Đơn vị: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Chênh lệch 2015/2014 Chênh lệch 2016/2015 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu thuần 2.517.569.397 2.073.671.545 1.955.218.349 (443.897.852) (0,18) (118.453.196) (0,06) 2. Giá vốn hàng bán 1.485.824.619 1.153.380.230 1.298.711.671 (332.444.389) (0,22) 145.331.441 0,13 3. Lợi nhuận gộp = (1) – (2) 1.031.744.778 920.291.315 656.506.678 (111.453.463) (0,11) (263.784.637) (0,29) 4. Doanh thu hoạt
động tài chính 560.948 636.481 262.875 75.533 0,13 (373.606) (0,59) 5. Chi phí tài chính 0 0 5.949.298 0 5.949.298 Trong đó: Chi phí lãi vay 0 0 0 0 0 6. Chi phí quản lý kinh doanh 798.026.844 832.992.872 491.411.421 34.966.028 0,04 (341.581.451) (0,41) 7. Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh doanh = (3) + (4) - (5) - (6) 234.278.882 87.934.924 159.408.834 (146.343.958) (0,62) 71.473.910 0,81 8. Lợi nhuận khác 0 8.070.909 53.206.250 8.070.909 45.135.341 5,59 9. Chi phí khác 0 (8.070.909) (53.206.250) (8.070.909) (45.135.341) 5,59 10. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 234.278.882 79.864.015 106.202.584 (154.414.867) (0,66) 26.338.569 0,33 11. Chi phí thuế TNDN 0 0 0 0 0 12. Lợi nhuận sau thuế TNDN = (10) – (11) 234.278.882 79.864.015 106.202.584 (154.414.867) (0,66) 26.338.569 0,33
(Nguồn:Báo cáo tài chính của Cơng ty cổ phần thí nghiệm kiểm định cơng trình trọng điểm I)
thể hiện sự đi xuống của Công ty trong q trình tìm kiếm lợi nhuận, đồng thời nó cũng cho thấy công ty cần đẩy mạnh phát triển hơn nữa trong quá trình kinh doanh. Cụ thể:
Về doanh thu:
Doanh thu thuần của công ty giảm dần qua các năm. Năm 2015 của công ty là 2.073.671.545 đồng giảm 443.897.852 đồng so với năm 2014, tương ứng giảm 0,18%. Đến năm 2016 doanh thu thuần của công ty tiếp tục giảm 1.955.218.349 đồng so với năm 2015 tương ứng 0,26%. Vì vậy, cơng ty cần phải mở rộng lĩnh vực kinh doanh và đưa ra các chính sách kinh doanh phù hợp để tăng doanh thu cho công ty.
Về chi phí:
Chi phí quản lý kinh doanh năm 2015 tăng 34.966.028 đồng so với năm 2014 tăng 0,04%. Đến năm 2016 chi phí quản lý kinh doanh giảm mạnh 341.581.451 đồng so với năm 2015 giảm. Sự thay đổi này ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả kinh doanh của công ty. Vì vậy, cơng ty cần quản lý chặt chẽ chi phí này. Bên cạnh đó chi phí tài chính chi phát sinh trong năm 2016 là 5.949.298 đồng. Điều này cho thấy công ty hầu như không sử dụng vốn vay mà chủ yếu sử dụng vốn chủ sở hữu. Ngoài ra cơng ty cũng phát sinh các khoản chi phí khác. Năm 2015 phát sinh 53.206.504 đồng, năm 2016 là 8.070.909 đồng.
Tổng chi phí thay đổi đáng kể theo từng năm. Qua đó thể hiện việc đầu tư kinh doanh của công ty không đồng đều qua từng năm thậm chí cịn giảm mạnh. Chính vì vậy, cơng ty cần phải đưa ra những chính sách, kế hoạch dự án cụ thể trong thời gian tới để củng cố lại tình hình hoạt động của công ty.
Về lợi nhuận:
Lợi nhuận của công ty giảm dần qua từng năm, so với năm 2014 lợi nhuận năm 2015 giảm 154.414.867 đồng tương ứng với giảm 0,66%. Nguyên nhân lợi nhuận giảm là do tốc độ tăng trưởng chi phí cao hơn tăng trưởng doanh thu. Mặt khác lợi nhuận giảm là do sự biến động của nề kinh tế thị trường trong nước cũng như nước ngoài dẫn đến nguyên vật liệu cũng như lượng dự án đầu tư cũng giảm
106.202.584 đồng. Mặc dù đó chưa phải là con số khơng cao thậm chí cịn thấp hơn năm 2014 nhưng nó đã phản ánh được lợi nhuận của công ty đang dần tăng lên đi vào ổn định hơn.
2.2. Phương pháp nghiên cứu
2.2.1. Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
Luận văn cần nghiên cứu những vấn đề sát với thực tế ở doanh nghiệp thực tập, cần phải xuất phát từ những bất cập chưa giải quyết được của doanh nghiệp đó. Vì vậy mà cơng tác thu thập thông tin là rất quan trọng. Một trong những công cụ hữu hiệu để thu thập thơng tin tại doanh nghiệp đó là sử dụng các phiếu điều tra. Các phiếu điều tra gồm có 3 phần chính:
- Thông tin về cá nhân người được phỏng vấn.
- Quan điểm của người được phỏng vấn đánh giá về công tác quản trị khoản phải thu tại doanh nghiệp.
- Những ý kiến về vấn đề cấp thiết tại doanh nghiệp và gợi ý giải quyết các vấn đề đó của các chuyên gia trong doanh nghiệp.
Các phiếu điều tra này được tiến hành phát và phỏng vấn các lãnh đạo, trưởng phòng và các cán bộ nhân viên chuyên trách để nhằm có được những thơng tin chính xác nhất. Các câu hỏi trong phiếu điều tra đơn giản, dễ hiểu và đều tập trung vào vấn đề chính nghiên cứu là quản trị khoản phải thu. Từ đó nhằm làm rõ những vướng mắc cịn tồn tại và vấn cấp thiết cần phải giải quyết tại doanh nghiệp, đồng thời có thể đưa ra các giải pháp hữu hiệu tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.
Bên cạnh đó, các cuộc phỏng vấn trực tiếp các chuyên gia trong doanh nghiệp như Tổng giám đốc, trưởng phịng tài chính…cũng giúp có được những cái nhìn tồn diện hơn về những vấn đề quan tâm. Từ những cuộc tiếp xúc trực tiếp với Tổng giám đốc cơng ty đã giúp có được những ý kiến, đánh giá tổng quát và định hướng chung về công tác quản trị khoản phải thu của công ty. Với những cuộc phỏng vấn trực tiếp Trưởng phịng tài chính và các cán bộ nhân viên phụ trách trực tiếp về công tác quản trị khoản phải thu đã có được những thơng tin và đánh giá sát thực về vấn đề quản trị khoản phải thu tại công ty.
và khách quan nhất nên các câu hỏi đi từ những câu mang tính chất thăm dị, nhận xét chung về tình hình quản trị khoản phải thu tại cơng ty. Sau đó là các câu hỏi về thực trạng cũng như những tồn tại trong lĩnh vực quản trị khoản phải thu tại công ty. Đồng thời, bằng những hiểu biết cá nhân về thực trạng công ty, hướng họ mạnh dạn đưa ra các gợi ý về giải pháp nhằm tháo gỡ khó khăn. Đây chính là mục đích thực sự của quá trình thu thập dữ liệu sơ cấp.
2.2.2. Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp
Một trong những nguồn cung cấp thơng tin chính cho luận văn đó chính là các dữ liệu nội bộ doanh nghiệp. Đây chính là nguồn thơng tin định lượng quan trọng biểu hiện thực trạng kinh doanh của doanh nghiệp. Các số liệu này được tổng hợp từ phịng kế tốn tài chính của công ty.
Các dữ liệu này trước hết là các báo cáo tài chính của các năm gần đây, cụ thể là từ năm 2014, 2015, 2016.
- Các bảng cân đối kế toán từng năm.
- Các bảng kết quả hoạt động kinh doanh từng năm. - Các bảng tổng hợp tình hình khoản phải thu khách hàng.
- Các số liệu, thông tin liên quan đến tình hình quản trị khoản phải thu khác. Ngồi ra cịn có các dữ liệu bên ngồi nhằm bổ sung thêm các thơng tin, nhằm làm rõ hơn nữa các vấn đề nghiên cứu. Các thông tin được thu thập qua sách báo, qua các phương tiện truyền thông, qua internet hoặc là qua các báo cáo, văn bản có nội dung liên quan đến quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp và một số nguồn tài liệu liên quan khác.
2.2.3. Các phương pháp được sử dụng trong phân tích dữ liệu
Phương pháp thống kê:
Phương pháp thống kê được sử dụng đầu tiên sau khi tiến hành thu thập phiếu điều tra cũng như các dữ liệu thứ cấp của công ty.
Sau khi thu thập các phiếu điều tra về, sẽ thống kê xem ứng với mỗi câu hỏi có bao nhiêu phiếu lựa chọn có cùng một phương án. Đây là một việc cần thiết để chuẩn bị cho việc phân tích dữ liệu thu được.
Các dữ liệu thứ cấp được tổng hợp từ báo cáo kết quả kinh doanh hay bảng cân đối kế toán của cơng ty, qua các bảng số liệu đó sẽ thống kê các số liệu có liên quan đến hoạt động quản trị khoản phải thu như các vòng quay khoản phải thu, nợ khó địi…
Phương pháp phân tích:
Các số liệu sau khi được thống kê từ phiếu điều tra và dữ liệu thứ cấp sẽ kết hợp với các lý luận đã nêu ra ở chương 1 để đưa ra những phân tích, nhận xét về hoạt động quản trị KPT của cơng ty, phân tích được thực trạng hoạt động quản trị KPT của công ty, các yếu tố bên trong và bên ngoài tác động đến hoạt động quản trị khoản phải thu của công ty.
Phương pháp tổng hợp:
Căn cứ vào kết quả phân tích từ các phiếu điều tra trắc nghiệm, các dữ liệu thứ cấp, tiến hành tổng hợp lại các đánh giá của mình, những tác động chủ quan và khách quan ảnh hưởng tới hoạt động quản trị KPT của cơng ty, từ đó làm cơ sở cho việc đưa ra các nhận xét kết luận, các đề xuất nhằm nâng cao hiệu quả quản trị KPT của công ty.
2.3. Phân tích và đánh giá thực trạng khoản phải thu tại cơng ty cổ phần thínghiệm kiểm định cơng trình trọng điểm I nghiệm kiểm định cơng trình trọng điểm I
2.3.1. Phân tích dữ liệu sơ cấp
- Số phiếu điều tra phát ra và thu về: - Số phiếu phát ra: 15
- Số phiếu thu về: 15
- Kết quả tổng hợp phiếu điều tra:
Các khoản phải thu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty cổ phần thí nghiệm kiểm định cơng trình trọng điểm I chủ yếu là phải thu của khách hàng.
Là một doanh nghiệp hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực xây dựng nên sản phẩm chủ yếu là những cơng trình xây dựng, trải dài, địa bàn sản xuất kinh doanh rộng, thời gian sản xuất dài. Phạm vi hoạt động của công ty rộng khắp không chỉ trên địa
bàn tỉnh Hà Nội mà cịn ở các tỉnh phía Bắc và mở rộng đến các tỉnh miền Nam. Các cơng trình xây dựng cố định nên vật liệu, lao động, máy thi công phải di chuyển theo địa điểm đặt cơng trình.
Bên cạnh đó cơng ty cịn kinh doanh trên một số lĩnh vực như Bán bn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng; đại lý mua, đại lý bán và ký gửi hàng hóa. Do đặc điểm sản xuất và kinh doanh đa dạng như vậy nên thị trường hoạt động của công ty là vô cùng rộng, đáp ứng mọi đối tượng khách hàng. Công ty rất chú trọng trong việc nâng cao chất lượng sản phẩm để từ đó mở rộng thị trường của mình. Đặc biệt là lĩnh vực xây dựng, cơng ty rất tích cực ứng thầu các cơng trình, mở rộng phạm vi hoạt động nhằm tăng số lượng các cơng trình dù phải chịu áp lực gay gắt từ những cơng ty khác trong và ngồi nước. Bên cạnh đó doanh nghiệp cũng khơng ngừng tìm tịi, phát triển những bạn hàng mới ở những lĩnh vực kinh doanh mới. Những thị trường mới và lĩnh vực kinh doanh mới này đã góp phần giúp cơng ty gặt hái được những thành công đáng kể, thể hiện một hướng đi mới đúng đắn cho công ty. Tuy giai đoạn vừa qua, tình hình kinh tế thế giới chưa ổn định, kinh doanh cịn gặp nhiều khó khăn, nhưng cơng ty đã đưa ra những chính sách để tranh thủ cơ hội kinh doanh đẩy mạnh sản xuất.
Qua các phiếu điều tra thu về, tình hình nợ phải thu của doanh nghiệp tăng cao, bởi một số nguyên nhân sau:
- Do dư âm của cuộc khủng hoảng tài chính tồn cầu, khách hàng gặp khó khăn về tài chính khơng thể thanh tốn hợp đồng là nguyên nhân chủ yếu của các khoản nợ phải thu.
- Do doanh nghiệp khi kí kết hợp đồng mua bán với các khách hàng quen thuộc đã khơng dự tính được những thiệt hại có thể xảy ra để có biện pháp phịng ngừa cũng như khắc phục.
- Do sự biến động về tỷ giá đặc biệt là giữa VNĐ và USD gây ra khó khăn cho khách hàng trong việc thanh toán hợp đồng. Khách hàng này là một số cơng trình, hạng mục cơng trình mà có vốn đầu tư của nước ngồi.
chính để xin cấp tín dụng thương mại. Nhiều khách hàng giấu thơng tin thật, dung khoản nợ tín dụng của cơng ty để thanh toán cho nơi khác gây nhiều rủi ro cho doanh nghiệp.
Khi phát sinh các khoản thu khó hồi tất nhiên sẽ gây ảnh hưởng đến doanh nghiệp. Theo đánh giá ta thấy, khi phát sinh các khoản thu khó địi, 100% ý kiến được hỏi đều cho rằng vốn bị chiếm dụng. Bên cạnh đó cũng gây cho doanh nghiệp tốn kém chi phí để theo dõi khoản nợ đó. Điều này ảnh hưởng khơng tốt đến một doanh nghiệp mà lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là xây dựng, nhu cầu vốn lớn, thu hồi vốn nhanh.
Tổng hợp các phiếu điều tra, hầu hết những người được hỏi đều cho rằng chính sách tín dụng của cơng ty là tương đối tốt. Cơng ty ln áp dụng chính sách tín dụng nới lỏng đối với các khách hàng quen thuộc hoặc dựa trên việc xác minh được phẩm chất tín dụng của khách hàng, trên cơ sở đó đưa ra các tiêu chuẩn tín dụng hợp lý. Từ việc đánh giá vị thế tín dụng của từng khách hàng mà cơng ty áp dụng một chính sách tín dụng hợp lý đối với từng khách hàng. Các hình thức bán chịu hàng có tỷ lệ chiết khấu mà công ty thường áp dụng như 2/10 net 30, 2/10 net 60, 3/10 net 45… Khách hàng được hưởng 2% (hay 3%) chiết khấu trong thời gian 10 ngày kể từ khi giao hàng, hoặc phải trả 100% số tiền trong thời hạn 30, 45 hay 60 ngày…Đây là hình thức bán hàng phổ biến được doanh nghiệp áp dụng cho các khách hàng của mình. Ngồi ra doanh nghiệp cũng áp dụng hình thức thanh tốn theo tháng, theo mùa vụ hoặc theo ngày ghi trên hợp đồng…Thông thường tỷ lệ chiết khấu tăng, doanh số bán tăng, cơng ty nhận được ít hơn trên mỗi đồng doanh số bán ra nhưng giảm được chi phí thu tiền và nợ khó địi. Cơng ty đang dần hồn thiện chính sách tín dụng bằng cách xây dựng hợp lý các điều kiện bán hàng như tỷ lệ chiết khấu và thời hạn thanh toán đối với từng khách hàng.
Cơng ty thực hiện hoạt động kiểm sốt khoản phải thu bằng cách uỷ quyền cho các ngân hàng như Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam, BIDV, VPBank,… và các tổ chức tín dụng khác tiến hành các thủ tục pháp lý đòi nợ. Bán nợ cũng là một trong các hình thức thu hồi nợ của cơng ty. Tuy nhiên, nghiệp vụ quản lý khoản phải thu của doanh nghiệp còn những hạn chế nhất định, đặc biệt là đối với khoản
phải thu khó địi. Có lẽ đây là hạn chế lớn đối với một doanh nghiệp mà lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là xây dựng cũng như đối với các doanh nghiệp khác trong nền kinh tế Việt nam vốn quen cơ chế tập trung, bao cấp.
Đối với những khoản phải thu khó địi, chính sách đơn đốc, thu hồi nợ của cơng ty cịn chưa hiệu quả do cịn những bất cập trong cơng tác quản lý, cũng như trình độ nhân sự của doanh nghiệp.
Tập hợp ý kiến của các cán bộ tại công ty:
Kết quả tổng hợp cho thấy, các nhà quản trị công ty đang áp dụng một số biện pháp sau để quản trị khoản phải thu như:
- Tìm hiểu thơng tin về khách hàng bằng nhiều kênh khác nhau như thông qua hệ thống ngân hàng, qua đại sứ quán Việt Nam tại các nước...để nắm rõ tình hình tài chính của khách hàng, của ngân hàng người mua để đánh giá chính xác vị thế tín dụng của khách hàng , từ đó đưa ra chính sách tín dụng hợp lý cho khách hàng.
- Thường xun kiểm tra, kiểm sốt các khoản nợ. Nếu có nợ khó địi thì phải trích lập dự phịng.
- Nhờ các cơ quan pháp luật can thiệp đối với các khách hàng chây ì, khơng thanh tốn tiền hàng.
- Tăng cường trao đổi thông tin, đàm phán với nhà đầu tư nước ngoài trên tinh thần hai bên thẳng thắn, chia sẻ với những khó khăn của nhau, hỗ trợ nhau trong