BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Quý 1 - kết thúc 31/3 Cửa hàng Tổng Khu phố trên Khu trung tâm Khu cơng viên phía nam Doanh thu $2,500,000 $900,000 $600,000 $1,000,000 Giá vốn hàng bán 1,450,000 513,000 372,000 565,000 Lãi gộp 1,050,000 387,000 228,000 435,000
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý Chi phí bán hàng
Quảng cáo trực tiếp 118,500 40,000 36,000 42,500
Quảng cáo chung 20,000 7,200 4,800 8,000
Lương bán hàng 157,000 52,000 45,000 60,000
Lương nhân viên giao hàng 30,000 10,000 10,000 10,000
Tiền thuê cửa hàng 215,000 70,000 65,000 80,000
Khấu hao đồ đạc tại cửa hàng 46,950 18,300 8,800 19,850 Khấu hao phương tiện giao hàng 27,000 9,000 9,000 9,000 Tổng chi phí bán hàng 614,450 206,500 178,600 229,350 Chi phí quản lý
Lương quản lý cửa hàng 63,000 20,000 18,000 25,000
Lương nhân viên văn phịng chung 50,000 18,000 12,000 20,000
Chi phí tiện ích khác 89,800 31,000 27,200 31,600
Bảo hiểm hàng trong kho và đồ trưng bày 25,500 8,000 9,000 8,500
Thuế thuê nhân viên 36,000 12,000 10,200 13,800
Chi phí chung của văn phịng - khác * 25,000 9,000 6,000 10,000
Tổng chi phí quản lý 289,300 98,000 82,400 108,900
Tổng chi phí hoạt động 903,750 304,500 261,000 338,250 Lợi nhuận ròng từ hoạt động kinh doanh $146,250 $82,500 ($33,000) $96,750
*: Phân bổ trên cơ sở doanh thu
Ban giám đốc lo ngại về việc cửa hàng ở khu vực trung tâm khơng có khả năng sinh lợi và xem xét việc đóng cửa cửa hàng này. Công ty yêu cầu bạn chuẩn bị bản đề xuất về hướng giải quyết vấn đề này. Các thông tin bổ sung về cửa hàng trên như sau:
a. Người quản lý cửa hàng này đã làm việc cho công ty trong nhiều năm. Nếu cửa hàng bị đóng cửa, người này sẽ vẫn được giữ lại làm việc trong công ty ở một vị trí khác. Lương hiện tại của nhân viên này là $6000/tháng, hay $18,000/quý. Nếu cửa hàng khơng đóng cửa, nhân viên mới sẽ được tuyển dụng để đảm nhiệm vị trí kia với mức lương $5,000.
b. Việc thuê địa điểm gian hàng có thể được dừng lại bất cứ lúc nào mà công ty không phải chịu trách nhiệm hay trả tiền phạt.
c. Đồtrang trí hiện đang ở cửa hàng này có thể được chuyển sang tái sử dụng tại 2 cửa hàng còn lại nếu cửa hàng này bị đóng cửa.
d. Thuế thuê nhân viên của công ty là 12% lương.
e. Một đội nhân viên giao nhận được thuê để phục vụ 3 cửa hàng. Nếu cửa hàng này bị đóng cửa, 1 nhân viên sẽ phải nghỉ việc. Lương của 1 nhân viên như thế này là $7000/quý. Thiết bị giao hàng có thể được tái sử dụng tại 2 cửa hàng còn lại. Thiết bị này khơng bị hao mịn hỏng hóc qua thời gian nhưng thực tế đã trở nên lạc hậu.
f. 1/3 chi phí bảo hiểm tại cửa hàng này là bảo hiểm cho đồ đạc trong cửa hàng.
g. Lương nhân viên văn phịng và các chi phí khác liên quan đến hoạt động quản lý của công ty Thrifty Markets. Nếu cửa hàng này bị đóng cửa, nhân viên ở văn phịng cơng ty phụ trách cửa hàng này sẽ phải nghỉ việc. Nhân viên này sẽ được bồi thường nghỉ việc khoản tiền là $8,000/quý.
Yêu cầu:
1. Chuẩn bị bản kế hoạch chỉ ra những thay đổi về doanh thu và chi phí cũng như tác động lên lợi nhuận ròng hoạt động kinh doanh của tồn cơng ty nếu cửa hàng ở khu trung tâm bị đóng cửa.
2. Dựa trên tính tốn ở mục 1, bạn có đề xuất gì với ban giám đốc Thrifty Markets? 3. Giả định rằng khi cửa hàng ở khu trung tâm bị đóng cửa, doanh thu của cửa hàng khu phố trên sẽ tăng $200,000/quý do những khách hàng trung thành với công ty sẽ chuyển sang mua hàng tại cửa hàng phố trên. Cửa hàng ở khu phố trên còn dư năng lực phục vụ cho sự tăng doanh thu này. Tỷ lệ lãi gộp tại cửa hàng này là 43% doanh thu. Điều này sẽ có tác động như thế nào đến đề xuất của bạn cho ban giám đốc về cửa hàng ở khu trung tâm. Hãy chỉ ra các tính tốn của bạn.
Vấn đề 13-19: Quyết định mua hay tự chế tạo (L03)
Công ty Bronson sản xuất các loại bút bi. Công ty vừa nhận được chào hàng từ một nhà cung cấp bên ngoài, đề nghị cung cấp ống mực sử dụng trong dòng bút Zippo của công ty ở mức giá $0.48/12 ống mực. Cơng ty rất quan tâm tới đề xuất này vì cơng ty đã hoạt động hết công suất trong việc sản xuất ống mực.
Theo tính tốn của cơng ty, nếu chấp nhận lời chào hàng này, chi phí lao động trực tiếp và chi phí quản lý sản xuất chung biến đổi của dòng bút Zippo sẽ giảm 10%, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sẽ giảm 20%.
Hiện tại, cơng ty Bronson đã sản xuất trọn gói các dịng bút bi của mình từ cơng đoạn ban đầu cho đến khi ra thành phẩm. Loại bút Zippo được bán qua hệ thống bán buôn với mức giá $4/1 hộp. Mỗi hộp gồm 12 bút. Chi phí quản lý sản xuất chung cố định phân bổ cho dòng bút Zippo là $50,000/năm. (loại thiết bị và cơ sở vật chất này cũng được sử dụng để sản xuất một số dịng sản phẩm khác). Chi phí hiện tại cho việc sản xuất 1 hộp 12 bút Zippo như sau:
Nguyên vật liệu trực tiếp: .............$1.5 Lao động trực tiếp : .......................$1.00 Chi phí quản lý sản xuất chung ....$0.80* Tổng chi phí: ...................................$3.3
*: bao gồm cả chi phí quản lý sản xuất chung biến đổi và cố định, dựa trên cơ sở mức sản xuất 100,000 hộp bút mỗi năm.
Yêu cầu:
1. Cơng ty Bronson có nên chấp nhận chào hàng nói trên? chỉ ra kết quả tính tốn của bạn.
2. Giá tối đa mà cơng ty có thể chấp nhận cho đơn hàngnói trên là bao nhiêu tính cho 12 ống mực? hãy giải thích.
3. Do cơng ty đối thủ cạnh tranh bị phá sản, cơng ty Broston dự tính sẽ bán được 150,000 hộp bút Zippo trong năm tới. Như đã nêu ở trên, cơng ty hiện chỉ có đủ năng lực sản xuất ống mực cho 100,000 hộp bút Zippo/năm. Bằng việc tăng thêm $300,000 chi phí cố định hàng năm, cơng ty có thể mở rộng khả năng sản xuất ống mực để đáp ứng nhu cầu dự tính của loại bút Zippo. Chi phí biến đổi trên mỗi đơn vị ống mực sản xuất thêm sẽ giữ nguyên ở mức như hiện nay. Theo giả định này, công ty nên mua bao nhiêu hộp ống mực từ bên ngoài và nên tự sản xuất bao nhiêu hộp ống mực? chỉ ra kết quả tính tốn để củng cố lập luận của bạn.
4. Những nhân tố định lượng nào công ty Bronston nên cân nhắc trong việc quyết định mua hay tự chế tạo ống mực?
Vấn đề 13-20: Chấp nhận hay từ chối một đơn đặt hàng đặc biệt (L04)
Công ty Peitarsaari Oy của Phần Lan chuyên sản xuất giầy trượt tuyết và bán với giá 32Euro/1 đôi. Khi hoạt động hết công suất nhà máy có thể sản xuất ra 50,000 đơi giày trượt /năm. Chi phí phát sinh khi hoạt động ở mức công suất này và doanh thu như sau:
1 đôi Tổng
Nguyên vật liệu trực tiếp 12 600,000
Lao động trực tiếp 3 150,000
Chi phí quản lý sản xuất chung biến đổi 1 50,000 Chi phí quản lý sản xuất chung cố định 5 250,000
Chi phí bán hàng biến đổi 2 100,000
Chi phí bán hàng cố định 4 200,000
Tổng chi phí 27 1,350,000
Yêu cầu:
1. Quân đội Phần Lan muốn đặt hàng 1 lần 10,000 đôi giày cho quân đội vùng núi. Quân đội sẽ trả một khoản phí cố định $4/1 đơi giày, đồng thời bồi hồn cho cơng ty chi phí sản xuất (gồm cả chi phí cố định và chi phí biến đổi). Do suy thối kinh tế, cơng ty chỉ có thể sản xuất và bán 40,000 đôi giày trong năm nay. (tổng chi phí quản lý sản xuất chung cố định không thay đổi bất kể 40,000 hay 50,000 đôi giày được sản xuất ra). Công ty không bị phát sinh chi phí bán hàng với đơn hàng đặc biệt này.
Nếu công ty Pietarsaari Oy chấp nhận đơn đặt hàng của quân đội, lợi nhuận ròng từ hoạt động kinh doanh của công ty sẽ tăng/giảm là bao nhiêu từ đơn hàng đó, so với việc cơng ty chỉ sản xuất và bán 40,000 sản phẩm trong năm đó.
2. Giả định tình huống tương tự như mục 1 ở trên, ngoại trừ việc công ty đã hoạt động hết cơng suất và có thể bán 50,000 sản phẩm thơng qua kênh bán hàng thông thường của công ty. Do đó, chấp nhận đơn đặt hàng của quân đội sẽ làm công ty phải từ bỏ việc sản xuất và bán 10,000 sản phẩm ra thị trường với mức giá 32 Euro/đôi. Nếu công ty chấp nhận đơn đặt hàng của quân đội, lợi nhuận ròng từ hoạt động kinh doanh của công ty sẽ tăng giảm bao nhiêu so với mức khi cơng ty có thể sản xuất thêm 10,000 sản phẩm và tiêu thụ như thông thường.
Vấn đề 13-21: Đóng cửa hay tiếp tục vận hành một nhà máy (L02)
Chú ý: Quyết định này tương tự như việc phải từ bỏ một dịng sản phẩm.
Cơng ty Hallas sản xuất keo dính nhanh ở một nhà máy phía Tây Bắc của công ty. Thông thường, công ty sản xuất và bán 40,000 galon keo dính mỗi tháng. Loại keo này được biết
dưới tên gọi MJ-7 được sử dụng trong ngành công nghiệp xử lý gỗ để sản xuất gỗ dán. Giá bán của MJ-7 là $35/1 galon. Chi phí biến đổi là $21/1 galon, tổng chi phí quản lý sản xuất chung cố định của nhà máy là $230,000/tháng. Chi phí bán hàng cố định là $310,000/tháng.
Đình cơng tại một nhà máy sản xuất bột gỗ -đối tác thường mua keo dính MJ-7 với số lượng lớn đã khiến sản lượng tiêu thụ của công ty Hallas giảm xuống chỉ còn 11,000 galon/tháng. Ban giám đốc Hallas ước tính rằng cuộc đình cơng sẽ kéo dài trong 2 tháng, sau đó sản lượng tiêu thụ của Hallas sẽ quay trở lại mức thông thường. Do mức doanh thu thấp hiện tại, ban giám đốc Hallas xem xét kế hoạch tạm thời đóng cửa nhà máy trong thời gian xảy ra đình cơng.
Nếu cơng ty Hallas đóng cửa nhà máy Northwest, chi phí quản lý sản xuất chung cố định có thể giảm $60,000/tháng và chi phí bán hàng cố định có thể giảm 10%. Chi phí vận hành lại nhà máy sau thời gian đóng cửa là $14,000. Do Hallas áp dụng quy trình sản xuất Lean Production, cơng ty khơng có hàng trong kho.
Yêu cầu:
1. Giả định rằng cuộc đình cơng sẽ tiếp tục trong 2 tháng, bạn có ủng hộ phương án đóng cửa nhà máy Northwest? Hãy giải thích và đưa ra các kết quả tính tốn giải thích cho ý kiến của bạn.
2. Ở mức sản lượng tiêu thụ nào (gallon) cho giai đoạn 2 tháng nêu trên, khơng có sự khác biệt về lợi ích giữa việc đóng cửa nhà máy và việc vẫn tiếp tục vận hành nhà máy? Hãy chỉ ra các tính tốn của bạn. (gợi ý: đây là một dạng phân tích điểm hồ vốn, ngoại trừ việc phần chi phí cố định trong phân tích điểm hồ vốn chỉ nên bao gồm các chi phí cố định có liên quan (có thể tránh) trong giai đoạn 2 tháng đình cơng).
Vấn đề 13-22: Phân tích chi phí phù hợp trong các tình huống khác nhau (L02, L03, L04)
Công ty Barker chỉ sản xuất một loại sản phẩm duy nhất gọi là Zet. Công ty thường sản xuất và tiêu thụ khoảng 80,000 sản phẩm này mỗi năm với mức giá bán $40/1 đơn vị sản phẩm. Chi phí đơn vị của cơng ty ở mức hoạt động này như sau:
Nguyên vật liệu trực tiếp $9.5
Lao động trực tiếp 10
Chi phí quản lý sản xuất chungbiến đổi 2.8
Chi phí quản lý sản xuất chung cố định 5 (tổng cộng: $400,000)
Chi phí bán hàng biến đổi 1.7
Chi phí bán hàng cố định 4.5 (tổng: $360,000)
Một số câu hỏi liên quan đến hoạt động sản xuất và tiêu thụ Zet được liệt kê dưới đây. Mỗi câu hỏi là một tình huống độc lập.
Yêu cầu:
1. Giả định rằng cơng ty Barker có đủ năng lực sản xuất 100,000 sản phẩm Zet một năm mà không cần tăng thêm chi phí quản lý sản xuất chung cố định. Cơng ty có thể tăng doanh thu thêm 25% trên mức 80,000 sản phẩm tiêu thụ hàng năm nếu cơng ty chấp nhận tăng chi phí bán hàng cố định thêm $150,000/năm. Liệu cơng ty có nên chấp nhận phương án này?
2. Giả định rằng cơng ty có đủ năng lực sản xuất 100,000 sản phẩm/năm. Cơng ty có cơ hội bán 20,000 sản phẩm ra thị trường nước ngồi. Chi phí thuế nhập khẩu, giấy phép nhập khẩu và các chi phí đặc biệt khác đi kèm với đơn hàng này là 14,000$. Chi phí bán hàng duy nhất phát sinh kèm theo đơn hàng này là chi phí vận chuyển 1.5$/1 sản phẩm. Tính tốn giá hồ vốn trên một sản phẩm của đơn hàng này.
3. Một loại nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm Zet được mua từ một nhà cung cấp nước ngoài. Bạo động tại nước của nhà cung ứng này ngăn cản việc cung cấp nguyên liệu được dự định sử dụng trong 3 tháng tới của nhà máy. Lượng nguyên vật liệu hiện có đảm bảo cho Barker duy trì hoạt động trong vịng 3 tháng tới ở mức 25% mức thông thường. Một phương án khác là, cơng ty sẽ tạm thời đóng cửa hồn tồn nhà máy trong vịng 3 tháng. Việc đóng cửa nhà máy sẽ làm giảm 40% chi phí quản lý sản xuất chung cố định trong suốt 3 tháng. Chi phí bán hàng cố định sẽ giữ ở mức 2/3 mức chi phí thơng thường. Tác động của việc đóng cửa nhà máy trong vòng 3 tháng lên lợi nhuận của cơng ty như thế nào?
4. Cơng ty có 500 sản phẩm Zets được sản xuất trong năm ngối và có một số khiếm khuyết nhỏ. Do khiếm khuyết này, công ty không thể bán những sản phẩm này ở mức giá thông thường. Nếu công ty muốn bán sản phẩm này qua hệ thống kênh phân phối hiện tại, những chi phí nào là chi phí phù hợp trong việc raquyết định thiết lập mức giá bán tối thiểu? hãy giải thích.
5. Một nhà sản xuất khác đề xuất sẽ sản xuất và chuyên chở sản phẩm Zet tới tận tay khách hàng của Barker. Nếu Barker chấp nhận đề xuất này, cơ sở vật chất hiện đang sử dụng để sản xuất sản phẩm Zets sẽ trở nên nhàn rỗi, tuy nhiên, chi phí quản lý sản xuất chung cố định sẽ vẫn duy trì ở mức 30% thơng thường. Do nhà sản xuất kia sẽ chi trả toàn bộ chi phí vận chuyển, chi phí bán hàng biến đổi sẽ được tiết kiệm 60%. Tính chi phí đơn vị có liên quan cho việc so sánh với giá chào hàng của nhà sản xuất kia.
Vấn đề 13-23: Quyết định mua hay tự chế tạo (L03)
Paul Taylor, giám đốc công ty Timkin phát biểu: “thiết bị cũ kỹ dùng để sản xuất sản phẩm lắp ráp phụ đã khơng cịn giá trị sử dụng. Chúng ta phải nhanh chóng đưa ra được quyết định”. Công ty đang cân nhắc việc nên thuê một thiết bị mới và tiếp tục tự sản xuất sản phẩm lắp ráp phụ, hay ngừng sản xuất linh kiện này và mua từ một nhà cung cấp bên ngoài. Phương án thay thế như sau:
Phương án 1: Thuê thiết bịmới để sản xuất linh kiện với giá thuê $60,000/năm Phương án 2: Mua linh kiện từ nhà cung cấp bên ngồi với giá $8/1 linh kiện.
Thơng tin về chi phí sản xuất linh kiện của cơng ty hiện nay như sau (sử dụng thiết bị cũ). Chi phí này dựa trên mức hoạt động 40,000 linh kiện/năm:
Nguyên vật liệu trực tiếp $2.75
Lao động trực tiếp 4
Chi phí quản lý chung biến đổi 0.6 Chi phí quản lý chung cố định (0,75
$ quản lý, $0.9 khấu hao, $2 chi phí quản lý chung của tồn cơng ty)
3.65
Tổng chi phí/1 đơn vị $11
Thiết bị mới hoạt động hiệu quả hơn và theo nhà sản xuất, thiết bị này sẽ giảm 25% chi phí lao động trực tiếp và chi phí quản lý chung biến đổi. Chi phí quản lý ($30,000/năm), chi