- Số dư đầu kỳ: Là số hiện cĩ lúc đầu kỳ Số này là số dư cuối kỳ trước
3.1.4.1. Tài khoản phản ánh Tài sản (loại 1, 2)
- Số dư đầu kỳ: là số hiện cĩ tại thời điểm đầu kỳ (tháng, quý, năm). - Số phát sinh nợ: phát sinh được phản ánh bên trái của tài khoản. - Số phát sinh cĩ: phát sinh được phản ánh bên phải của tài khoản. - Số dư cuối kỳ: là số hiện cĩ tại thời điểm cuối kỳ (tháng, quý, năm). Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + số phát sinh nợ - số phát sinh cĩ.
TK… Cĩ
Nợ
Số dư đầu kỳ
Số dư cuối kỳ
- Khi một nghiệp vụ xảy ra làm cho đối tượng kế tốn thuộc tài sản (tài khoản loại 1, 2) tăng lên thì được ghi chép vào bên trái (bên nợ) của tài khoản.
- Khi một nghiệp vụ xảy ra làm cho đối tượng kế tốn thuộc tài sản (tài khoản loại 1, 2) giảm xuống thì được ghi chép vào bên phải (bên cĩ) của tài khoản.
Ví dụ:
Ngày 1/1/20XX, tiền mặt của doanh nghiệp hiện cĩ là 30.000.000 đ. Trong tháng 1 cĩ các nghiệp vụ KT phát sinh như sau:
(1) Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt: 10.000.000 đ (2) Bán hàng thu bằng tiền mặt: 20.000.000 đ
(3) Trả nợ người bán bằng tiền mặt: 15.000.000 đ
Cách ghi chép vào tài khoản tiền mặt như sau:
- Nghiệp vụ 1: Sau khi nghiệp vụ rút tiền gửi ngân hàng mang về nhập vào quỹ tiền mặt thì tiền mặt tăng lên. Tiền mặt thuộc tài khoản theo dõi tài sản. Nghiệp vụ làm tài khoản theo dõi tài sản tăng thì được ghi chép vào bên trái (bên nợ) của tài khoản tiền mặt 10.000.000 đ.
- Nghiệp vụ 2: Sau khi nghiệp vụ thu tiền thì tiền mặt tăng lên. Tiền mặt thuộc tài khoản theo dõi tài sản. Nghiệp vụ làm tài khoản theo dõi tài sản tăng thì được ghi chép vào bên trái (bên nợ) của tài khoản tiền mặt 20.000.000 đ.
- Nghiệp vụ 3: Sau khi nghiệp vụ trả tiền thì tiền mặt giảm xuống. Tiền mặt thuộc tài khoản theo dõi tài sản. Nghiệp vụ làm tài khoản theo dõi tài sản giảm thì được ghi chép vào bên phải (bên cĩ) của tài khoản tiền mặt 15.000.000.
- Tổng phát sinh Nợ = 10.000.000 đ + 20.000.000 đ = 30.000.000 đ. - Tổng phát sinh Cĩ = 15.000.000 đ.
- Số dư cuối kỳ = 30.000.000 + 30.000.000 – 15.000.000 = 45.000.000 đ.
Tiền mặt (tài khoản 111)
30.000.000 10.000.000 10.000.000 20.000.000 15.000.000 30.000.000 15.000.000 45.000.000