PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán
2.1.4.1. Chức năng của phịng kế tốn
Với đặc thù là một cơng ty xây dựng, nhiệm vụ chính của phịng kế tốn bao gồm: - Thực hiện cơng tác hạch tốn kế toán, thống kê theo Pháp lệnh kế toán và thống kê,
Luật Kế tốn.
- Căn cứ vào bảng bóc tách khối lượng cơng việc và vật tư tiêu hao để theo dõi việc đưa chi phí nguyên vật liệu vào theo định mức xây dựng
- Lập và theo dõi bảng lương nhân công theo tiến độ thi công thực tế - Theo dõi chi phí máy, nhân cơng máy theo từng cơng trình
- Tập hợp, phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình - Tập hợp, phân bổ chi phí và tính ra giá thành từng cơng trình, hạng mục cơng trình
THỦ QUỸ KẾ TỐN VIÊN
KẾ TOÁN VIÊN
KẾ TOÁN TRƯỞNG
- Lập báo cáo thuế tháng, quý, và lập báo cáo tài chính cuối năm - Theo dõi chi phí dở dang của từng cơng trình, hạng mục
- Theo dõi doanh thu hồn thành của từng cơng trình, hạng mục - Lập BCTC nội bộ phục vụ yêu cầu quản lý của cấp trên
- Sắp xếp, lưu trữ cẩn thận hồ sơ, hóa đơn, chứng từ, dự tốn, quyết tốn, biên bản nghiệm thu bàn giao…
2.1.4.2. Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty
- Hệ Thống tổ chức : gồm 4 biên chế (1 kế toán trưởng, 2 kế tốn viên và một thủ quỹ)
Chú thích:
Sơ đồ 2.2 – Sơ đồ bộ máy kế toán
: Quan hệ chỉ đạo : Quan hệ hỗ trợ
+ Kế tốn trưởng (phụ trách chính kế tốn thuế): quản lý chung mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế tốn, theo dõi tiến độ hồn thành của các cơng trình, lập các báo cáo tài chính. Theo dõi các chi phí liên quan đến các cơng trình, quản lý và tính hao mịn Tài sản cố định. Chịu trách nhiệm xác định cơ sở để tính thuế; thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp với Nhà Nước; các công việc khác của kế tốn thuế như: Sắp xếp hóa đơn và chứng từ liên quan đến thuế theo trình tự thời gian một cách khoa học và hợp lý, Lưu trữ và bảo quản hóa đơn, chứng từ, Đề xuất xử lý các vấn đề phát sinh đến hóa đơn, điều chỉnh, hủy hóa đơn trong các trường hợp cần
thiết trước khi tiến hành kê khai để đảm bảo các hóa đơn được đưa vào bảng kê khai đảm bảo tính hợp lý hợp lệ, Lập các báo cáo liên quan đến nghiệp vụ kế toán thuế khi có u cầu từ phía ban giám đốc hay cơ quan thuế. Vì quy mơ nhỏ nên ngồi những cơng việc trên, Kế tốn Thuế của Cơng ty TNHH MTV Rồng Việt cịn phụ trách thêm việc hạch tốn chứng từ đầu vào, đầu ra.
+ Kế tốn vật tư + cơng nợ: Lập phiếu nhập xuất kho mỗi khi nhập hay xuất hàng hoá. vào sổ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn kho theo từng mặt hàng có trong kho; định kỳ (tùy theo DN : 1 tuần, 1 tháng ….) đối chiếu kiểm kê giữa kho và sổ theo dõi tồn kho. Sau khi kiểm kê phải có biên bản ghi lại đủ hay thiếu quy trách nhiệm để xử lý. Một việc quan trọng nữa mà kế toán vật tư phải làm là lập dự tốn cơng trình. Theo dõi tình hình thanh tốn của khách hàng, khi khách hàng trả tiền tách các khoản nợ theo hợp đồng. Theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng, thường xuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đơn đốc việc thanh tốn được kịp thời.
+ Kế toán ngân hàng + Tiền lương: Hạch toán tiền lương dựa vào các yếu tố như: Bảng chấm công, bảng theo dõi công tác, hợp đồng lao động, hợp đồng khốn…. để lập bảng tính, thanh tốn lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động; phản ánh và hạch toán tiền lương lên phần mềm Misa; thực hiện các giao dịch và kiểm tra, đối chiếu sở sách với ngân hàng sau đó trực tiếp hạch tốn vào phần mềm Misa các nghiệp vụ liên quan đến giao dịch với ngân hàng.
+ Thủ quỹ: Căn cứ vào Quy định thu – Quy định chi của doanh nghiệp do kế toán lập để thực hiện thu chi và sổ theo dõi và quản lý luồng tiền qua quỹ và quản lý tiền.
Cơng ty thành lập phịng kiểm tốn riêng. Phịng này có chức năng kế tốn nội bộ cơng ty. Phịng này gồm một trưởng phòng và 3 nhân viên hoạt động độc lập.
Như vậy, Công ty TNHH MTV Rồng Việt sử dụng loại hình thức tổ chức kế tốn tập trung thuận tiện cho việc tiến hành thu nhận, xử lý chứng từ để kịp thời vào sổ sách kế toán tổng hợp, chi tiết đảm bảo lãnh đạo tập trung dễ phân công và chỉ đạo trong cơng tác kế tốn.
Hình thức này có ưu điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo Cơng ty đối với tồn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.1.4.3. Đặc điểm tổ chức kế tốn tại Cơng ty 2.1.4.3.1. Những quy định chung
Là một Cơng ty mang tính đặc thù, các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác hạch tốn của cơng ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việt Nam và những quy định do Bộ Tài chính ban hành:
- Niên độ kế tốn cơng ty áp dụng từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12. - Hình thức ghi sổ: Nhật kí chung
- PP tính thuế GTGT: Khấu trừ
- Chế độ kế tốn: Thơng tư 133/2016 TT-BTC ngày 26/08/2016 - Chế độ ghi sổ: Cất đồng thời ghi sổ
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng - Phương pháp tính giá xuất kho: Nhập trước xuất trước
- Công ty TNHH MTV Rồng Việt áp dụng chế độ kế toán máy bắt đầu từ tháng 01/2018. Phần mềm kế toán MISA – SME (Phần mềm kế tốn Doanh nghiệp vừa và nhỏ) được Cơng ty lựa chọn sử dụng.
2.1.4.3.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo cáo do đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thơng tin kịp thời chính xác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh. Ngoài ra cịn tạo điều kiện cho việc mã hố thơng tin và vi tính hố thơng tin và là căn cứ để xác minh nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp kinh tế. Công ty đã đăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế tốn thống nhất do Bộ Tài chính ban hành, như: Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị
tạm ứng, Phiếu thu, phiếu chi, séc chuyển khoản, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng thanh lý TSCĐ, Hoá đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập kho,... Chứng từ phản ánh lao động như Bảng chấm cơng, phiếu hồn thành sản phẩm, Giấy chứng nhận đau ốm thai sản... Ngoài các chứng từ do Bộ Tài chính ban hành, Cơng ty cịn sử dụng một số mẫu chứng từ do cơng ty tự thiết kế (Giấy đề nghị, Hợp đồng kinh tế…)
Quy trình ln chuyển chứng từ:
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế tốn Cơng ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơn vị.
Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:
- Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng. - Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ
- Ghi sổ các chứng từ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung. Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.
Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ. Nội dung lưu trữ bao gồm các công việc sau:
- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ - Lựa chọn các điều kiện để lưu trữ
- Xây dựng các yêu cầu về an tồn, bí mật tài liệu
- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ.
Khi có cơng việc cần sử dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ, kế tốn cơng ty tuân thủ các yêu cầu:
- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong DN phải xin phép Kế toán trưởng.
- Nếu sử dụng cho các đối tượng bên ngồi doanh nghiệp thì phải được sự đồng ý của Kế toán trưởng và giám đốc đơn vị.
Các giai đoạn trên của chứng từ kế tốn có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua. Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà Kế tốn Cơng ty TNHH MTV Rồng Việt thực hiện chặt chẽ và hiệu quả.
2.1.4.3.3. Hệ thống Tài khoản kế tốn
Hiện nay Cơng ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên do Bộ Tài chính ban hành theo Thông tư Thông tư 133/2016 TT- BTC ngày 26/08/2016.
2.1.4.3.4. Hệ thống báo cáo tài chính
Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát, Công ty TNHH MTV Rồng Việt sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban hành. Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán trưởng. Cuối năm sẽ tiến hành lập báo cáo tài chính, gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính (Mẫu số B01a – DNN) - Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02a – DNN) - Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01 – DNN)
Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo, điều hành của Ban giám đốc, cơng ty cịn sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ sau:
- Báo cáo doanh thu.
- Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng.
- Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với người cung cấp. Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu khi cần thiết, chúng đều có ý nghĩa quan trọng trong hoạt động quản lý kinh tế của công ty. Từ các báo cáo quản trị nội bộ, Giám đốc có thể đưa ra những ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạt trong các hợp đồng kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.1.4.3.5. Quy trình vận dụng kế tốn máy
Để bảo đảm cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất của các đơn vị trực thuộc, cơng tác kế tốn ở
Cơng ty TNHH MTV Rồng Việt đã áp dụng phần mềm chương trình kế tốn trên máy vi tính. Chương trình cho phép cập nhật số liệu ngay từ các chương trình ban đầu, qua hệ thống chương trình xử lý thơng tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ Cái tài khoản, các báo cáo về tình hình cơng nợ… Đây là chương trình kế tốn máy phần mềm kế toán MISA 2015.
Phần mềm này đã được doanh nghiệp kinh doanh Phần mềm cài đặt và sửa đổi phù hợp với tình hình kế tốn tại Cơng ty. Đối với các nhân viên kế toán, phần mềm kế toán này là một công cụ đắc lực không thể thiếu trong việc tập hợp các hoá đơn chứng từ và trong cơng việc hạch tốn kế tốn. Bên cạnh đó, kế tốn cịn sử dụng các phần mềm khác như Microsoft Word, Microsoft Exel...
Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp thơng tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, đồng thời góp phần hiện đại hố và nâng cao chất lượng cơng tác quản lý, công tác kế tốn ở Cơng ty TNHH MTV Rồng Việt đã được vi tính hố với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hồn thiện.
Giải tích sơ đồ:
- Hàng ngày, kế toán phân loại chứng từ thành các chứng từ cùng loại, kiểm tra tính hợp lý, sau đó xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Misa theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm.
- Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Nhật ký chung, Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác
khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và ln đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được nhập trong kỳ. Kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Thanh Bình