- Xõy dựng phương ỏn kinh doanh căn cứ vào mục tiờu đó định:
2. Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành của toàn bộsản phẩm hàng hoỏ
Nhiệm vụ phõn tớch
- Thu thập cỏc thụng tin về chi phớ sản xuất, giỏ thành, giỏ bỏn của sản phẩm mà DN đang kinh doanh trong kỳ.
- Vận dụng cỏc phương phỏp phõn tớch, phõn tớch đỏnh giỏ cỏc nhõn tố đang ảnh hưởng đến giỏ thành, giỏ bỏn sản phẩm hàng hoỏ của DN.
- Nghiờn cứu xu thế biến động của giỏ thành, giỏ bỏn đơn vị sản phẩm theo thời gian kinh doanh của DN.
- Cung cấp những thụng tin cần thiết về giỏ thành, giỏ bỏn sản phẩm hàng hoỏ cho quản trị DN, phục vụ cho việc ra cỏc quyết định về chi phớ trong giỏ thành và lựa chọn giỏ bỏn sản phẩm hợp lý nhất.
2. Đỏnh giỏ chung tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành của toàn bộ sản phẩm hàng hoỏ phẩm hàng hoỏ
Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh biến động giỏ thành đơn vị
- Sử dụng phương phỏp so sỏnh để tớnh ra mức chờnh lệch tuyệt đối và tương đối về giỏ thành đơn vị của từng loại sản phẩm
Mức biến động tuyệt đối:
i i1 ik
Mức biến động tương đối:
Zi i1 100 hoặc ik Zi i 100 ik
Zi1, Zik giỏ thành đvsp loại i kỳ KH, TH
Lưu ý: Nếu DN cú ớt sản phẩm thỡ phõn tớch với mọi sản phẩm, nếu DN cú nhiều sản phẩm thỡ ta chọn một số sản phẩm chủ yếu để phõn tớch, ta cú thể phõn tớch theo 2 nội dung:
- Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành đơn vị - Phõn tớch biến động giỏ thành đơn vị so với năm trước.
Vớ dụ: Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện giỏ thành đơn vị qua tài liệu sau:
Đơn vị tớnh: đồng
SP Năm
trước
Năm nay TH so với năm trước TH so với KH
KH TH % %
A 1.900 1.880 1.920 +20 1,05 +40 +2,13
B 2.450 2.350 2.306 -144 -5,87 -44 -1,87
C 1.520 1.410 1.360 -160 -10,52 -50 -3,55
D - 3.250 3.310 - - +60 +1,85
Qua tài liệu phõn tớch trờn cho thấy:
- Trong kỳ DN sản xuất 4 loại sản phẩm, trong đú sản phẩm D mới đưa vào sản xuất kỳ này
- DN đó xõy dựng kế hoạch giỏ thành với tinh thần tớch cực, cỏc chỉ tiờu giỏ thành kế hoạch đều thấp hơn giỏ thành đơn vị năm trước với mọi sản phẩm.
- Kết quả thực hiện kế hoạch giỏ thành giữa 2 năm đối với cỏc sản phẩm B và C đều cú mức hạ thấp hơn, riờng sản phẩm A giỏ thành cao hơn năm trước 1,05% tương ứng 20đ/sp.
- Kết quả thực hiện kế hoạch giỏ thành cho thấy chỉ cú sản phẩm B và C cú mức hạ, cũn sản phẩm A và D cao hơn so với kế hoạch đặt ra.
- Tỡnh hỡnh trờn cho thấy DN thực hiện giỏ thành chưa toàn diện, DN cần đi sõu phõn tớch giỏ thành của sản phẩm A, làm rừ nguyờn nhõn tại sao giỏ thành khụng thực hiện được.
Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh biến động tổng giỏ thành
Phõn loại sản phẩm
Xuất phỏt từ mục đớch quản lý của DN cú thể phõn loại toàn bộ sản phẩm của DN làm 2 loại: sản phẩm so sỏnh được và sản phẩm khụng so sỏnh được.
vào sản xuất từ những năm trước, quy trỡnh cụng nghệ tương đối ổn định, DN đó tớch luỹ được những kinh nghiệm trong quản lý. Sản phẩm đó cú đầy đủ tài liệu về giỏ thành cũng như về kế hoạch giỏ thành.
+ Sản phẩm khụng so sỏnh được: là những sản phẩm mà năm nay DN mới chớnh thức đưa vào sản xuất hoặc mới đang trong giai đoạn sản xuất nờn quy trỡnh cụng nghệ cú thể chưa ổn định, DN chưa tớch luỹ được kinh nghiệm trong quản lý, chưa cú tài liệu về giỏ thành cũng như kế hoạch giỏ thành.
Chỉ tiờu phõn tớch - Cụng thức chung: Z là tổng giỏ thành qi zi i 1 n
q k k k n k d
qi là sản lượng sản xuất của loại sản phẩm i
zi là giỏ thành đơn vị sản phẩm của loại sản phẩm i - Tổng giỏ thành thực tế: 1 q1i z1i
i1
Trong đú: Z1 là tổng giỏ thành thực tế
q1i là sản lượng sản phẩm thực tế của sản phẩm loại i
Z1i là giỏ thành đơn vị sản phẩm thực tế của sản phẩm loại i - Tổng giỏ thành kế hoạch được điều chỉnh theo sản lượng thực tế:
Việc điều chỉnh tổng giỏ thành kế hoạch theo sản lượng thực tế là xuất phỏt từ mục đớch của việc nghiờn cứu. Vỡ khi phõn tớch đỏnh giỏ là nhõn tố chất lượng thỡ nhõn tố sản lượng là nhõn tố số lượng ta phải cố định nú ở kỳ thực tế. Cú như vậy mới giỳp cho việc đỏnh giỏ cụng tỏc quản lý giỏ thành được chớnh xỏc.
d i 1 i 1 q1 i zki hoặc d k q1 k (để tớnh cho 1 loại sản phẩm, khụng thể dựng để tớnh cho nhiều loại sản phẩm)
Trong đú: q1 là số lượng sản phẩm sản xuất thực tế qk là số lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch
Z đ là tổng giỏ thành KH được điều chỉnh theo sản lượng thực tế Zk là tổng giỏ thành KH của một loại sản phẩm
Zki là giỏ thành đơn vị bỡnh quõn KH của sản phẩm loại i
Phương phỏp phõn tớch
- So sỏnh tổng giỏ thành thực tế với tổng giỏ thành kế hoạch đó điều chỉnh theo sản lượng thực tế. 1 d q1i i 1 z1i q1i i 1 zki
- Xỏc định tỷ lệ HTKH giỏ thành của toàn bộ sản phẩm hàng hoỏ (IZ) q1i z1i i 1 100 q1i zki i 1 hay 100 k n n n n n
+ Nếu Z < 0 , IZ < 100% DN tiết kiệm chi phớ, hạ giỏ thành sản phẩm. + Nếu Z > 0, IZ > 100% DN sử dụng lóng phớ chi phớ (ZTT > ZKH) Vớ dụ: Tại doanh nghiệp A cú tài liệu sau về tỡnh hỡnh thực hiện chỉ tiờu giỏ thành: SP Sản lượng SX (cỏi) Giỏ thành đơn vị (1.000đ)
Kế hoạch Thực tế Năm trước Kế hoạch Thực tế
A 1.000 1.100 300 295 294
B 2.000 1.900 200 195 201
C 900 900 100 96 95
D 2.400 2.200 - 140 141
Yờu cầu: Hóy phõn tớch giỏ thành tồn bộ sản phẩm của DN A Hướng dẫn
- Lập bảng phõn tớch giỏ thành (theo mẫu) - Nhận xột:
Bảng phõn tớch giỏ thành của toàn bộ sản phẩm
Tờn SP Z K đ Z1 Chờnh lệch % A 324.500 323.400 - 1.100 - 0,339 B 370.500 381.900 11.400 3,077 C 86.400 85.500 - 900 - 1,041 A + B + C 781.400 790.800 9.400 1,202 D 308.000 310.200 2.200 0,714 A +B + C + D 1.089.400 1.101.000 11.600 1,064