BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 6210152 – chi phí gia cơng đơn vị– FOB
Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng Phát sinh
Ngày Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ - 6210152
01/12/18 1669-ĐB Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018, HĐ 1669 13608 1.301.480.760 01/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 323.443.792
… … … … … … …
22/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.444.905.744
… … … … … … …
31/12/18 621-01VT Chi phí gia cơng đơn vị tháng 12/2018 (MOTIVES) 13613 1.495.576.943
31/12/18 10 Kết chuyển cp gia công đơn vị – FOB 6210152 154012 154012 52.000.767.899
Tổng phát sinh - 6210132 52.000.767.899 52.000.767.899
Dư cuối kỳ - 6210132
Đến cuối kỳ, kế toán tổng hợp sẽ kết xuất ra chứng từ ghi sổ liên quan (chứng từ ghi sổ số 10/12A01 - có TK 136) (Xem phụ lục số 20) và sổ cái tài khoản 6210151, 6210152 (Xem phụ lục số 21), 13611, 13608.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
b.3. Phản ánh trên sổ kế tốn chi phí mua ngồi khác b.3.1. Nội dung chi phí mua ngồi khác tại văn phịng tổng
Khác với các doanh nghiệp sản xuất bình thường, chi phí giá thành cho ngành may mặc cịn thêm các chi phí th ngồi khác như: chi phí hàng nhập, chi phí th gia cơng sản phẩm hoặc in, thêu wash sau khi gia công.
Do vậy việc tập hợp các chi phí này dựa trên các hóa đơn xuất cho cơng ty và hạch tốn và các tiểu khoản chi tiết cho từng chi phí, đồng thời chỉ trực tiếp các chi phí này cho sản phẩm chịu phí. Cụ thể, sử dụng các tài khoản chi phí sau:
Tài khoản 621013 –chi phí hàng nhập Tài khoản 621016- chi phí gia cơng ngồi Tài khoản 621017 – chi phí in thêu, wash
b.3.2. Trình tự phản ánh chung
Quy trình:
- Sau khi hàng gửi nhập kho vật tư, hàng gửi gia cơng ngồi, hàng gửi đi thêu, in, wash…. Kế tốn cơng nợ nhận hóa đơn từ khách hàng hạch hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ vào chương trình chỉ đích danh cho sản phẩm chịu phí.
- Phần mềm ghi nhận và cập nhật thơng tin hóa đơn trên 2 bảng chính gồm:
+) Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản.
+) Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ theo NCC.
- Từ các bảng tổng hợp chương trình xử lý và tổng hợp nên các sổ và báo cáo như: chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ, sổ cái các tài khoản 331, 621013, 621016, 621017 và các báo cáo công nợ chi tiết, sổ công nợ..
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ tập hợp chi phí mua ngồi khác tại văn phịng Tổng
b.3.3. Phản ánh trên sổ kế toán chi phí hàng nhập
Nội dung chi phí
Chi phí hàng nhập được theo dõi thông qua tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập - May gia cơng
Chi phí hàng nhập bao gồm chi phí vận chuyển, bốc xếp, chi phí xuất nhập khẩu và phí ngân hàng.
Chi phí vận chuyển phát sinh khi cơng ty vận chuyển nguyên liệu nhập khẩu trong nước từ các tỉnh thành khác như thành phố Hồ Chí Minh về kho Tổng Cơng ty hay Cảng Đà Nẵng về kho. Chi phí này được hạch tốn vào tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập và tài khoản 331 - chi tiết cho đơn vị vận chuyển.
Đối với chi phí bốc xếp, Tổng cơng ty sử dụng nhân công trong đơn vị để bốc xếp hàng hóa, nguyên liệu vào kho, do đó hàng tháng khi trích quỹ lương nhân cơng bốc xếp, kế tốn
Chi phí hàng nhập Chi phí gia cơng ngồi Chi phí in thêu, wash
Hóa đơn mua hàng, hóa đơn dịch vụ
Bảng tổng hợp các chứng từ kế toán chi tiết theo từng cặp định khoản
Bảng tổng hợp các chứng từ công nợ theo NCC
Sổ chi tiết công nợ NCC Chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ Tổng hợp công nợ NCC
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương hạch tốn chi phí này vào tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập và tài khoản 334 - Phải trả người lao động.
Chi phí xuất nhập khẩu bao gồm các chi phí liên quan đến việc làm thủ tục hải quan nhập khẩu hàng như phí lưu cơng, phí D/O (phí cung cấp lệnh giao hàng của tàu), handling, bốc xếp hàng lên tàu, phí lao vụ... Đối với các khoản chi bằng tiền mặt, khi nhân viên ứng tiền đi nhập khẩu hàng hóa, nghiệp vụ đượchạch tốn vào tài khoản 141 - Tạm ứng và tài khoản tiền tương ứng, nghiệp vụ này sẽ được kế toán tiền mặt theo dõi. Sau khi thanh tốn tiền phí nhập khẩu, căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ liên quan, kế toán sẽ hạch toán vào tài khoản 621013 - Chi phí hàng nhập và ghi giảm tài khoản 141 - Tạm ứng và in ra phiếu kế toán. Đối với các khoản chi thanh toán qua ngân hàng với doanh nghiệp vận tải, căn cứ vào hóa đơn giá do doanh nghiệp vận tải gửi đến, kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm và in ra phiếu kế toán. Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào bảng kê và sổ chi tiết tài khoản 621013 và các tài khoản liên quan khác. Bộ chứng từ chi phí hàng nhập khẩu được lưu gồm: Hóa đơn giá trị gia tăng (hoặc hóa đơn), phiếu kế tốn, B/L...
Phí ngân hàng phát sinh gồm các khoản phí chuyển tiền khi Tổng cơng ty thanh tốn qua ngân hàng cho đối tác. Chi phí này được kế tốn cập nhật vào tài khoản 621013 và tài khoản 112 - Chi tiết theo từng ngân hàng dựa trên giấy báo có từ ngân hàng.
Do lượng nghiệp vụ phát sinh nhiều và liên tục nên để giảm bớt khối lượng cơng việc chi phí hàng nhập được tập hợp chung, cuối kỳ phân bổ cho từng sản phẩm theo giá gia cơng.
Trình tự phản ánh thực tế
Ví dụ về chi phí bill nhập thực tế phát sinh tại Tổng công ty tháng 12/2018 như sau: Ngày 17/12/2018, sau khi phát sinh chi phí nhập khẩu, đơn vị vận tải (Chi nhánh công ty TNHH Giao Nhận Hàng Hóa Thời Đại tại Đà Nẵng) gửi hóa đơn số 0001226 (Xem phụ lục số 22) đến phịng Tài chính - Kế tốn tại Tổng cơng ty.
Ngày 22/12/2018, căn cứ vào hóa đơn số 0001226 do đơn vị vận chuyển gửi tới, kế toán nợ phải trả nhập số liệu vào phần mềm Bravo và in ra phiếu kế toán số 331-65. Phiếu kế toán này được chuyển cho kế tốn trưởng ký sau đó được đóng tập lưu theo quy định kèm với hóa đơn và B/L.
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP GVHD: PGS TS Nguyễn Công Phương