Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Số DN đề nghị hoà thuế (DN) 66 82 68 75 90 Số tiền đề nghị hoàn thuế (triệu đồng) 231,932 221,689 130,037 231,015 274,097 Số DN được hoàn thuế
(DN) 69 77 68 79 89
Số tiền đã hoàn thuế
(triệu đồng) 234,962 213,352 128,170 221,355 242,023
(Nguồn số liệu: Chi cục thuế quận Cầu Giấy)
Nhìn vào bảng trên ta thấy: Từ năm 2015 đến năm 2019 thì số doanh nghiệp đề nghị hồn thuế có xu hướng tăng lên nhẹ, cụ thể: Trong năm 2015 có 66 doanh nghiệp đề nghị xin hoàn thuế và số doanh nghiệp được hoàn thuế là 234962 trđ. Năm 2016 tăng 16 doanh nghiệp so với năm 2015 là 82 và số doanh nghiệp được hoàn thuế là 77 với số tiền đã hoàn thuế là 213352 triệu đồng. Trong năm 2019 số doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế đã tăng đáng kể là 90 doanh nghiệp và số doanh nghiệp được hoàn thuế là 89 doanh nghiệp với số tiền đã hoàn thuế đạt 242023 triệu đồng.
Qua kiểm tra hoàn thuế những sai sót chủ yếu là do: khơng đủ chứng từ ngân hàng, do các chứng từ đầu vào không hợp pháp nên không được khấu trừ. Công tác hoàn thuế cho các DN tại Chi cục đã được làm kịp thời, đảm bảo đúng thời gian, quy định. Như vậy, hoàn thuế GTGT là một biện pháp tốt để
khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển nhưng thơng qua hồn thuế cũng phát sinh những kẽ hở để DN lợi dụng rút tiền NSNN, đồng thời làm ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý thu thuế GTGT, do đó hiện nay trên địa bàn quận vẫn áp dụng quy trình kiểm tra sau hồn thuế.
Như vậy, việc quản lý và phát hiện những trường hợp này rất phức tạp và gặp nhiều khó khăn bởi mỗi một hồ sơ hồn thuế đều có rất nhiều tài liệu kèm theo liên quan đến nhiều nghiệp vụ, hợp đồng kinh tế của DN, DN thường có chủ ý từ trước nên rất tinh vi trong việc che dấu. Do đó, cơng tác hoàn thuế GTGT cần phải được quan tâm nhiều hơn, việc kiểm tra rà sốt q trình kinh doanh của doanh nghiệp phải được diễn ra thường xuyên, liên tục.
2.3. Đánh giá chung về thực trạng về quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy
2.3.1. Những kết quả đã đạt được
Trong hoàn cảnh khó khăn chung của nền kinh tế cả nước như: tăng trưởng dưới mức tiềm năng, tình hình nợ xấu, lãi suất cho vay cao,... ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Song dưới sự chỉ đạo sâu sắc, kịp thời của các Cấp ủy Đảng, Chính quyền địa phương và Cục thuế Thành Phố, sự phối hợp chặt chẽ của các ban ngành, đơn vị trong quận cùng sự nỗ lực cố gắng vượt bậc của lãnh đạo và cán bộ thuế Chi cục Thuế Cầu Giấy, Thành Phố Hà Nội mà công tác quản lý thu thuế GTGT đối với DN đạt được các kết quả chủ yếu sau:
- Số lượng các DN đang nộp thuế tại Chi cục thuế quận Cầu Giấy đều có sự gia tăng về số lượng, trong đó gia tăng lớn nhất vẫn đến từ các DNNQD với tỉ lệ áp đảo so với các doanh nghiệp nhà nước;
- Công tác quản lý thuế GTGT đối với DN đã đạt được những yêu cầu cơ bản đặt ra, đảm bảo được cả về số thu ngân sách nhà nước và ổn định Luật thuế GTGT;
- Tỷ lệ số hồ sơ nộp đúng hạn giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2019 luôn dao động ở mức cao và trong khoảng từ 97 đến 98% trong tổng số hồ sơ. Tỉ lệ nộp hồ sơ chậm và khơng nộp rất ít trong tổng số hồ sơ nộp thuế GTGT;
- Tỉ lệ nợ thuế GTGT trên tổng số thuế GTGT phải nộp có xu hướng giảm dần đều theo các năm. Nợ thuế GTGT trên tổng số thuế GTGT phải nộp giảm xuống, điều này cho thấy sự chấp hành tốt phần nào về nghĩa vụ nộp thuế của NNT. Như vậy cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế GTGT có xu hướng giảm đi trong tổng nợ NSNN;
- Công tác tuyên truyền hỗ trợ, công tác kiểm tra thuế được tăng cường cũng đã góp phần nâng cao dần tính tuân thủ tự giác trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế. Góp phần tạo niềm tin vào sự cơng bằng và tính nghiêm minh các chính sách thuế của Nhà nước, thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế. Bảo đảm thu đúng, thu kịp thời các khoản thu nộp ngân sách nhà nước thoe quy định của pháp luật, đảm bảo dân chủ công khai và minh bạch;
- Nhờ đẩy mạnh công tác kiểm tra xử lý các vi phạm về thuế đã góp phần răn đe, ngăn chặn, đẩy lùi tình trạng trốn, tránh thuế, doanh nghiệp kinh doanh bất hợp pháp, kê khai khống một phần hoặc toàn bộ tiền hoàn thuế GTGT để chiếm đoạt tiền hồn thuế của Nhà nước, góp phần làm cho việc thực thi các Luật và chính sách thuế đạt kết quả tốt hơn; Cơng tác kiểm tra thuế, coi trọng đến tờ khai thuế GTGT cả về nội dung và tính hợp pháp, sổ sách kế tốn được mở đẩy đủ, số liệu cập nhật kịp thời và đảm bảo tính chính xác, nâng cao việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp.
2.3.2 Những vấn đề còn hạn chế và nguyên nhân
a. Hạn chế
Mặc dù đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ trong cơng tác quản lý thuế song vẫn còn tồn tại những mặt hạn chế sau:
- Một số doanh nghiệp ý thức chấp hành pháp luật chưa tốt, có các biểu hiện sai phạm như: hàng tháng không kê khai nộp thuế, lợi dụng quy trình quản lý “tự khai, tự tính” đã kê khai không đúng với thực tế kinh doanh, khơng vào sổ sách kế tốn, dùng đủ thủ đoạn để trốn lậu thuế;
- Chất lượng cơng tác quản lý nợ thuế cịn hạn chế. Đặc biệt là nợ thuế GTGT của các DN chiếm tỷ trọng lớn. Việc thông báo các đối tượng dây dưa chây ỳ nợ thuế trên các phương tiện thông tin đại chúng chưa thực hiện được;
- Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế hay bỏ trốn về thuế còn xảy ra ở nhiều khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được kiểm tra phát hiện và xử lý truy thu kịp thời cho NSNN. Vì vậy vừa làm cho thất thu NSNN, vừa chưa thật sự đảm bảo cơng bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật thuế;
- Các vụ vi phạm về thuế như khai sai, khai thiếu, kê khai khấu từ các hóa đơn bất hợp pháp chưa bị phát hiện và xử lý kịp thời;
- Thời gian một số cuộc kiểm tra bị kéo dài so với quy định của pháp luật. Cơng tác xử lý kết quả kiểm tra cịn chậm, chưa đạt chỉ tiêu kế hoạch đặt ra.
b. Nguyên nhân
- Nguyên nhân khách quan
+ Do ý thức của các doanh nghiệp chưa tốt, hạn chế về trình độ quản lý, trình độ chun mơn, thiếu hiểu biết về pháp luật thuế. Hơn nữa với nền kinh tế thị trường, các hoạt động mua bán, chi trả giữa các doanh nghiệp với nhau, doanh nghiệp với người bán cịn tình trạng khơng có hóa đơn chứng từ, bỏ ngồi sổ sách kế toán, cơ quan thuế rất khó phát hiện những hành vi này. Ngồi ra nhiều giám đốc DNNQD khơng ý thức được trách nhiệm, nghĩa vụ của mình trong thực hiện kê khai nộp thuế theo quy định của pháp luật nên thường áp đặt ý chí về định lượng khoản thuế phải nộp cho người làm cơng tác kế tốn phải kê khai thực hiện hoặc tìm mọi cách lách luật để trốn thuế dây dưa nộp thuế để nợ đọng thuế kéo dài;
+ Do ý thức chấp hành Luật thuế GTGT của người tiêu dùng chưa cao, từ lâu người dân đã quen với tập quán mua hàng theo kiểu “Giá bán bao gồm cả thuế” người mua không quan tâm đến số thuế mà mình phải trả, điều này dẫn đến thái độ thờ ơ của người tiêu dùng trong q trình thực hiện Luật thuế GTGT địi hỏi phải thay đổi cả một thói quen đã ăn sâu trong mỗi người mua, người bán, người chịu thuế, người nộp thuế. Thói quen mua hàng nhưng khơng u cầu người bán xuất hóa đơn, việc thanh tốn chủ yếu bằng tiền mặt của người tiêu dùng Việt Nam cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng thất thu thuế phổ biến, nhiều DNNQD cịn trì hỗn việc giao hóa đơn cho khách hàng với lý do là chưa thanh tốn tiền thì chưa xuất hóa đơn dẫn đến cả bên mua lẫn bên bán đều vi phạm về kê khai thuế;
+ Do chính sách thuế cịn nhiều kẽ hở, các DNNQD ngày càng tinh vi đã cố tình lách luật mà khơng hề vi phạm luật. Như vậy quy định ba mức thuế suất như hiện nay, cho những mặt hàng, ngành hàng càng gây ra những nhập nhằng không rõ ràng, gây nhiều cách hiểu khác nhau dẫn tới khác nhau trong việc áp dụng, là cơ hội cho hành vi trốn thuế thông qua thuế suất, một mặt hàng càng làm cho công việc kiểm tra càng lớn, mất nhiều chi phí của cơ quan thuế. Hay thủ tục mua hóa đơn lần đầu đối với các doanh nghiệp đơn giản, do đó việc ngăn chặn kịp thời các doanh nghiệp có ý định mua, bán, lập hóa đơn khống hàng hóa gặp nhiều khó khan;
+ Do số lượng DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy nhiều và tăng nhanh
nên rất khó có thể thực hiện thanh tra, kiểm tra được toàn bộ các DNNQD. Hơn nữa DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy chủ yếu là loại hình doanh nghiệp nhỏ và vừa, phân bố rộng rãi gây khó khăn cho cơng tác rà sốt, quản lý thuế GTGT.
- Nguyên nhân chủ quan
+ Quy trình đăng ký thuế vẫn cịn rườm rà, nhiều thủ tục bất cập, chưa đồng bộ điều này dẫn đến cịn khơng ít DNNQD đã đăng ký kinh doanh nhưng không thực hiện hoặc chậm thực hiện kê khai thuế;
+ Tổ chức bộ máy thu thuế GTGT chưa tương xứng với khối lượng cơng việc và vai trị của công tác quản lý thu thuế GTGT. Lực lượng cán bộ ở Chi cục thuế còn thiếu so với yêu cầu chung của Tổng Cục Thuế đặt ra. chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế vẫn còn nhiều hạn chế, trình độ chun mơn của cán bộ thuế chưa đồng đều chưa thể đáp ứng hết yêu cầu hỗ trợ, quản lý và theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT của các DNNQD;
+ Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế chưa linh hoạt. Có thể dễ dàng nhận thấy các hình thức tun truyền chính sách thuế cịn đơn điệu, cứng nhắc và khơng có tính thu hút. Việc tổ chức công tác này chưa chủ động, không thường xuyên, liên tục cũng như chưa thực sự đồng bộ và chưa đi vào chiều sâu. Công tác tuyên truyền để xã hội nhận thức rõ tác động tiêu cực của hành vi gian lận thuế. Do đó chưa gây được sức ép của công luận đối với các cơ sở kinh doanh đang thực hiện hành vi gian lận thuế;
+ Cơ sở vật chất, hệ thống thiết bị chưa đủ hiện đại, đồng bộ. Cơ sở dữ liệu và thông tin về ĐTNT không được cập nhật thường xuyên, số liệu thiếu chính xác và khơng đầy đủ... do vậy, thơng tin phân tích chuyên sâu ban đầu về doanh nghiệp tại cơ quan thuế đa phần chưa đúng với chưa thực tế tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị;
+ Cơ sở dữ liệu cũng như các thông tin về đối tượng nộp thuế tập hợp chưa đầy đủ và không đảm bảo tính chính xác, nhất là các doanh nghiệp đa phần đều chưa thực hiện đầy đủ chế độ chứng từ, sổ sách kế toán hay tờ khai thuế GTGT làm cho kết quả phân tích tình trạng thuế, báo cáo tài chính của
doanh nghiệp khơng khách quan và khơng phát hiện đúng rủi ro... ảnh hưởng trực tiếp đến công tác xây dựng kế hoạch và thực hiện kế hoạch quản lý thuế GTGT;
+ Sự trao đổi thông tin của ngành thuế với ngành khác chưa chặt chẽ nên không nắm bắt kịp thời, đầy đủ các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp khi cần thi
CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY 3.1. Quan điểm, định hướng về quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy đến năm 2025
3.1.1. Quan điểm quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn quận Cầu Giấy bàn quận Cầu Giấy
Thuế GTGT là một loại sắc thuế có vai trị quan trọng trong nguồn thu NSNN. Qua phân tích thực tế thì thuế GTGT góp phần tạo nên sự cạnh tranh bình đẳng của các chủ thể tham gia vào nền kinh tế, giúp Nhà nước kiểm soát được hoạt động sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh hàng hóa thơng qua kiểm sốt hóa đơn, chứng từ, góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước thông qua việc đánh thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu. Các DNNQD cũng là một trong những đối tượng lớn chịu thuế GTGT. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế thì các DNNQD hình thành ngày càng nhiều, mở rộng quy mô và lĩnh vực hoạt động, đa dạng các ngành nghề trong nền kinh tế. DNNQD hình thành từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, đây là loại hình DN được Đảng và Nhà nước ta khuyến khích phát triển bởi lẽ DNNQD tạo ra động lực phát triển cho nền kinh tế, đẩy nhanh quá trình lưu thơng, xuất nhập khẩu hàng hóa, tạo ra nhiều công ăn việc làm cho lao động trong xã hội, đặc biệt là DNNQD đóng góp rất lớn cho nguồn thu NSNN thơng qua việc đóng các loại sắc thuế như thuế GTGT, thuế TNDN, thuế môn bài, thuế nhập khẩu, thuế tài nguyên, phí và lệ phí khác… Cũng như tình hình phát triển chung, các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy cũng có nhiều bước phát triển vượt bậc trong giai đoạn gần đây. Tỷ lệ đóng góp vào NSNN chiếm trên 50% trong đó thuế GTGT đóng góp hơn 60% trong tổng nguồn thu NSNN trên địa bàn quận. Tuy nhiên, hiện nay, nền kinh tế chung của quốc gia vẫn đang gặp
nhiều khó khăn, vận hành nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước chưa thật sự linh hoạt, nhiều DNNQD có nguồn vốn đầu tư nhỏ trình độ quản lý thấp, năng suất lao động thấp, có trình độ cơng nghệ kỹ thuật cũng như khả năng cạnh tranh kém, chưa thích nghi và điều chỉnh nhanh nhạy để phù hợp với chính sách kinh tế mới. Do đó, để thực hiện được mục tiêu quản lý thuế GTGT nói chung và quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy nói riêng thì việc quản lý thuế GTGT là hết sức cần thiết để hoàn thiện hơn các chính sách, pháp luật về thuế GTGT cho phù hợp với thực tiễn hoạt động của nền kinh tế, điều kiện của các DN và quản lý tốt nguồn thu từ thuế GTGT cho NSNN, đảm bảo số thuế thu đủ, đúng, kịp thời cho chi tiêu Chính phủ để đảm bảo thực hiện theo các quan điểm sau:
Thứ nhất là, quản lý thuế GTGT là nhiệm vụ chung của tồn ngành, chính quyền địa phương, của các cơ quan QLNN có liên quan và từng cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Để thực hiện tốt trên địa bàn quận Cầu Giấy thì Chi cục thuế quận Cầu Giấy cần quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD và xác định nhiệm vụ này không chỉ riêng của toàn ngành thuế mà nó cịn là nhiệm vụ của Chi cục, nơi trực tiếp quản lý nghĩa vụ nộp thuế của DNNQD trên địa bàn quận. Thực hiện theo quan điểm này, Chi cục thuế quận Cầu Giấy trực tiếp chỉ đạo công tác tổ chức quản lý thuế GTGT đối với các DNNQD trên địa bàn quận Cầu Giấy, kiến nghị, tham mưu với Cục thuế TP Hà Nội. Thực hiện các nhiệm vụ khác mà Cục thuế TP và Tổng cục thuế giao. Chi cục thuế quận Cầu Giấy cũng phối hợp với các Chi cục khác để tiến hành