đơn vị kế tốn trong nước phải sử dụng đơn vị tiền tệ để ghi sổ kế tốn là VNĐ theo tỷ giá hối đối giao dịch thực tế hoặc tỷ giá hối đối do ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Vào cuối năm tài chính các loại tài sản, nguồn vốn cĩ nguồn gốc ngoại tệ ( tiền ngoại tệ, các khoản phải thu là ngoại tệ, các khoản vay bằng ngoại tệ, các khoản nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ…) phải được đánh giá theo tỷ giá hối đối do ngân hàng nhà nước Việt Nam cơng bố vào thời điểm điều chỉnh.
- Vàng bạc, kim loại quí, đá quí: Khi nhập vào được tính theo giá thực tế ( giá hĩa đơn hoặc giá thanh tốn). Khi tính giá xuất vàng bạc, kim loại quí, đá quí đơn vị kế tốn cĩ thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá xuất như nhập trước xuất trước, nhập sau xuất sau, bình qn gia quyền, đích danh.
BÀI TẬP
Bài 1. Định khoản và phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản 152. Cho biết đơn vị kê khai
thuế GTGT theo hình thức khấu trừ, xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước. Số dư đầu kỳ tài khoản 152: 1.000.000 đồng. (NVL A: số lượng 100 kg, đơn giá 10.000 đ/kg)
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
(1) Mua NVL A nhập kho, số lượng 200 kg, đơn giá chưa thuế GTGT 12.000 đ/kg, chưa trả tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt với trị giá chưa thuế GTGT là 1.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10%. Chiết khấu mua hàng được hưởng (tính trên giá chưa thuế GTGT 5%).
(2) Xuất kho NVL A để trực tiếp sản xuất với số lượng 50 kg, đơn giá xuất kho là 10.000 đ/kg.
(3) Nhập khẩu NVL A trả tiền bằng chuyển khoản, số lượng 500 kg, giá nhập khẩu tại cửa khẩu (CIF) là 8.000 đ/kg. Thuế nhập khẩu chưa nộp cho nhà nước với thuế suất là 10%. NVL A đã nhập kho đủ.
(4) Hàng mua đang đi đường của NVL A tháng trước cĩ số lượng 100 kg, đơn giá chưa thuế GTGT 11.000 đ/kg nay đã về nhập kho đủ.
Bài 2. Tình hình tài sản cố định trong một doanh nghiệp sản xuất (doanh nghiệp kê khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ) như sau: - Số dư đầu kỳ: 1.000.000.000 đồng
- Biến động tăng giảm trong kỳ như sau:
(1) Mua một xe ơ tơ cĩ giá mua chưa thuế GTGT là 300.000.000 đồng, thuế GTGT cĩ thuế suất 10% trả 50% bằng chuyển khoản, 50% trả bằng vốn vay dài hạn ngân hàng. Lệ phí trước bạ 10% tính trên giá thanh tốn mua xe, trả bằng chuyển khoản.
(2) Nhập khẩu một dây chuyền sản xuất trị giá nhập khẩu (giá CIF) là 50.000.000 đồng chưa trả tiền người bán. Thuế nhập khẩu cho nhà nước phải nộp cho nhà nước 5%. Chi phí vận chuyển dây chuyền về cơng ty trả bằng tiền mặt với giá chưa thuế 5.000.000 đồng, thuế GTGT cĩ thuế suất 10%.
Yêu cầu: Định khoản và phản ánh vào tài khoản chữ T tài khoản tài sản cố định hữu hình.
Bài 3. Tình hình biến động nguyên vật liệu B trong một doanh nghiệp sản xuất (kê khai thuế
- Số dư đầu kỳ: 10.000.000 đồng (NVL B: 500 kg x 20.000 đ/kg) - Số phát sinh trong kỳ:
(1) Nhập kho NVL B, số lượng 200 kg, giá mua chưa thuế GTGT 15.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%. Doanh nghiệp đã thanh tốn tiền hàng bằng chuyển khoản. Chi phí thu mua trả bằng tiền mặt là 200.000 đồng.
(2) Nhập khẩu NVL B chưa trả tiền, số lượng 1000 kg, giá nhập khẩu là 18.000 đ/kg. Thuế nhập khẩu chưa nộp nhà nước với thuế suất 10% trên giá mua.
(3) Xuất kho NVL B cho trực tiếp sản xuất 1500 kg.
Yêu cầu:
- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Tính giá xuất kho theo một trong các phương pháp: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền cuối tháng.
Bài 4. Tình hình biến động nguyên vật liệu C trong một doanh nghiệp sản xuất (kê khai thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ) như sau:
- Số dư đầu kỳ: 30.000.000 đồng (NVL B: 1000 kg x 30.000 đ/kg) - Số phát sinh trong kỳ:
(1) Nhập kho NVL C, số lượng 500 kg, giá mua chưa thuế GTGT 25.000 đ/kg, thuế suất thuế GTGT là 10% chưa trả tiền cho người bán. Chi phí vận chuyển trả bằng tiền mặt với giá chưa thuế là 500 đ/kg, thuế GTGT cĩ thuế suất 10%.
(2) Xuất kho NVL C cho bộ phận sản xuất trực tiếp với số lượng 600 kg.
(3) Nhập khẩu NVL C chưa trả tiền, số lượng 2000 kg, giá nhập khẩu là 22.000 đ/kg. Thuế nhập khẩu chưa nộp nhà nước với thuế suất 5% trên giá mua.
(4) Xuất kho NVL C cho trực tiếp sản xuất 2200 kg.
Yêu cầu:
- Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Tính giá xuất kho theo một trong các phương pháp: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền cuối tháng.