(Nguồn: Phịng Kế tốn)
2.4. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại được tính giảm trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần, làm cơ sở để tính kết quả kinh doanh trong kỳ kế tốn.
Song do đặc điểm các mặt hàng bn bán nội địa của công ty đều là các mặt hàng có giá trị lớn và được đảm bảo bởi các thông số kỹ thuật nghiêm ngặt. Bởi vậy cơng ty hầu như khơng có trường hợp phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Ví như năm 2011, doanh nghiệp không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu nào. Bởi vậy, kế toán các khoản giảm trừ d thu cũng rất ít sử dụng.
2.5. Kế tốn nợ phải thu tại công ty TVC
Trong vấn đề tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, việc theo dõi các khoản phải thu là hết sức quan trọng. Có khách hàng thì cơng ty mới tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa. Tuy nhiên khơng phải khách hàng nào cũng được ưu tiên mua chịu mà công ty chỉ ưu tiên bán chịu đối với những khách hàng quen thuộc. Bởi nó sẽ dẫn đến vốn lưu động bị chiếm dụng, giảm số vòng quay của vốn lưu động, ảnh hưởng đến kinh doanh của công ty.
Công ty chuyên bán các mặt hàng như ô tô và các dịch vụ khác nên hầu như đều dựa vào hình thức thu tiền ngay vì vhur yếu khách hàng của công ty là những đối tượng khách hàng nhỏ lẻ. Do đặc thù nêu trên nên ghi nhận công nợ phải thu chủ yếu là của các hoạt động cung cấp dịch vụ (dịch vụ sửa chữa, cho thuê văn phòng đại diện...) nghiệp vụ bán hàng thường xun của cơng ty thì ít hạch tốn cơng nợ.
* Chứng từ và sổ sách sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, biên lai thu tiền, giấy báo có của ngân hàng. - Sổ chi tiết TK 131, và các TK liên quan.
- Sổ cái TK 131 và các TK liên quan.
- Chứng từ ghi sổ và bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ.
* TK sử dụng:
Và các TK liên quan khác.
* Trình tự hạch tốn:
Khi khách hàng thanh tốn số nợ trước đó, kế tốn hạch tốn và lập các phiếu thu hoặc nhận các loại giấy báo có của ngân hàng khi có thơng báo được thanh tốn.
Hàng ngày, kế tốn từ các chứng từ như hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,... nhập số liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý và nhập vào các loại sổ.
Định khoản: - Nợ TK 632
Có TK 156, TK 154
- Nợ TK 131 (chi tiết cho từng khách hàng) Có TK 511
Có TK 3331
- Khi thu tiền về thì định khoản: Nợ TK 111, 112...
Có TK 131(chi tiết cho từng khách hàng)
Ví dụ 3: Ngày 08 tháng 01 năm 2012, công ty CP đầu tư và phát triển miền
Trung, (Địa chỉ 26- Nguyễn Thái Học- TP Vinh, mã số thuế: 2900325276) đã thuê công ty TVC sửa chữa xe với tổng giá thanh toán (bao gồm cả thuế VAT 10%) là 4.853.090 đồng.
- Ngày 28 tháng 01 năm 2012, công ty đã nhận được tiền trả của CTCP xây dựng và phát triển Miền Trung bằng tiền mặt.