Tài khoản phản ánh nguồn vốn (loại 3, 4)

- Số dư đầu kỳ: Là số hiện cĩ lúc đầu kỳ Số này là số dư cuối kỳ trước

3.1.4.2. Tài khoản phản ánh nguồn vốn (loại 3, 4)

- Số dư đầu kỳ: là số hiện cĩ tại thời điểm đầu kỳ (tháng, quý, năm). - Số phát sinh nợ: phát sinh được phản ánh bên trái của tài khoản. - Số phát sinh cĩ: phát sinh được phản ánh bên phải của tài khoản. - Số dư cuối kỳ: là số hiện cĩ tại thời điểm cuối kỳ (tháng, quý, năm). Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + số phát sinh cĩ - số phát sinh nợ.

- Khi một nghiệp vụ xảy ra làm cho đối tượng kế tốn thuộc nguồn vốn (tài khoản loại 3, 4) tăng lên thì được ghi chép vào bên phải (bên cĩ) của tài khoản.

- Khi một nghiệp vụ xảy ra làm cho đối tượng kế tốn thuộc nguồn vốn (tài khoản loại 3, 4) giảm xuống thì được ghi chép vào bên trái (bên nợ) của tài khoản.

Ví dụ:

Ngày 1/1/20XX, Doanh nghiệp đang nợ người bán là 40.000.000 đ. Trong tháng 1 cĩ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

(1) Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ cho người bán : 20.000.000 đ (2) Dùng tiền mặt tại quỹ trả nợ cho người bán: 15.000.000 đ (3) Mua máy photo chưa trả tiền cho người bán: 25.000.000 đ

Cách ghi chép vào tài khoản phải trả người bán như sau:

- Nghiệp vụ 1: Sau khi trả nợ cho người bán hàng thì nghĩa vụ phải trả tiền cho người bán giảm xuống. Phải trả người bán thuộc tài khoản theo dõi nguồn vốn. Nghiệp vụ làm tài khoản theo dõi nguồn vốn giảm thì được ghi chép vào bên trái (bên nợ) của tài khoản phải trả người bán 20.000.000 đ.

- Nghiệp vụ 2: Tương tự nghiệp vụ 1, ghi vào bên trái (bên nợ) tài khoản phải trả người bán 15.000.000 đ. Số dư cuối kỳ TK… Cĩ Nợ Số dư đầu kỳ Tổng PS nợ Tổng PS cĩ

- Nghiệp vụ 3: Sau khi mua máy mà chưa trả tiền thì làm cho nghĩa vụ phải thanh tốn cho người bán tăng lên. Phải trả người bán thuộc tài khoản theo dõi nguồn vốn. Nghiệp vụ làm tài khoản theo dõi nguồn vốn tăng thì được ghi chép vào bên phải (bên cĩ) của tài khoản phải trả người bán 25.000.000 đ.

- Tổng phát sinh Nợ = 20.000.000 đ + 15.000.000 đ = 35.000.000 đ. - Tổng phát sinh Cĩ = 25.000.000 đ.

- Số dư cuối kỳ = 40.000.000 + 25.000.000 – 35.000.000 = 30.000.000 đ.