn trởng (Ký, hä tªn) ( Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
* Sổ cái TK112 tháng 1 năm 2012 của Công ty cổ phần thương mại,đầu tư và xây dựng 424
Biểu 2.15.Sổ cái TK 112
TỔNG CTY XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 4 Mẫu số: S23- DN
CÔNG TY CP THƯƠNG MẠI,ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 424 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CÁI TK 112
Tháng 1 năm 2012
ĐVT: đồng
NTGS CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TKĐƯ SỐ TIỀN PHÁT SINH
SH NT NỢ CÓ
Số dư đầu tháng 1.981.525
Số phát sinh trong tháng
31/1 200 31/1
Tổng công ty 4 CN Lâm đồng chuyển tiền
vay chi phí sửa chữa điện Đa Khai 131 314.479.412
Tổng 4 TT KLHT cơng trình cầu Đồng
Trù – Tổng công ty XDCT GT4 131 351.782.824
Tổng 4 cho công ty vay vốn để thi công –
Tổng công ty XDCT GT4 3388 500.000.000
Nộp tiền vào tài khoản ngân hàng đầu tư –
Nguyễn Thị Lan 1131 30.000.000
Thanh quyết tốn hạng mục S3-11 –Cơng
ty CP địa cầu 131 100.000.000
Lãi tiền gửi T01/2012 -NHĐT 515 196.364
31/1 201 31/1
Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về quỹ -
Hoàng Thị Lịch 1131 397.000.000
Chuyển tiền mua container - công ty CP
sản xuất và thương mại Phú Hải 331 68.200.000
Phí chuyển tiền mua container - NHDT 6278 40.920
Phí chuyển tiền mua container - NHDT 1331 4.092
Chuyển trả tiền đào tạo công nhân –
Trường cao đẳng GTVT Miền Trung 331 19.700.000
Phí chuyển tiền theo HDD0164 – NHĐT 6428 10.000
Phí chuyển tiền theo HDD0164 – NHĐT 1331 1.000
Chuyển trả tiền gường tủ -công ty TNHH
thương mại xây dựng Ngọc Hải 331 19.700.000
Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 6428 10.000
Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 1331 1.000
Chuyển trả tiền gường tủ -công ty TNHH
thương mại xây dựng Ngọc Hải 331 19.700.000
NTGS CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TKĐƯ SỐ TIỀN PHÁT SINH
SH NT NỢ CĨ
Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 6278 20.000
Phí chuyển tiền gường tủ HĐ0164 1331 2.000
Phí chuyển tiền NHĐT theo HĐ0164 6427 60.000
Phí chuyển tiền NHĐT theo HĐ0164 1331 2.000
Chuyển trả tiền vật tư cho công ty Tinh Tú
Cát 331 150.000.000
Chuyển trả tiền bảo hiểm xe con – Cty bảo
hiểm PVI Bắc Trung Bộ 6427 11.228.681
Chuyển trả tiền bảo hiểm xe con – Cty bảo
hiểm PVI Bắc Trung Bộ 1331 1.108.869
Phí chuyển trả tiền bảo hiểm xe con 6428 6.000
Rút tiền ngân hàng đầu tư về nhập quỹ –
Hoàng Thị Lịch 1111 500.000.000
Chuyển trả tiền vật tư cho công ty CP
thương mại Ngọc Triều 331 30.000.000
Phí Chuyển tiền cho cơng ty Ngọc Triều 6278
20.000
Phí Chuyển tiền cho công ty Ngọc Triều 1331 2.000
Rút tiền gửi ngân hàng đầu tư về quỹ -
Hoàng Thị Lịch 1131 100.000.000
Cộng phát sinh trong tháng 1.296.458.600 1.296.160.162
Số dư cuối tháng 2.279.963
KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
(Đă ký) (Đă ký)
(Nguồn: Phịng tài chính kế tốn)
2.4. Đánh giá thực trạng, giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn ở Cơng ty cổ phần thương mại, đầu tư và xây dựng 424
2.4.1. Đánh giá về công tác kế tốn nói chung, kế tốn vốn bằng tiền nói riêng ở Công ty cổ phần thương mại, đầu tư và xây dựng 424
Qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần thương mại, đầu tư và xây dựng 424, em đă tiến hành nghiên cứu đề tài vốn bằng tiến em thấy có một số vấn đề sau:
Công ty cổ phần thương mại, đầu tư và xây dựng 424 là một doanh nghiệp biết nắm bắt thời cơ và bối cảnh kinh tế tại nơi mình đóng trụ sở. Là một đơn vị có một đội ngũ lănh đạo, cán bộ cơng nhân viên tận tình, nhanh nhẹn trong công việc. Công ty hoạt động với quy mô tương đối lớn đáp ứng đầy đủ nhu cầu của khách hàng cũng như các đối tác làm ăn lâu dài. Bên cạnh đó cơng ty cịn thực hiện đúng các chủ trương đổi mới về quản lý kinh tế của Đảng và Nhà nước cùng với những sự đổi mới đó thì cơng ty ln tìm cách tìm hiểu thị trường để thay đổi những phương pháp quản lý mới nhất phù hợp với điều kiện phát triển của công ty và tuỳ cho từng cán bộ công nhân viên trong công ty nhằm đem lại hiệu quả một cách tốt nhất cho mình mà vẫn đáp ứng được các nhu cầu của khách hàng. Nhờ đó mà cơng ty đă gặt hái được nhiều thành công trên con đường kinh doanh của mình, tìm được nhiều đối tác làm ăn lâu dài trong và ngoài nước.
Bên cạnh những thành cơng đó có một bộ phận góp phần quan trọng rất lớn vào sự thành cơng chung của cơng ty. Đó là đội ngũ kế tốn để hiểu rõ hơn thì chúng ta phải biết được cơng tác tổ chức kế tốn ở đây như thế nào? Vậy cơng tác kế tốn ở đây được tổ chức chặt chẽ, xuyên suốt, đầy đủ, chính xác, giúp cho lănh đạo công ty đưa ra những quyết định đúng đắn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Đồng thời cơng ty đă áp dụng linh hoạt hệ thống chế độ Kế toán doanh nghiệp Nhà nước phù hợp với điều kiện kinh doanh và u cầu quản lý của cơng ty mình.
Tuy nhiên trong quá trình tổ chức quản lý của công ty và tổ chức kế tốn cũng có những ưu điểm cần phát huy và một số nhược điểm cần khắc phục như sau:
2.4.1.1. Ưu điểm
- Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức gọn nhẹ phù hợp với quy mô hoạt động của cơng ty. Đội ngũ lao động kế tốn có trình độ cao, nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực xây dựng cơ bản.
- Các tài khoản kế tốn được sử dụng tại cơng ty vừa phản ánh đối tượng ở mức đội tổng hợp vừa ở mức độ chi tiết, cụ thể hoá đối tượng. Đối với các loại tài khoản chi tiết được công ty sử dụng một cách quy củ, có hệ thống, dễ hiểu, dễ áp dụng tạo điều kiện thuận lợi cho tổng hợp, phân tích và kiểm tra quản lý.
Cơng tác kế tốn cũng như việc ghi sổ và lập mẫu biểu kế toán được tổ chức khá đầy đủ theo chế độ kế tốn của Bộ tài chính ban hành. Các chứng từ được lập phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tŕnh tự ghi chép chứng từ dựa trên cơ sở phản ánh đầy đủ, trung thực, có độ tin cậy cao các nghiệp vụ phát sinh. Chứng từ là bằng chứng cơng tác kế tốn phù hợp với yêu cầu kinh doanh và pháp lý.
Quy trình luân chuyển chứng từ cũng được thực hiện theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành. Chứng từ được lưu trữ an tồn và mang tính pháp lý cao, rất thuận lợi cho công tác kiểm tra. Các hoạt động mua bán đều được tiến hành trên cơ sở ký kết hợp đồng kinh tế. Điều này rất quan trọng, tạo điều kiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu giữa số liệu thực tế với sổ sách kế toán.
Sổ sách kế toán được in bằng máy, từng tờ rời và đóng lại thành quyển nên đảm bảo tính rõ ràng, khơng tẩy xố. Trong q trình theo dõi sổ sách và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế tốn cịn lập các sổ chi tiết. Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu và theo dõi các chi phí phát sinh của các cơng trình một cách cụ thể, nhanh chóng.
Cơng ty đă áp dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn và chính điều này đă làm giảm bớt khối lượng công việc cho bộ phận kế toán.
Riêng bộ phận kế tốn Vốn bằng tiền ln cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác cho quản lý, đồng thời phản ánh đầy đủ tình hình thu - chi và theo dõi đầy đủ quy trình thanh tốn của khách hàng.
Việc theo dõi công nợ và thanh tốn cơng nợ cho khách hàng trên các sổ chi tiết là rất hợp lý.
Bên cạnh những ưu điểm trên thì cơng tác kế tốn Vốn bằng tiền cịn một số tồn tại cần được tiếp tục hoàn thiện.
2.4.1.2. Nhược điểm
Nhân viên trong phòng kế tốn cịn hạn chế vì số lượng nên mỗi kế tốn cịn đảm nhiệm nhiều công tác khác nhau, điều này làm ảnh hưởng đến hiệu quả và chất lượng công việc, nhất là vào thời điểm cuối quý, cuối năm khối lượng công việc lớn.
Khi có các chứng từ kế tốn ghi vào sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng nhưng do kế toán làm việc trên máy cho nên mẫu sổ của các sổ lập chưa đúng với quy định của Nhà nước. (Trong trường hợp có chế độ kế tốn mới ban hành mà doanh nghiệp chưa thể thay đổi được ngay phần mềm kế toán theo chế độ mới)
Công ty sử dụng phương pháp Chứng từ ghi sổ tuy có ưu điểm đơn giản, dễ ghi
chép song cịn hạn chế như: có khi bị ghi trùng lặp nhiều lần. Việc ghi Sổ chi tiết và Sổ cái ở hình thức Chứng từ ghi sổ gần như là ghi sổ một cách giống nhau làm mất khá nhiều thời gian.
Mặt khác kế tốn ở Cơng ty cổ phần thương mại, đầu tư và xây dựng 424 sử dụng phần mềm kế tốn do đó địi hỏi các nhân viên kế tốn phải có trình độ nghiệp vụ thực sự mới kiểm sốt được q trình hạch tốn của mình trên phần mềm. Tuy cơng ty đă sử dụng phần mềm nhưng các máy chưa kết nối mạng với nhau do đó việc kiểm tra chéo cơng tác kế tốn lẫn nhau chưa làm được.
2.4.2. Giải pháp hồn thiện hạch tốn kế tốn vốn bằng tiền
Qua thời gian thực tập ở Công ty cổ phần thương mại, đầu tư và xây dựng 424 một mặt là để củng cố thêm những kiến thức mà em được học ở trường mặt khác em cũng được tiếp xúc với các anh chị tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty cho em biết được công việc kinh doanh thực tế của cơng ty nói chung và cơng tác quản lý kế tốn nói riêng. Qua thời gian thực tập ngắn ngủi của mình tuy em chưa nắm rõ hết được tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty nhưng em cũng có một số ý kiến nhỏ muốn đóng góp vào cho cơng ty nhằm hồn thiện, củng cố hơn nữa về công tác quản lý “Vốn bằng tiền” ở cơng ty nói riêng và kế tốn nói chung. Vậy em xin có một số ý kiến như sau:
Để đưa công ty ngày càng phát triển, mở rộng quy mơ kinh doanh thì cơng ty phải quan tâm nhiều tới vấn đề ổn định vốn kinh doanh, quay vòng vốn nhanh, mở rộng thị trường, đem thương hiệu của công ty đến với khách hàng với các bạn bè nước ngoài nhằm lơi cuốn khách hàng về cơng ty mình càng nhiều hơn.
Cơng ty phải mở theo dõi chi tiết từng tài khoản một cách cụ thể, nhất là các khoản phải thu, phải trả, các khoản tạm ứng và các khoản chi phí thi cơng từng cơng trình....
Cần phải hồn thiện quá trình luân chuyển chứng từ một cách rành mạch, không gây ách tắc trong q trình hạch tốn. Chứng từ kế tốn là những chứng minh bằng giấy tờ và các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và sự hồn thiện. Về căn bản, chứng từ
kế toán là căn cứ pháp lý cho mọi số liệu ghi chép trong sổ kế tốn và cho mọi thơng tin kinh tế trong cơng ty. Song với việc hồn thiện chứng từ là luân chuyển chứng từ. Mỗi loại chứng từ khác nhau có vị trí khác nhau trong quản lý. Vì vậy, việc hồn thiện q trình luân chuyển chứng từ phải dựa trên cơ sở quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty sao cho việc luân chuyển chứng từ được nhanh nhất mà vẫn đảm bảo được các nguyên tắc kế toán
Đội ngũ nhân viên làm việc phải được trang bị tốt các thiết bị, dụng cụ làm việc tốt nhất để phục vụ cho cơng tác kế tốn
Thường xun nắm bắt được các thơng tin chính xác, biến động về giá cả trên thị trường để tập trung quay vòng vốn và sử dụng vốn một cách phù hợp và hiệu quả nhất mà vẫn đảm bảo được lợi nhuận cho công ty.
Công ty phải dựa trên cơ sở các quy định, quy chế, tăng cường công tác kiểm tra giáo dục và xử lý thích đáng với các trường hợp vi phạm.
Công ty cần phải thường xuyên cử các cán bộ cơng nhân viên phịng ban kế tốn đi tập huấn, học tập bồi dưỡng thêm nghiệp vụ kế tốn và các chính sách Thuế của Nhà nước.
Khi phát sinh chứng từ việc lập chứng từ và ghi sổ phải ưu tiên chứng từ tiền mặt đầu tiên.
Cuối tháng phịng tài chính cần tổ chức kiểm quỹ và có biên bản xác nhận
Sổ quỹ cuối tháng khi khố sổ cần có chữ ký thủ quỹ - kế tốn trưởng – thủ trưởng đơn vị
KẾT LUẬN
“Vốn bằng tiền” là một khâu hết sức quan trọng đối với bất kỳ một doanh nghiệp