BẢNG KÊ SẢN LƯỢNG VÀ DOANH THU
THÁNG 12/2018 S T T MÃ HÀNG KHÁCH HÀNG ĐVT SL Đ/GI Á TỶ
GIÁ DOANH THU TRỪ CÁC KHOẢN DOANH
THU TÍNH
LƯƠNG
THÙNG CHỈ
1 2 3 4 5 6 7 8=5*6*7 11=8-9-10
ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Motives ch 4.079 5,91 21.246 512.174.985 13.169.593 499.005.392 2 Áo vest #ASFO 1-55255 Motives ch 950 6,26 21.246 126.349.962 3.067.201 123.282.761 3 Áo vest #LELA 1-55341 Motives ch 4.429 6,21 21.246 584.351.896 14.299.615 570.052.282
… … … … … … … … … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Motives ch 305 5,76 21.246 37.324.973 984.733 36.340.240 19 Áo vest #KMEO 1-56549 Motives ch 300 5,76 21.246 36.713.088 968.590 35.744.498
…
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Trong tháng 12/2018, doanh thu tính lương của sản phẩm Áo vest có mã KMEO 1- 56199 như sau:
Doanh thu tính lương = Doanh thu - Chi phí chỉ thùng
= 37.324.973 - 984.733 = 36.340.240 (đồng).
Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp phát sinh trong tháng 12/2018 tại nhà máy may Veston 1 là: 4.393.112.072
Chi phí nhân cơng trực tiếp phân bổ cho sản phẩm mã KMEO 1-56199 là:
= Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp * Doanh thu tính lương của sản phẩm KMEO 1-56199
Tổng doanh thu tính lương
Chi phí sản xuất chung được tập hợp chung, cuối kỳ phân bổ cho từng mã sản phẩm theo chi phí nhân cơng trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm mã KMEO 1-56199 là: = Tổng chi phí sản xuất chung
* Chi phí nhân công trực tiếp phân bổ cho sản phẩm KMEO 1-56199
Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp
Dựa trên chi phí chỉ thùng và chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung đã được phân bổ, kế tốn lập ra bảng tính giá thành sản phẩm như sau:
= 4.393.112.072 * 36.340.240 = 16.222.159 (đồng). 9.841.275.933
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Bảng 2.9: Bảng tính giá thành sản phẩm BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Tháng 12 năm 2018 ST T MÃ SẢN PHẨM ĐVT SL CPNVLTT CPNCTT CPSXC TỔNG CHI PHÍ Z ĐƠN VỊ 1 2 3 4 5 6 7 8=5+6+7 9=8/4 ÁO VEST
1 Áo vest # IVGT 1-55225 Chiếc 4.079 13.169.593 222.754.308 253.117.120 489.041.021 119.892 2 Áo vest #ASFO 1-55255 Chiếc 950 3.067.201 55.033.005 62.534.349 120.634.555 126.984 3 Áo vest #LELA 1-55341 Chiếc 4.429 14.299.615 254.469.398 289.155.176 557.924.188 125.971
… … … … … … … … …
18 Áo vest #KMEO 1-56199 Chiếc 305 984.733 16.222.159 18.433.342 35.640.234 116.853 19 Áo vest #KMEO 1-56549 Chiếc 300 968.590 15.956.222 18.131.156 35.055.968 116.853
… … … … … … … … …
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương Sau khi sản phẩm hoàn thành, Nhà máy may Veston sẽ lập phiếu xuất kho nội bộ, xuất kho sản phẩm này lên Tổng công ty theo giá gia công đã giao. Giá vốn hàng bán là giá thành đã tính, doanh thu được ghi nhận là giá gia công Tổng công ty giao xuống. Chênh lệch giữa hai giá này được ghi nhận là phần lãi/ lỗ của Nhà máy.
b. Tập hợp chi phí sản xuất ở văn phịng tổng b.1. Phản ánh trên sổ kế tốn chi phí NVLTT b.1.1. Nội dung chi phí NVLTT ở cơng ty
Tại tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ chi phí ngun vật liệu trực tiếp được tập hợp qua 3 nội dung cơ bản gồm:
- Các nguyên vật liệu chính thường là vải chính, vải lót, vải nỉ, lót , dựng, canh tốc…; được tập hợp qua tài khoản 6210111 - Chi phí nguyên vật liệu chính chi tiết cho may gia công và may FOB.
- Các nguyên vật liệu phụ bao gồm dựng, nhãn thành phẩm, nhãn dệt, nút, dây viền, dây kéo, móc treo, thẻbài.... được tập hợp qua tài khoản 621012 - Chi phí phụ liệu chi tiết cho may gia công và may FOB.
b.1.2. Trình tự phản ánh
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại tổng cơng ty dệt may Hịa Thọ
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Lệnh cấp phát
Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
- Căn cứ vào lệnh cấp phát do phịng kinh doanh gửi tới, kế tốn kho tiến hành làm phiếu xuất kho và hạch tốn vào phần mềm chỉ đích danh cho sản phẩm xuất kho sản xuất. - Sau khi lập phiếu xuất kho và nhập dữ liệu, phần mềm tự động lưu phiếu xuất kho tại hai bảng:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư gồm các thông tin cơ bản sau: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, Loại phiếu ( xuất hay nhập), mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, kho xuất, số lượng, đơn giá, thành tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản gồm các thông tin cơ bản: Số phiếu xuất kho, ngày phiếu xuất kho, tài khoản nợ, tài khoản có, số tiền, sản phẩm, đơn hàng, lệnh sản xuất…..
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết cho từng vật tư các dữ liệu liên quan tới kho như: Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư, Bảng kê phiếu xuất kho, Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn … sẽ được xử lý và tổng hợp để lên các sổ và báo cáo.
- Từ bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản các dữ liệu liên quan tới hạch toán như: Chứng từ ghi sổ, Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, Sổ cái… sẽ được xử lý, tính tốn và tổng hợp lên các sổ.
Để dễ theo dõi q trình tính giá thành, em xin trình bày tình hình thực tế quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành mã sản phẩm VEFMOAVKMEO156199 phát sinh trong tháng 12/2018.
Chi phí nguyên vật liệu chính
Ngày 08/12/2018 Phịng kinh doanh lập lệnh cấp phát nguyên liệu số 7014/18PXNL cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 10).
Sau khi nhận được lệnh cấp phát, thủ kho tiến hành làm xuất kho gửi cho nhà máy sản xuất, cụ thể phiếu xuất kho số 03976/18 PXNL_ CT.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Bảng 2.10: Phiếu xuất kho nguyên liệu
Tổng Cơng Ty CP Dệt May Hịa Thọ
Số 36, đường Ơng Ích Đường, Q. Cẩm Lệ, Tp. Đà Nẵng ĐT: (+84 5113) 846 290 FAX: (+84 5113) 846 216
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 12 năm 2018
03976/18PXNL_CT
Khách hàng: MOTIVES (FAR EAST) LIMITED Đơn vị nhận: Nhà Máy May Veston Hòa Thọ
Style: KMEO1 Xuất tại kho: Tổng kho Nguyên liệu Loại kho: Chính (FOB)
P.O: 4900056199 Số lượng PO: 306 PCS Số LCP: 7014/18PXNL
No Mã NPL 1 Mã NPL 2 Mô tả NPL Art NCC Color SL SP ĐVT ĐM % Tổngnhu cầu SL Xuất
0 MNLVAC0095 1-39-01-0006 FABRIC-Vải chính 56P 44W 54952-KYW0000 RAYMOND BLACK PLAIN 306 MET 1,622 5,00 521 521
1 MNLVAL0017 1-39-02-0005 LINING-Vải lót 100P 50/60INCH HSB (HSL 5450) ILSHIN COL.100-1BLACK 306 MET 0,905 3,00 285 285
2 MNLVAL0058 1-39-02-0040 LINING-Vải lót 100P 146cm CS (B19P06) SOCO WHITE STRIPE 306 MET 0,452 3,00 142 142
3 MNLVAL0258 1-39-02-0079 POCKETING-Vải lót 97P 3C 57'' BTS-13A BTSC COL.BLACK 306 MET 0,302 3,00 95 95
4 MNLDUC0022 1-39-04-0018 WOVEN INTERLINING-
Dựng cây 150cm PW8080 KUFNER BLACK 306 MET 0,437 3,00 138 138
5 MNLDUC0021 1-39-04-0019 WOVEN INTERLINING -
Dựng cây 150cm PW8048 KUFNER BLACK 306 MET 0,268 3,00 84 84
... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
Phịng Tài Chính Kế Tốn Thủ kho Đơn vị nhận Người lập phiếu
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Phiếu xuất kho được lập lưu toàn bộ dữ liệu phiếu xuất kho được phần mềm xử lý và lưu tại hai bảng dữ liệu là bảng tổng hợp các chứng từ nhập xuất kho chi tiết theo từng vật tư và bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản. Từ hai bảng đó, chương trình sẽ xây dựng các sổ và báo cáo dựa trên dữ liệu chung đó bao gồm:
Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 11) Sổ chi tiết vật tư (Phụ lục số 12)
Sổ chi tiết tài khoản 6210112 (Phụ lục số 13) Bảng kê chứng từ phiếu xuất kho (Phụ lục số 14) Chứng từ ghi sổ tài khoản 152, 154, 6210111 Sổ cái các tài khoản liên quan (Phụ lục số 15)
Chi phí nguyên vật liệu phụ
Tương tự như nguyên vật liệu chính , nguyên vật liệu phụ cũng xuất phát từ lệnh cấp phát và tiến hành xuất kho chỉ rõ cho đơn hàng cho các nhà máy sản xuất đồng thời ghi nhận vào các bảng chung và báo cáo, cụ thể các phiếu sau:
+ Lệnh cấp phát phụ liệu số 7274/18PXPL cho đơn hàng có mã 4900056199, style KMEO1 (Phụ lục số 16)
+ Phiếu xuất kho số 04514/18PXPL_CT (Phụ lục số 17). + Bảng kê chứng từ theo tài khoản (Phụ lục số 18) + Bảng kê chứng từ phiếu xuất
+ Sổ chi tiết vật tư liên quan
+ Sổ chi tiết tài khoản 6210122 - Chi phí phụ liệu - May FOB.
+ Các chứng từ ghi sổ liên quan bao gồm: CTGS số 16/12A01 (nợ TK 152), CTGS số 17/12A01 (có TK 152) và CTGS số 34/12A01 (nợ TK 154).
+ Sổ cái tài khoản liên quan gồm: Sổ cái TK 1522, sổ cái TK 6210121, sổ cái TK 6210122, sổ cái TK 154011, 154012.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Bảng 2.11: Chứng từ ghi sổ số 17/12A01
Bảng 2.12: Sổ cái tài khoản 6210122
b.2. Chi phí gia cơng đơn vi tại văn phịng tổng b.2.1. Nội dung chi phí gia cơng đơn vị b.2.1. Nội dung chi phí gia cơng đơn vị
Như đã nêu trên, chi phí gia cơng đơn vị tại văn phịng tổng về bản chất là các chí phí nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp và gia công đơn vị đã được kế toán tại nhà máy tập hợp và tính giá thành phiếu xuất kho nội bộcho văn phịng tổng hạch tốn.
Chi phí gia cơng đơn vị tại văn phòng tổng sử dụng tài khoản 621015-chi phí gia cơng đơn vị để hạch tốn và theo dõi.
b.2.2. Trình tự phán ánh chi phí gia cơng đơn vị
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY CHỨNG TỪ GHI SỔ
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tháng 12 Năm 2018
Số chứng từ: 17/12A01
SỐ C/TỪ ĐỊNH KHOẢN VÀ TRÍCH YẾU KÍ HIỆU TÀI KHOẢNNỢ CÓ PS NỢ SỐ TIỀN PS CÓ
A B 1 2 3 4
17/12A01 Nguyên liệu, vật liệu 152 100.696.498.173
17/12A01 Phải thu khác 138 152 4.638.213.046 17/12A01 Phải thu nội bộ 136 152 28.946.442 17/12A01 Giá vốn hàng bán 632 152 50.215.146 17/12A01 Chi phí NVL trực tiếp 621 152 95.705.434.267 17/12A01 Phải trả cho người bán 331 152 273.689.272
17/12A01 Tổng cộng 100.696.498.173 100.696.498.173
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY Tháng 12 năm 2018
36 Ơng Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 6210122 - chi phí phụ liệu - May FOB
Tên Tài khoản TK đối ứng Nợ Phát sinh Có
Dư đầu kỳ - -
vật liệu phụ 1522 28.558.952.446 2.193.057.287
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - May FOB 154012 26.365.895.159
Tổng phát sinh 28.558.952.446 28.558.952.446
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ tập hợp chi phí gia cơng đơn vị tại văn phòng Tổng
Tại Tổng cơng ty, sản phẩm có mã đơn hàng là 4900056199, style KMEO1 được giao cho Nhà máy may Veston để gia công. Sản phẩm này được xuất kho thành 2 đợt, đợt 1 vào ngày 26/12/2018 số lượng 300 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-20) (Xem phụ lục số 19), đợt 2 vào ngày 30/12/2018 số lượng 5 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-23).
Ngày 26/12/2018, sau khi sản phẩm hồn thành, kế tốn giá thành tại Nhà máy may veston gửi phiếu xuất kho nội bộ lên tổng công ty. Đơn giá xuất kho là đơn giá gia công do Tổng công ty giao xuống, đơn giá này do phịng kinh doanh tính tốn.
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập
xuất kho chi tiết cho từng vật tư Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Bảng kê phiếu nhập kho,
Báo cáo tổng hợp nhập xuất
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Bảng 2.13: Phiếu nhập kho số 621-20VT
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ PHIẾU NHẬP KHO số: 621-20VT
NHÀ MÁY MAY VESTON HỊA THỌ Nợ 6210152: 1.444.905.744
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 26 tháng 12 năm 2018 Có 13613: 1.444.905.744 Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON
Nội dung: xuất kho chỉ may dùng cho vest 1 tháng 12/2018
Mã VT Mặt Hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2
… … … … … …
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 849,00
141.798,36 120.132.108
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 300,00
122.376,96 36.713.088
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 300,00
122.376,96 36.713.088
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 36,00
49.078,25 1.766.817
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 300,00
115.578,24 34.673.472 … .. … … … … Cộng tiền hàng 1.444.905.744 Thuế GTGT 0 Tổng tiền 1.444.905.744
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một tỷ bốn trăm bốn mưới bốn triệu chín trăm lẻ năm ngàn bảy trăm bốn mươi bốn đồng chẵn.
Tại tổng cơng ty, kế tốn kho thành phẩm căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155- 20 để nhập dữ liệu vào phần mềm Bravo, sau đó in ra phiếu nhập kho số 621-20VT. Phiếu xuất kho nội bộ và phiếu nhập kho được kẹp thành bộ và lưu theo quy định. Tương tự với lần 2, căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155-23, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính và in ra phiếu nhập kho số 621-23VT.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Máy tính tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết và bảng kê tài khoản 6210
Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ tài khoản 6210152
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 6210152 – chi phí gia cơng đơn vị– FOB
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng Phát sinh
Ngày Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ - 6210152
01/12/18 1669-ĐB Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018, HĐ 1669 13608 1.301.480.760 01/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 323.443.792
… … … … … … …
22/12/18 621-01VT Chi phí gia công đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.444.905.744
… … … … … … …
31/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.495.576.943
31/12/18 10 Kết chuyển cp gia công đơn vị – FOB 6210152 154012 154012 52.000.767.899
Tổng phát sinh - 6210132 52.000.767.899 52.000.767.899
Dư cuối kỳ - 6210132
Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ kết xuất ra chứng từ ghi sổ liên quan (chứng từ ghi sổ số 10/12A01 - có TK 136) (Xem phụ lục số 20) và sổ cái tài khoản 6210151, 6210152 (Xem phụ lục số 21), 13611, 13608.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
b.3. Phản ánh trên sổ kế tốn chi phí mua ngồi khác b.3.1. Nội dung chi phí mua ngồi khác tại văn phịng tổng
Khác với các doanh nghiệp sản xuất bình thường, chi phí giá thành cho ngành may mặc cịn thêm các chi phí th ngồi khác như: chi phí hàng nhập, chi phí th gia cơng sản phẩm hoặc in, thêu wash sau khi gia cơng.
Do vậy việc tập hợp các chi phí này dựa trên các hóa đơn xuất cho cơng ty và hạch toán và các tiểu khoản chi tiết cho từng chi phí, đồng thời chỉ trực tiếp các chi phí này cho sản phẩm chịu phí. Cụ thể, sử dụng các tài khoản chi phí sau:
Tài khoản 621013 –chi phí hàng nhập Tài khoản 621016- chi phí gia cơng ngồi Tài khoản 621017 – chi phí in thêu, wash
b.3.2. Trình tự phản ánh chung
Quy trình:
- Sau khi hàng gửi nhập kho vật tư, hàng gửi gia cơng ngồi, hàng gửi đi thêu, in, wash…. Kế toán cơng nợ nhận hóa đơn từ khách hàng hạch hóa đơn mua hàng hóa, dịch