- Xõy dựng phương ỏn kinh doanh căn cứ vào mục tiờu đó định:
4. Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng nguyờn vật liệu
Nguyờn vật liệu là đối tượng lao động, một trong 3 yếu tố khụng thể thiếu trong quỏ trỡnh sản xuất. Đảm bảo nguyờn vật liệu cho sản xuất cú ý nghĩa quan trọng trong việc duy trỡ sản xuất thường xuyờn, gúp phần tăng tốc độ luõn chuyển vốn.
Phõn tớch hiệu suất sử dụng nguyờn vật liệu
Nguyờn vật liờu chiếm trong chi phớ sản xuất sản phẩm khỏ lớn, giảm chi phớ NVL sẽ làm tốc độ vốn lưu động quay nhanh hơn và là biện phỏp quan trọng để hạ giỏ thành sản phẩm. Chỉ tiờu thường được sử dụng để phõn tớch hiệu suất sử dụng NVL là hiệu suất sử dụng NVL:
Hiệu suất
sử dụng NVL =
Giỏ trị sản lượng Chi phớ NVL
Hiệu suất sử dụng NVL biểu hiện 1 đồng nguyờn vật liệu tham gia trong kỳ sản xuất đem lại bao nhiờu đồng giỏ trị sản lượng. Hiệu suất sử dụng càng cao chứng tỏ chất lượng cụng tỏc quản lý và sử dụng vật liệu càng tốt.
Sử dụng phương phỏp số chờnh lệch để phõn tớch ảnh hưởng của Hiệu suất sử dụng NVL tới khối lượng sản phẩm sản xuất.
Vớ dụ:
Phõn tớch Hiệu suất sử dụng NVL tới GTSL qua tài liệu sau: Chỉ tiờu Kớ hiệu NT NN Chờnh lệch % 1. GTSL (tr.đ) G 68.460 77.292 +8.832 +12,9 2. Chi phớ NVL N 30.807 35.554 +4.747 +15,4 3. H/s sử dụng H 2,2222 2,1739 -0,0483 -2,16
Bằng phương phỏp số chờnh lệch cú thể phõn tớch ảnh hưởng của hiệu suất sử dụng NVL tới khối lượng sản phẩm sản xuất.
Giỏ trị sản lượng năm nay tăng so vơi năm trước 8.832 tr.đ là do 2 nguyờn nhõn sau:
- Do chi phớ NVL tăng 4.747 làm cho GTSL tăng (35.554 - 30.808) x 2,2222 = + 10.549 tr.đ
- Do hiệu suất sử dụng NVL giảm làm cho GTSL giảm 35.554 x (2,1739 - 2,2222) = -1,117 tr.đ
- Cộng cỏc nhõn tố ảnh hưởng 10.549 - 1,117 = + 8.832 tr.đ
Phõn tớch thường xuyờn tỡnh hỡnh cung cấp NVL
- Thường xuyờn kiểm tra NVL tồn kho so với định mức dự trữ để giải quyết tỡnh trạng định mức khụng hợp lý.
- Căn cứ tỡnh hỡnh thực tế đối chiếu với cỏc hợp đồng đó ký, kiểm tra tỡnh hỡnh hồn thành kế hoạch cung cấp và tiến độ sản xuất để phỏt hiện những mất cõn đối giữa nhu cầu và khả năng cung cấp.
- Đối với NVL chủ yếu cấu thành sản phẩm, cần tớnh đỳng số ngày đảm bảo NVL cho sản xuất. Từ đú cú biện phỏp khắc phục khụng để thiếu NVL phải ngừng sản xuất.
- Số ngày đảm bảo NVL cho sản xuất của từng loại VL tớnh như sau: Số ngày VL A
cần cho sản xuất =
Lượng VL A tồn kho Vật liệu A sử dụng 1 ngày
Phõn tớch định kỳ tỡnh hỡnh cung cấp nguyờn vật liệu
Để thấy rừ tỡnh hỡnh dự trữ, cung cấp và sử dụng NVL, tỏc động ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm sản xuất, cần phõn tớch định kỳ tỡnh hỡnh cung cấp NVL. Mối liờn hệ của 3 mặt trờn được biểu hiện qua cụng thức:
Số lượng SPSX = VL tồn kho đầu kỳ + VL mua trong kỳ - VL tồn cuối kỳ Mức tiờu hao VL cho 1 sản phẩm
Trong cụng thức trờn cho thấy cú 4 nhõn tố của vật liệu tỏc động ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm. Trong đú 2 nhõn tố tỷ lệ thuận với số lượng SP là vật liệu tồn đầu kỳ và vật liệu thu mua trong kỳ, 2 nhõn tố tỷ lệ nghịch với số lượng sản phẩm là vật liệu tồn kho cuối kỳ và mức tiờu hao.
Vớ dụ: Phõn tớch định kỳ tỡnh hỡnh cung cấp NVL qua tài liệu sau:
Chỉ tiờu ĐVT KH TH 1. Lượng SPSX Cỏi 10.000 10.500 +500 2. Tiờu hao VL/sản phẩm kg 10 9,5 -0,5 3. Tổng mức tiờu hao kg 100.000 99.750 -250 4. VL tồn kho đầu kỳ kg 1.000 1.100 +100 5. VL tồn kho cuối kỳ kg 1.500 1.450 -50 6. VL thu mua kg 100.500 100.100 -400
Sử dụng phương phỏp thay thế liờn hoàn để xỏc định cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến số lượng sản phẩm sản xuất giữa thực hiện và kế hoạch.
BÀI TẬP THỰC HÀNH
Bài 1:
Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng cụng nhõn trong mối liờn hệ với KQSX theo tài liệu sau:
Chỉ tiờu KH TH So sỏnh % GT sản lượng (tr.đ) 50.000 49.000 -1000 -2 Số CNSX (người) 800 780 -20 -2,5 NSLĐ (tr.đ/người) 62,5 62,82 +0,32 +0,5 Bài 2:
Đỏnh giỏ tỡnh hỡnh biến động năng suất lao động và phõn tớch cỏc nhõn tố thuộc về yếu tố lao động ảnh hưởng đến giỏ trị sản lượng của DN theo tài liệu sau:
Chỉ tiờu ĐVT NT NN Chờnh lệch
%
2. Số CNSX bq Người 315 310 -5 +1,6 3. Tổng số ngày LV Ngày 83.790 86.180 +2.390 +2,8
4. Số ngày LVbq CN Ngày 266 278 +12 +4,5
5. Tổng số giờ LVCN Giờ 628.425 672.204 +43.779 +7,0
6. Số giờ LVbq ngày Giờ 7,5 7,8 +0,3 +4,0
7. NSLĐbq năm 1000đ/người 1.596 1.691 +95 +5,9 8. NSLĐbq ngày 1000đ/ngày 6 6,08 +0,08 +1,3 9. NSLĐbq giờ 1000đ/giờ 0,8 0,78 -0,02 -2,5 Bài 3:
Tại một doanh nghiệp cú cỏc số liệu sau:
Chỉ tiờu 2016 2017
1. Số cụng nhõn bỡnh quõn 400 450
2. Tổng số ngày làm việc trong năm 116.000 126.000 3. Tổng số giờ làm việc trong năm 904.800 995.400 4. Năng suất lao động bq giờ (1.000đ/giờ) 25 28
Yờu cầu: Hóy dựng phương phỏp thay thế liờn hoàn để tớnh mức độ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố thuộc về yếu tố lao động tỏc động đến sự tăng giảm của giỏ trị sản lượng năm 2017 so với năm 2016.
Bài 4:
Tại một doanh nghiệp cú cỏc số liệu sau:
Chỉ tiờu Định mức Thực tế
1. Số lượng mỏy múc sử dụng bq trong năm 400 340 2. Số ngày làm việc bq trong năm 112.000 108.800
3. Số giờ làm việc bq trong ngày 12 16
4. Sản lượng bq mỗi giờ mỏy (số SP) 40 50
Yờu cầu: Hóy phõn tớch mức độ ảnh hưởng của cỏc nhõn tố trờn đến số lượng sản phẩm sản xuất của doanh nghiệp trong năm.
Bài 5:
Phõn tớch tỡnh hỡnh sử dụng năng lực của mỏy A qua tài liệu sau: (phõn tớch cỏc nhõn tố ảnh hưởng của TB đến KQSX)
Chỉ tiờu ĐVT KH TH Chờnh lệch
%
1. GTSL 1000đ 590.400 575.960 -14.440 -2,45
2. Số mỏy A Cỏi 16 17 +1 +6,25
3. Sản lượng 1 mỏy A 1000đ 36.900 33.880 - 3.020 - 8,18 4. Tổng số giờ mỏy Giờ 65.600 65.450 - 150 -0,23 5. Số giờ LVbq 1 mỏy Giờ 4.100 3.850 -250 - 6,09 6. NS sử dụng 1 giờ mỏy 1000đ 9 8,8 -0,2 -2,22
2.2.6. Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch chi phớ sản xuất và giỏ thành sản
phẩm