- Xõy dựng phương ỏn kinh doanh căn cứ vào mục tiờu đó định:
2. Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng lao động
Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng số lượng lao động
Phõn loại lao động trong DN
Tổng số lao động của DN thường được phõn thành cỏc loại, cú thể khỏi quỏt theo sơ đồ sau:
Tổng số CNV chia thành 2 loại: CNV sản xuất và nhõn viờn ngoài sản xuất
* CNV sản xuất: Là những người làm việc mà hoạt động của họ liờn quan
đến quỏ trỡnh chế tạo sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ cho bờn ngoài. Chi phớ của CNV trực tiếp được tớnh vào giỏ thành sản xuất. CNV sản xuất được chia thành CNV trực tiếp và CNV giỏn tiếp
- CN trực tiếp là những người trực tiếp vận hành thiết bị sản xuất tạo ra
sản phẩm. Chi phớ của CN trực tiếp được hạch toỏn vào khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp trong giỏ thành sản phẩm sản xuất.
- Nhõn viờn giỏn tiếp là những người trong phõn xưởng sản xuất phục vụ
NV quản lý chung CNV ngoài sản xuất
cho quỏ trỡnh sản xuất sản phẩm cho CN trực tiếp. Chi phớ của nhõn viờn giỏn tiếp là một bộ phận của chi phớ sản xuất chung trong giỏ thành sản phẩm.
* Nhõn viờn ngoài sản xuất: Là những người khụng tham gia vào hoạt động sản xuất sản phẩm hoạc cung cấp dịch vụ, họ là những người tham gia vào hoạt động ngoài lĩnh vực sản xuất. Nhõn viờn ngoài sản xuất được chia làm NV bỏn hàng và nhõn viờn quản lý chung.
- Nhõn viờn bỏn hàng gắn với quỏ trỡnh thực hiện cỏc đơn đặt hàng và giao hàng cho khỏch. Chi phớ của nhõn viến bỏn hàng phản ỏnh cỏc phớ tổn phỏt sinh ngoài hoạt động sản xuất và cú liờn quan trực tiếp với khối lượng sản phẩm tiờu thụ.
- Nhõn viờn quản lý chung là những người làm nhiệm vụ quản lý và hành
chớnh chung của DN mà khụng thể xếp vào loại NV bỏn hàng được.
Phương phỏp phõn tớch
a. Phõn tớch cấu thành lực lượng lao động
- Phõn tớch cơ cấu lao động là việc xem xột, đỏnh giỏ tỡm hiểu nguyờn nhõn tỏc động và xu hướng biến động của tỷ trọng từng loại lao động trong tổng số. Tuỳ thuộc vào mục đớch, quy mụ, phạm vi nghiờn cứu và loại hỡnh DN mà xỏc định tổng số làm quy mụ chung và tỷ trọng từng loại cho phự hợp.
- Vớ dụ: Phõn tớch cơ cấu lao động ở DN sản xuất cụng nghiệp phục vụ cỏc nhà quản trị đỏnh giỏ hiệu quả quản lý tỏc động đến KQSX thỡ qui mụ chung được xỏc định là tổng số lao động ở DN và tỷ trọng được xỏc định là tỷ trọng của lao động trực tiếp và lao động giỏn tiếp. Hoặc phõn tớch cơ cấu lao động trong một tổ SX để đỏnh giỏ khả năng lao động tỏc động đến kết quả SX của tổ đú thỡ quy mụ chung sẽ xỏc định là lao động trực tiếp ở tổ đú và tỷ trọng được xỏc định là tỷ trọng của lao động trong từng cấp bậc …
- Để phõn tớch trước hết xỏc định tỷ trọng của từng loại lao động trong tổng số, sau đú so sỏnh tỷ trọng từng loại trong tổng số giữa thực tế với kế hoạch, đồng thời xỏc định sự biến động và ảnh hưởng đến KQSX. Tỷ trọng từng loại lao động trong tổng số được xỏc định theo cụng thức.
d i
Q
dT là tỷ trọng lao động thứ i Ti Số lao động thứ i
T Tổng số lao động được xỏc định làm quy mụ chung
b. Phõn tớch sự biến động lao động:
- Là xem xột đỏnh giỏ tỡnh hỡnh tăng, giảm lao động và sự tăng, giảm đú cú hợp lý hay khụng. Xỏc định nguyờn nhõn và xu hướng tỏc động của sự tăng, giảm lao động. - Để phõn tớch ta sử dụng phương phỏp so sỏnh: + Phương phỏp so sỏnh trực tiếp: 1 100 1 IT Tỷ lệ % HTKH sử dụng số lượng lao động T Mức chờnh lệch tuyệt đối T1, TK Số lao động kỳ thực tế và kỳ kế hoặch
Kết quả phõn tớch trờn phản ỏnh tỡnh hỡnh sử dụng số lượng lao động thực tế so với kế hoạch tăng lờn hay giảm đi, chưa nờu được DN sử dụng số lượng lao động tiết kiệm hay lóng phớ.
IT < 100%, IT = 100%, IT > 100%,
T <0 DN sử dụng LĐ ớt hơn dự kiến T =0 DN sử dụng hợp lý số LĐ
T >0 DN sử dụng nhiều LĐ hơn dự kiến
+ Phương phỏp so sỏnh cú liờn hệ với kết quả sản xuất:
1 Q1 100 1 Q 1 Q
Q1, QK Sản lượng sản phẩm kỳ thực tế và kỳ kế hoạch
Kết quả phõn tớch trờn cho thấy DN sử dụng số lượng lao động đó tiết kiệm hay lóng phớ
* Cấu thành và sự biến động LĐ trong DN chịu ảnh hưởng bởi nhiều nguyờn nhõn những nguyờn nhõn thụng thường cú thể đề cập đến là:
+ Sự biến động của quy mụ SXKD trong DN + Sự thay đổi cụng nghệ SXSP
+ Sự thay đổi giỏ lao động trờn thị trường lao động
Vớ dụ 1: Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch lao động theo tài liệu sau:
Chỉ tiờu Số lượng (người) Tỷ trọng (%)
KH TH KH TH CNV sản xuất 850 825 85,0 86,7 - CN trực tiếp 800 780 94,1 95,5 - NV giỏn tiếp 50 45 5,9 4,5 NV ngoài SX 150 126 15,0 13,3 - NV bỏn hàng 50 52 33,4 46,0 - NV quản lý 100 74 66,6 54,0 Tổng 1.000 951 100,0 100,0
- Qua bảng tớnh trờn cho thấy: tổng số lao động của DN giảm so với mục tiờu kế hoạch đặt ra là 49 người.
- Về cơ cấu lao động cho thấy: Tỷ trọng CNV sản xuất tăng 1,7%, ngoài sản xuất giảm 1,7%, đú là chiều hướng tốt. Trong CNSX thỡ tỷ trọng CNTT tăng 1,4%, trong nhõn viờn ngoài sản xuất thỡ tỷ trọng NVBH tăng12,6%. Như vậy cơ cấu lao động của DN tương đối hợp lý.
Vớ dụ 2: Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng cụng nhõn trong mối liờn hệ với KQSX theo tài liệu sau:
Chỉ tiờu KH TH
So sỏnh
%
GT sản lượng (tr.đ) 50.000 49.000 -1000 -2
Số CNSX (người) 800 780 -20 -2,5
Năng suất lao động (tr.đ/người) 62,5 62,82 +0,32 +0,5 Qua bảng phõn tớch ta thấy: Số lượng CNSX thực tế so với kế hoạch giảm
Q k
là 20 người, tuy nhiờn cỏch tớnh trờn chưa phản ỏnh tỡnh hỡnh sử dụng CNSX là tiết kiệm hay lóng phớ:
T T T Q1 780 800 49000 4 (người)
1 K 50000
Như vậy DN tiết kiệm được 4 CNSX, việc sử dụng CNSX trong kỳ cú hiệu quả hơn kế hoạch. Để làm rừ nguyờn nhõn thay đổi KQSX là do tỏc động của số lượng cụng nhõn hay NSLĐ, ta xỏc định mức độ ảnh hưởng bằng phương phỏp số chờnh lệch:
- Do ảnh hưởng của nhõn tố số lượng CN: (780 - 800) x 62,5 = -1.250 (tr.đ)
Số lượng CN giảm 20 người làm cho GT sản lượng giảm 1.250 (tr.đ) - Do ảnh hưởng của nhõn tố NSLĐbq:
Năng suất lao động bỡnh quõn tăng 0,32 tr.đ/người làm cho GTSL tăng 250 (tr.đ).
Như vậy kết quả sản xuất giảm 1000 tr.đ là do số lượng CNSX giảm làm cho GTSL giảm 1.250 tr.đ. DN đó giảm số lượng CN dưới mức cần thiết, khụng đảm bảo kế hoạch sản xuất như mục tiờu đặt ra. Nếu như NSLĐ khụng tăng thỡ GTSL sẽ giảm nữa chứ khụng phải là mức 1.000 tr.đ.
Phõn tớch tỡnh hỡnh tăng (giảm) năng suất lao động
Cỏc loại năng suất lao động
Khỏi niệm: NSLĐ là hiệu quả cú ớch của lao động sản xuất ra trong 1 đơn vị thời gian hay thời gian để sản xuất ra 1 kết quả cụ thể cú ớch với 1 chi phớ nhất định.
Xỏc định năng suất lao động
- NSLĐ được tớnh theo cụng thức:
NSLĐ = Số sản phẩm sản xuất Số thời gian lao động
Chỉ tiờu này núi lờn trong 1 đơn vị thời gian nhất định, lao động tạo ra được bao nhiờu sản phẩm.
hoặc
NSLĐ = Số thời gian lao động Số sản phẩm sản xuất
Chỉ tiờu này núi lờn để sản xuất ra 1 đơn vị sản phẩm cần bao nhiờu thời gian
+ Số lượng SP được sản xuất ra cú thể biểu hiện bằng thước đo hiện vật, giỏ trị, nếu tớnh bằng giỏ trị người ta sử dụng chỉ tiờu giỏ trị sản xuất.
+ Thời gian hao phớ cú thể tớnh bằng giờ cụng, ngày cụng hoặc kỳ (thỏng,
quý, năm)
Vớ dụ: Phõn tớch tỡnh hỡnh biến động năng suất lao động qua tài liệu sau:
Chỉ tiờu ĐVT Năm trước Năm nay Chờnh lệch % 1. GT sản lượng 1000đ 502.740 524.319 21.579 +4,3 2. Số CNSX bq Người 315 310 -5 +1,6 3. Tổng số ngày LV Ngày 83.790 86.180 +2.390 +2,8
4. Số ngày LVbq CN Ngày 266 278 +12 +4,5 5. Tổng số giờ LVCN Giờ 628.425 672.204 +43.779 +7,0
6. Số giờ LVbq ngày Giờ 7,5 7,8 +0,3 +4,0
7. NSLĐbq năm 1000đ/người 1.596 1.691 +95 +5,9 8. NSLĐbq ngày 1000đ/ngày 6 6,08 +0,08 +1,3 9. NSLĐbq giờ 1000đ/giờ 0,8 0,78 -0,02 -2,5
Qua bảng phõn tớch trờn cho thấy, năng suất lao động năm nay so với năm trước của mỗi loại khụng giống nhau, cú loại tăng, loại giảm,cụ thể là:
- NSLĐ bỡnh quõn giờ giảm 0,02 nđ/giờ tương ứng 2,5%, việc giảm này do cỏc nguyờn nhõn: Do trỡnh độ tay nghề của cụng nhõn thấp, thiết bị sản xuất chưa được hiện đại hoỏ, việc cung cấp NVL chưa được đầy đủ, kịp thời và đỳng quý cỏch phẩm chất cho sản xuất hoặc do khõu tổ chức lao động lao động ở DN chưa tốt. DN cần tỡm ra nguyờn nhõn và đề ra biện phỏp khắc phục.
- NSLĐ bỡnh quõn ngày tăng 0,08 nđ/ngày, tương ứng tỷ lệ 1,3%. Như vậy tốc độ tăng NSLĐ ngày tăng, cũn tốc độ tăng NSLĐ giờ giảm điều này chứng tỏ số giờ làm việc bỡnh quõn trong ngày năm nay so với năm trước đó tăng lờn (0,3 giờ)
- NSLĐ bỡnh qũn năm tăng 95 nđ/người với tỷ lệ tăng 5,9%. Ta thấy tốc độ tăng NSLĐ năm tăng nhanh hơn tốc độ tăng năng suất lao động ngày, điều này chứng tỏ số ngày sử dụng bỡnh quõn của CNSX năm nay cao hơn so với năm trước (278 - 266 = 12 ngày).
Q T ng g Wg
Q1= 310 x 278 x 7,8 x 0,78 = 524.319 (nđ) Qk = 315 x 266 x 7,5 x 0,8 = 502.740 (nđ)
Q = 524.319 - 502.740 = +21.579 (nđ)
+ Do giảm 5 CN làm cho GTSL giảm là: (310 - 315) x 266 x 7,5 x 0,8 = -7.980 (nđ)
+ Do tăng số ngày LVbq trong năm làm cho GTSL tăng là: 310 x (278 - 266) x 7,5 x 0,8 = 22.320 (nđ)
+ Do tăng số giờ LVbq ngày làm cho GTSL tăng là: 310 x 278 x (7,8 - 7,5) x 0,8 = 20.683 (nđ)
+ Do NSLĐ giờ giảm làm cho GTSL giảm là” 310 x 278 x 7,8 x (0,78 - 0,8) = - 13.444 (nđ) - Cộng cỏc nhõn tố ảnh hưởng:
+ Nhõn tố làm tăng KQSX: Số ngày LV và số giờ LV +22.320 + 20.683 = +43.003 (nđ)
+ Nhõn tố làm giảm KQSX: Số CNSX và NSLĐ giờ -7.980 - 13.444 = -21.424 (nđ)
Như vậy GTSL năm nay so với năm trước tăng 21.579 nđ là do tỡnh hỡnh quản lý thời gian lao động của DN tốt hơn so với năm trước đó mang lại hiệu quả trờn. Nếu như NSLĐ giờ đạt được như năm trước thỡ kết quả GTGL sẽ tăng thờm là 13.444 nđ, đõy là vấn đề mà DN cần quan tõm nghiờn cứu để khai thỏc.
Phương hướng nõng cao năng suất lao động
- Phõn cụng lao động một cỏch hợp lý và cú hiệu quả nhất, phỏt huy khả năng sỏng tạo của từng người lao động được tham gia vào hoạt động SXKD.
- Tổ chức một cỏch hợp lý việc phục vụ nơi làm việc cho người ,lao động, đảm bảo kịp thời cho CN đủ nguyờn liệu, vật tư, cụng cụ,…
- Nghiờn cứu và phổ biến cỏc biện phỏp và phương phỏp lao động tiờn tiến
- Tạo ra cho người lao động những điều kiện thuận lợi nhất để làm việc và nghỉ ngơi
- Lập ra cỏc định mức lao động: định mức thời gian, định mức sản phẩm, định mức phục vụ. 3. Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng tài sản cố định Phõn tớch tỡnh hỡnh trang bị kỹ thuật Phõn tớch biến động cỏc loại TSCĐ a. Phõn loại TSCĐ
Căn cứ theo chức năng trong quỏ trỡnh hoạt động SXKD của DN, TSCĐ được chia làm 2 loại TSCĐ dựng trong sản xuất và TSCĐ dựng ngoài sản xuất .
- TSCĐ dựng trong sản xuất: là TSCĐ tham gia vào sản xuất chế tạo sản
phẩm hoặc cung cấp dịch vụ, nú liờn quan đến việc tăng, giảm về số lượng và chất lượng sản phẩm sản xuất ra, bao gồm: nhà cửa vật kiến trỳc, thiết bị sản xuất, thiết bị động lực, hệ thống truyền dẫn, phương tiện vận tải…
- TSCĐ dựng ngoài sản xuất bao gồm:
+ TSCĐ bỏn hàng: gồm cỏc loại TSCĐ phục vụ cho quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm (kho, cửa hàng, phương tiện vận tải, dụng cụ bỏn hàng…)
+ TSCĐ quản lý: là TSCĐ phục vụ cho hoạt động quản lý chung của DN gồm văn phũng, phương tiện làm việc của cỏc phũng ban chức năng, dụng cụ, cụng cụ và cỏc phương tiện kỹ thuật…
b. Phương phỏp phõn tớch
Ta tớnh tỷ trọng từng loại TSCĐ trong tổng số TSCĐ, dựng phương phỏp so sỏnh tớnh mức biến động tuyệt đối và mức biến động tương đối của nguyờn giỏ TSCĐ
Vớ dụ:Phõn tớch tớnh hỡnh biến động TSCĐ qua tài liệu sau:
Loại TSCĐ Nguyờn giỏ (tr.đ) Tỷ trọng (%) Chờnh lệch
NT NN NT NN %
1. TSCĐ dựng trong SX 750 1.089 60 66 +339 +45,2
- T.đú:Phương tiện kỹ thuật 350 660 46,6 60,6 +310 +88,6
2. TSCĐ dựng ngoài SX 500 561 40 34 +61 +12,2
- TSCĐ bỏn hàng 150 198 30 35,3 +48 +32,0
- TSCĐ quản lý 350 363 70 64,7 +13 +3,7
Qua bảng phõn tớch trờn ta thấy: Nhỡn chung ta thấy tổng TSCĐ của DN năm nay tăng so với năm trước là 400 tr.đ tương ứng 32%, cụ thể là:
- TSCĐ dựng trong sản xuất tăng 45,2%, đặc biệt là phương tiện kỹ thuật tăng 88,6% (tương ứng 310 tr.đ) chứng tỏ DN đó chỳ ý quan tõm đến tăng năng lực sản xuất trực tiếp, làm tăng NSLĐ và tăng sản lượng của DN.
- TSCĐ dựng ngoài sản xuất tăng12,2%, trong đú TSCĐ bỏn hàng tăng 32% tương ứng 48 tr.đ, như vậy DN đó đầu tư tăng thờm TSCĐ làm cho doanh thu bỏn hàng tăng thờm cựng với mức tăng tương ứng của qui mụ chung.
- Về tỷ trọng của TSCĐ năm nay so với năm trước cho thấy:
+ Tỷ trọng TSCĐ dựng trong sản xuất tăng 6% trong đú cỏc phương tiện kỹ thuật chuyển biến mạnh
+ Tỷ trọng TSCĐ dựng ngoài sản xuất giảm, riờng TSCĐ bỏn hàng tăng về số tuyệt đối 48 tr.đ, tỷ trọng khụng đổi 12%, điều này chứng tỏ mức tăng tương ứng với quy mụ chung.
Phõn tớch tỡnh trạng kỹ thuật của TSCĐ
- TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD, giỏ trị hao mũn được chuyển dần vào giỏ trị sản phẩm. Như vậy TSCĐ càng tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD thỡ càng bị hao mũn và số đó tớnh khấu hao càng lớn. Do đú để đỏnh giỏ tỡnh trạng kỹ thuật của TSCĐ ta phải căn cứ vào hệ số hao mũn TSCĐ.
- Cụng thức tớnh hệ số hao mũn TSCĐ (Hm) Hm = TKH NG Hoặc Hm = TKH x 100 NG TKH : là số đó tớnh khấu hao TSCĐ NG: là nguyờn giỏ của TSCĐ
Hm: càng gần đến 100 thỡ TSCĐ càng cũ
- Để đỏnh giỏ tỡnh trạng của TSCĐ ta tiến hành so sỏnh Hm giữa cuối kỳ với đầu năm hoặc so sỏnh Hm giữa cỏc loại TSCĐ với nhau, qua đú thấy được sự tỏc động ảnh hưởng đến kết quả SXKD.
Vớ dụ:
Loại TSCĐ
Nguyờn giỏ Số đó tớnh KH Hệ số hao mũn
Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm Đầu năm Cuối năm TS TSCĐ sản xuất cú tớnh KH 1.100 1.160 330 464 30 40
* Phương tiện kỹ thuật 950 1.000 313,5 425 33 42,5
- Thiết bị sản xuất 460 480 276 312 60 65
- Thiết bị động lực 180 194 21,6 19,4 12 10