21 31/10/2007 Lãi tiền gửi NH Đầu tư 11212 10.457
Tổng phát sinh 1.492.046 1.492.046
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 10 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 27: Sổ cái tài khoản 515 của công ty CP LHTP Hà Tây
Số liệu từ sổ cái tài khoản 515 sẽ được máy tính tự động kết chuyển vào sổ cái tài khoản 911 “Xác định doanh thu” theo chứng từ điện tử tương tự như chứng từ kết chuyển tài khoản 511 sang tài khoản 911 ở trên.
2.2.5.2. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính tại cơng ty CP LHTP Hà Tây
Chi phí hoạt động tài chính tại cơng ty CP LHTP Hà Tây ít khi phát sinh và thơng thường nội dung chi phí hoạt động tài chính của cơng ty là lãi tiền vay phải trả do đi vay.
Để hạch tốn chi phí hoạt động tài chính, cơng ty sử dụng tài khoản 635 theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. Cuối tháng, từ những thơng tin mà kế tốn đã nhập liệu, máy tính sẽ tự lên sổ cái tài khoản 635 như sau:
Cty CP LHTP Hà Tây
SỔ CÁI
Tài khoản 635: Chi phí hoạt động tài chính Tháng 10 năm 2007
Số ctừ Ngày tháng ghi sổ Diễn giải tk đ/ư Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu kỳ
02 31/10/2007 Lãi tiền vay phải trả T10/07 3383 43.331.60013 31/10/2007 Kết chuyển chi phí tài chính 13 31/10/2007 Kết chuyển chi phí tài chính
(635>911) 911 43.331.600 Tổng phát sinh 43.331.600 43.331.600 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 10 năm 2007
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu 28: Sổ Cái tài khoản 635 của công ty CP LHTP Hà Tây
Số liệu từ sổ cái tài khoản 635 cũng được máy tính tự động kết chuyển sang sổ cái tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng.
2.2.5.3. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại cơng ty CP LHTP Hà Tây
Chi phí bán hàng tại công ty CP LHTP Hà Tây bao gồm: tiền lương cho nhân viên bán hàng, nhân viên vận chuyển, chi phí bao bì phục vụ bán hàng, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao phương tiện vận tải và nhiều chi phí khác. Nhưng phần lớn chi phí bán hàng trong kỳ của cơng ty là phát sinh ở bộ phận vận chuyển, tiếp đó là ở các kiốt kinh doanh phục vụ giải khát. Chi phí bán hàng được tập hợp chung cho tồn cơng ty, đến cuối tháng mới được phân bổ cho từng loại thành phẩm để lên bảng kê phục vụ công tác quản trị nội bộ.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại cơng ty CP LHTP Hà Tây bao gồm: Chi phí tiền lương cho nhân viên quản lý, các khoản trích nộp theo lương của nhân viên quản lý, chi phí cơng cụ dụng cụ và nhiều chi phí khác phục vụ cho cơng tác quản lý cơng ty. Cũng giống như chi phí bán hàng, chi phí quản lý được tập hợp chung cho tồn cơng ty, đến cuối tháng mới tiến hành phân bổ cho từng loại mặt hàng kinh doanh để lập báo cáo qun tr.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí bán hàng, cơng ty sử dụng tài khoản 641. Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, cơng ty sử dụng tài khoản 642. Hai tài khoản này được chi tiết theo đúng quy định của Bộ Tài Chính.
Trong tháng, khi phát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp thì từ chứng từ kế tốn liên quan (bảng phân bổ tiền lương, bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, bảng kê nguyên vật liệu xuất dùng), kế toán tiến hành định khoản và lập các chứng từ ghi sổ theo bút toán sau:
Nợ TK 641 (chi tiết tài khoản cấp 2) Nợ TK 642 (chi tiết tài khoản cấp 2)
Có TK liên quan
Dưới đây là chứng từ ghi sổ được lập từ bảng phân bổ tiền lương tháng 10 của công ty:
Cty CP LHTP Hà Tây
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 04
Ngày 31 tháng 10 năm 2007
TT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Tiền lương phải trả CBCNV
T10/2007 334 90.668.200
1 Cho chi phí bán hàng khu vực sx 6411 69.369.000 2 Cho quản lý doanh nghiệp 6421 21.299.200
Cộng 90.668.200 90.668.200 Biểu 29: CTGS tính lương T10/2007 Từ bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ kế tốn lập các CTGS sau: Cty CP LHTP Hà Tây CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 07 Ngày 31 tháng 10 năm 2007
stt Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trích 15%BHXH vào giá thành T10/2007
3383 2.197.400
Trích 2%BHYT vào giá
thành T10/2007 3384 16.479.700
1 Cho tiêu thụ sản phẩm 6411 14.289.600
2 Cho chi phí quản lý 6421 4.387.500
Cộng 18.677.100 18.677.100
Biểu 30: CTGS trích BHXH, BHYT T10/2007
Cty CP LHTP Hà Tây
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 08 Ngày 31 tháng 10 năm 2007
TT Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trích 2% KPCĐ T10/2007 3382 1.746.000
1 Cho chi phí bán hàng 6411 1.348.000
2 Cho chi phí quản lý 6421 398.000
Cộng 1.746.000 1.746.000
Biểu 31: Chứng từ ghi sổ trích KPCĐ T10/2007
Đây là chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ xuất dùng NVL phục vụ bán hàng và quản lý doanh nghiệp:
Cty CP LHTP Hà Tây
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 10
Ngày 31 tháng 10 năm 2007
STT Diễn giải NợTài khoảnCó Nợ Số tiền Có
NVL xuất dùng T10/2007 152 18.118.800
1 Cho chi phí bán hàng 6412 15.353.500
2 Cho quản lý doanh nghiệp 6422 2.765.300
cộng 18.118.800 18.118.800
Biểu 32: CTGS cho nghiệp vụ xuất NVL cho bán hàng và quản lý doanh nghiệp Cuối tháng, các chứng từ ghi sổ trên sau khi đã được kế toán trưởng phê duyệt thì kế tốn sẽ nhập các số liệu từ các CTGS liên quan vào máy. Kế toán cũng chọn loại “ chứng từ khác” trên máy để nhập số liệu. Sau đó máy sẽ tự động chuyển số liệu vào sổ cái TK 641, TK 642 và vào các sổ, báo cáo khác.
Đối với các khoản mục khác của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, thì từ chứng từ do kế tốn nhập liệu vào máy như: hoá đơn dịch vụ mua ngồi, phiếu thu, phiếu chi… máy tính sẽ tự động kết chuyển vào sổ cái tài khoản 641 và sổ cái tài khoản 642.
Dưới đây là sổ cái tài khoản 641 và sổ cái tài khoản 642 tháng 10/07 của công ty:
Cty CP LHTP Hà Tây
SỔ CÁI
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng10 năm 2007