Tại Tổng cơng ty, sản phẩm có mã đơn hàng là 4900056199, style KMEO1 được giao cho Nhà máy may Veston để gia công. Sản phẩm này được xuất kho thành 2 đợt, đợt 1 vào ngày 26/12/2018 số lượng 300 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-20) (Xem phụ lục số 19), đợt 2 vào ngày 30/12/2018 số lượng 5 chiếc (phiếu xuất kho nội bộ số X155-23).
Ngày 26/12/2018, sau khi sản phẩm hồn thành, kế tốn giá thành tại Nhà máy may veston gửi phiếu xuất kho nội bộ lên tổng công ty. Đơn giá xuất kho là đơn giá gia công do Tổng công ty giao xuống, đơn giá này do phịng kinh doanh tính tốn.
Phiếu nhập kho
Bảng tổng hợp các chứng từ nhập
xuất kho chi tiết cho từng vật tư Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Thẻ kho/ Sổ chi tiết vật tư Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Bảng kê phiếu nhập kho,
Báo cáo tổng hợp nhập xuất
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Bảng 2.13: Phiếu nhập kho số 621-20VT
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ PHIẾU NHẬP KHO số: 621-20VT
NHÀ MÁY MAY VESTON HÒA THỌ Nợ 6210152: 1.444.905.744
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 26 tháng 12 năm 2018 Có 13613: 1.444.905.744 Đơn vị : NHÀ MÁY MAY VESTON
Nội dung: xuất kho chỉ may dùng cho vest 1 tháng 12/2018
Mã VT Mặt Hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2
… … … … … …
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 849,00
141.798,36 120.132.108
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 300,00
122.376,96 36.713.088
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 300,00
122.376,96 36.713.088
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 36,00
49.078,25 1.766.817
GDV Hàng gia công từ đơn vị đồng 300,00
115.578,24 34.673.472 … .. … … … … Cộng tiền hàng 1.444.905.744 Thuế GTGT 0 Tổng tiền 1.444.905.744
Cộng thành tiền (bằng chữ): Một tỷ bốn trăm bốn mưới bốn triệu chín trăm lẻ năm ngàn bảy trăm bốn mươi bốn đồng chẵn.
Tại tổng cơng ty, kế tốn kho thành phẩm căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155- 20 để nhập dữ liệu vào phần mềm Bravo, sau đó in ra phiếu nhập kho số 621-20VT. Phiếu xuất kho nội bộ và phiếu nhập kho được kẹp thành bộ và lưu theo quy định. Tương tự với lần 2, căn cứ vào phiếu xuất kho nội bộ số X155-23, kế toán nhập dữ liệu vào máy tính và in ra phiếu nhập kho số 621-23VT.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Cơng Phương
Máy tính tự động cập nhật dữ liệu vào sổ chi tiết và bảng kê tài khoản 6210
Bảng 2.14: Bảng kê chứng từ tài khoản 6210152
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 6210152 – chi phí gia cơng đơn vị– FOB
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng Phát sinh
Ngày Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ - 6210152
01/12/18 1669-ĐB Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018, HĐ 1669 13608 1.301.480.760 01/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 323.443.792
… … … … … … …
22/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.444.905.744
… … … … … … …
31/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.495.576.943
31/12/18 10 Kết chuyển cp gia công đơn vị – FOB 6210152 154012 154012 52.000.767.899
Tổng phát sinh - 6210132 52.000.767.899 52.000.767.899
Dư cuối kỳ - 6210132
Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ kết xuất ra chứng từ ghi sổ liên quan (chứng từ ghi sổ số 10/12A01 - có TK 136) (Xem phụ lục số 20) và sổ cái tài khoản 6210151, 6210152 (Xem phụ lục số 21), 13611, 13608.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
b.3. Phản ánh trên sổ kế tốn chi phí mua ngồi khác b.3.1. Nội dung chi phí mua ngồi khác tại văn phịng tổng
Khác với các doanh nghiệp sản xuất bình thường, chi phí giá thành cho ngành may mặc cịn thêm các chi phí th ngồi khác như: chi phí hàng nhập, chi phí th gia cơng sản phẩm hoặc in, thêu wash sau khi gia công.
Do vậy việc tập hợp các chi phí này dựa trên các hóa đơn xuất cho cơng ty và hạch tốn và các tiểu khoản chi tiết cho từng chi phí, đồng thời chỉ trực tiếp các chi phí này cho sản phẩm chịu phí. Cụ thể, sử dụng các tài khoản chi phí sau:
Tài khoản 621013 –chi phí hàng nhập Tài khoản 621016- chi phí gia cơng ngồi Tài khoản 621017 – chi phí in thêu, wash
b.3.2. Trình tự phản ánh chung
Quy trình:
- Sau khi hàng gửi nhập kho vật tư, hàng gửi gia cơng ngồi, hàng gửi đi thêu, in, wash…. Kế tốn cơng nợ nhận hóa đơn từ khách hàng hạch hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ vào chương trình chỉ đích danh cho sản phẩm chịu phí.
- Phần mềm ghi nhận và cập nhật thơng tin hóa đơn trên 2 bảng chính gồm:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản.
+) Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ theo NCC.
- Từ các bảng tổng hợp chương trình xử lý và tổng hợp nên các sổ và báo cáo như: chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 331, 621013, 621016, 621017 và các báo cáo công nợ chi tiết, sổ công nợ..
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ tập hợp chi phí mua ngồi khác tại văn phịng Tổng
b.3.3. Phản ánh trên sổ kế toán chi phí hàng nhập
Nội dung chi phí
Chi phí hàng nhập được theo dõi thông qua tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập - May gia cơng
Chi phí hàng nhập bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí xuất nhập khẩu và phí ngân hàng.
Chi phí vận chuyển phát sinh khi cơng ty vận chuyển nguyên liệu nhập khẩu trong nước từ các tỉnh thành khác như thành phố Hồ Chí Minh về kho Tổng Cơng ty hay Cảng Đà Nẵng về kho. Chi phí này được hạch tốn vào tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập và tài khoản 331 - chi tiết cho đơn vị vận chuyển.
Đối với chi phí bốc xếp, Tổng cơng ty sử dụng nhân công trong đơn vị để bốc xếp hàng hóa, nguyên liệu vào kho, do đó hàng tháng khi trích quỹ lương nhân cơng bốc xếp, kế tốn
Chi phí hàng nhập Chi phí gia cơng ngồi Chi phí in thêu, wash
Hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ theo NCC
Sổ chi tiết công nợ NCC Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Tổng hợp công nợ NCC
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương hạch tốn chi phí này vào tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập và tài khoản 334 - Phải trả người lao động.
Chi phí xuất nhập khẩu bao gồm các chi phí liên quan đến việc làm thủ tục hải quan nhập khẩu hàng như phí lưu cơng, phí D/O (phí cung cấp lệnh giao hàng của tàu), handling, bốc xếp hàng lên tàu, phí lao vụ... Đối với các khoản chi bằng tiền mặt, khi nhân viên ứng tiền đi nhập khẩu hàng hóa, nghiệp vụ đượchạch tốn vào tài khoản 141 - Tạm ứng và tài khoản tiền tương ứng, nghiệp vụ này sẽ được kế toán tiền mặt theo dõi. Sau khi thanh tốn tiền phí nhập khẩu, căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ liên quan, kế toán sẽ hạch toán vào tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập và ghi giảm tài khoản 141 - Tạm ứng và in ra phiếu kế toán. Đối với các khoản chi thanh toán qua ngân hàng với doanh nghiệp vận tải, căn cứ vào hóa đơn giá do doanh nghiệp vận tải gửi đến, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán. Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào bảng kê và sổ chi tiết tài khoản 621013 và các tài khoản liên quan khác. Bộ chứng từ chi phí hàng nhập khẩu được lưu gồm: Hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn), phiếu kế tốn, B/L...
Phí ngân hàng phát sinh gồm các khoản phí chuyển tiền khi Tổng cơng ty thanh tốn qua ngân hàng cho đối tác. Chi phí này được kế tốn cập nhật vào tài khoản 621013 và tài khoản 112 - Chi tiết theo từng ngân hàng dựa trên giấy báo có từ ngân hàng.
Do lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều và liên tục nên để giảm bớt khối lượng cơng việc chi phí hàng nhập được tập hợp chung, cuối kỳ phân bổ cho từng sản phẩm theo giá gia cơng.
Trình tự phản ánh thực tế
Ví dụ về chi phí bill nhập thực tế phát sinh tại Tổng công ty tháng 12/2018 như sau: Ngày 17/12/2018, sau khi phát sinh chi phí nhập khẩu, đơn vị vận tải (Chi nhánh công ty TNHH Giao Nhận Hàng Hóa Thời Đại tại Đà Nẵng) gửi hóa đơn số 0001226 (Xem phụ lục số 22) đến phịng Tài chính - Kế tốn tại Tổng cơng ty.
Ngày 22/12/2018, căn cứ vào hóa đơn số 0001226 do đơn vị vận chuyển gửi tới, kế toán nợ phải trả nhập số liệu vào phần mềm Bravo và in ra phiếu kế toán số 331-65. Phiếu kế toán này được chuyển cho kế tốn trưởng ký sau đó được đóng tập lưu theo quy định kèm với hóa đơn và B/L.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Cơng Phương
Bảng 2.15: Phiếu kế tốn số 331-65
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ Số 331-65
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY PHIẾU KẾ TOÁN
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 22 tháng 12 năm 2018
Đơn vị: CN CÔNG TY TNHH GIAO NHẬN HÀNG HÓA THỜI ĐẠI TẠI ĐN
Địa chỉ: Đà Nẵng
CHỨNG TỪ Nội dung Tài khoản Tiền
Ngày Số Nợ có
22/12/18 331-65 Chi phí bill nhập NPL bill
14120176 HD 1226
1331 33101
387.930 22/12/18 331-65 Chi phí bill nhập NPL bill
14120176 HD 1226
6210132 33101 3.879.300
Tổng cộng
4.267.230
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn triệu hai trăm sáu mươi bảy ngàn hai trăm ba mươi đồng chẵn.
Máy tính sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản (Xem phụ lục số 23) và sổ chi tiết tài khoản 621013, 331, 141, 112.
Cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết xuất chứng từ ghi sổ (Xem phụ lục số 24) và sổ cái tài khoản và lưu theo quy định.
Bảng 2.16: Sổ cái tài khoản 6210132
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY Tháng 12 năm 2018
36 Ơng Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 6210132 - chi phí hàng nhập - May FOB
Tên Tài khoản TK đối ứng Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
Tiền gửi VNĐ –Ngân hàng Công thương Đà Nẵng 11210101 140.043.632
… … … …
Tạm ứng –văn phịng cơng ty 14101 84.765.147
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - may FOB 154012 1.420.174.104
Phải trả cho người bán –Văn phịng cơng ty 33101 912.204.686
Phải trả công nhân viên 3341 39.118.000
Tổng phát sinh 1.420.174.104 1.420.174.104
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
b.3.4. Chi phí gia cơng ngồi
Nội dung chi phí
Chi phí gia cơng ngồi được theo dõi thơng qua tài khoản 621016, trong đó: TK 6210161 - Chi phí gia cơng ngồi - May gia công
TK 6210162 - Chi phí gia cơng ngồi - May FOB
Trình tự phản ánh thực tế
Ví dụ minh họa:Tại Tổng cơng ty, sản phầm Quần 41114529498được giao cho Công ty cổ phần may Hịa Thọ Phú Ninh để gia cơng theo Hợp đồng nguyên tắc gia công số 01GC/HT-PN2018 lập ngày 30/06/2018. Theo đó, số lượng quần cần gia cơng là 8439 chiếc, đơn giá là 39.915 VNĐ/chiếc, thời gian đồng bộ vào ngày 03/11/2018 và thời gian giao hàng vào ngày 15/12/2018.
Ngày 25/12/2018, sau khi sản phẩm được giao đến Tổng cơng ty, kế tốn tại Công ty cổ phần may Hịa Thọ Phú Ninh lập hóa đơn giá trị gia tăng số 0000180 (Xem phụ lục số 25) và gửi hóa đơn này đến Tổng cơng ty. Kế tốn kho thành phẩm tại Tổng công ty căn cứ vào hóa đơn này để nhập dữ liệu vào phần mềm Bravo, in ra phiếu nhập kho số 0180-PN (Xem phụ lục số 26) và chuyển cho kế toán trưởng ký. Phiếu nhập kho số 0180-PN cùng với hóa đơn giá trị gia tăng số 0000180 và hợp đồng/phụ lục của hợp đồng có thể hiện tên hàng, số lượng, giá gia công được kẹp thành một bộ và lưu theo quy định của Tổng cơng ty.
Máy tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào bảng kê tài khoản (Xem phụ lục số 27) và sổ chi tiết tài khoản 6210161, 6210162, 331 –chi tiết cho từng khách hàng.
Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp kết xuất ra chứng từ ghi sổ liên quan (Chứng từ ghi sổ số 26/12A01 – Có TK 331) và sổ cái tài khoản 331, 6210161, 6210162 để lưu theo quy định.
Bảng 2.17: Sổ cái tài khoản 6210162
TỔNG CÔNG TY CP DỆT MAY HÒA THỌ SỔ CÁI TÀI KHOẢN VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY Tháng 12 năm 2018
36 Ơng Ích Đương, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Tài khoản: 6210162 - chi phí gia cơng ngồi - May FOB
Tên Tài khoản đối ứng TK Phát sinh
Nợ Có
Dư đầu kỳ - -
Phải trả cho người bán 33101 11.706.725.177
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - May FOB 154012 11.706.725.177
Tổng phát sinh 11.706.725.177 11.706.725.177
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Cơng Phương
b.3.5. Chi phí in thêu, wash
Nội dung chi phí
Chi phí in thêu, wash được theo dõi thông qua tài khoản 621017, trong đó: TK 6210171 - Chi phí in thêu, wash - May gia cơng
TK 6210172 - Chi phí in thêu, wash - May FOB
Tùy vào yêu cầu và đơn giá trong hợp đồng gia công ký kết với khách hàng mà giá thành sản phẩm có chi phí thêu in, wash hay khơng.
Trình tự phản ánh thực tế
Ví dụ minh họa: Theo hợp đồng ký với đối tác, sản phầm thuộc đơn hàng mã 9003746, style 3215 DBTL2 được yêu cầu wash. Do đó, Tổng cơng ty đã ký hợp đồng số 10/2018 ngày 11/12/2018 với Công ty TNHH Thời trang Nguồn Lực để gia công wash lô sản phầm này. Hợp đồng quy định đầy đủ sốlượng, đơn giá gia công wash, quy cách chất lượng sản phẩm, địa điểm vận chuyển và tiến độgiao hàng cũng như phương thức thanh toán.
Ngày 29/12/2018, sau khi sản phẩm được gia công wash xong và giao cho Tổng cơng ty, kế tốn tại Cơng ty TNHH Thời trang Nguồn Lực lập biên bản thanh lý hợp đồng và hóa đơn giá trịgia tăng số 0000831(Xem phụ lục số 28) và gửi đến Tổng công ty.
Ngày 31/12/2018, kế tốn kho thành phẩm tại Tổng cơng ty nhận được hóa đơn. Căn cứvào hóa đơn, kế tốn nhập dữ liệu vào phần mềm Bravo, in ra phiếu kế toán số 331-211 và chuyển cho kế toán trưởng ký. Phiếu kế tốn số 331-211 được kẹp với hóa đơn giá trị gia tăng số 0000831, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh ký hợp đồng và bảng kê chi tiết hàng wash thành một bộvà lưu theo quy định của công ty.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Cơng Phương
Bảng 2.18: Phiếu kế tốn số 331-211
TỔNG CƠNG TY CP DỆT MAY HỊA THỌ Số 331-211
VĂN PHỊNG TỔNG CƠNG TY PHIẾU KẾ TOÁN
36 Ơng Ích Đường, Quận Cẩm Lệ, TP Đà Nẵng Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Đơn vị:CÔNG TY TNHH THỜI TRANG NGUỒN LỰC
Địa chỉ: Lô 7 KCN Điện Nam –Điện Ngọc, Quảng Nam
CHỨNG TỪ Nội dung Tài khoản Tiền
Ngày Số Nợ có
31/12/18 331-65 Chi phí gia cơng wash hàng Hultafors #3215, PO9003745- 4487psc
1331 33101 3.893.998 31/12/18 331-65 Chi phí gia cơng wash hàng
Hultafors #3215, PO9003745- 4487psc
6210172 33101 38.939.976
Tổng cộng 42.833.974
Cộng thành tiền (bằng chữ): Bốn mươi hai triệu tám trăm ba mươi ba ngàn chín trăm bảy mươi bốn đồng chẵn.
Phần mềm tự động cập nhật dữ liệu vào bảng kê tài khoản(Xem phụ lục số 29) và sổ