Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu được duyệt Dự toán Số thực chi xin QT
So sánh Thừa Thiếu
A. Ngân sách quốc phòng 92.333 92.680 347
1. Ngân sách sử dụng 92.333 92.680 347
- Lương, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn… 64.138 64.482 344
- Nghiệp vụ hành chính + XDCB 28.195 28.198 3
B. Ngân sách Nhà nước giao 126 121 4
(Nguồn: Báo cáo tổng kết ngân sách 2018 Bệnh viện Quân y 354)
Từ số liệu về kết quả thực hiện kinh phí năm 2018 có thể đánh giá tình hình thực hiện các khoản chi kinh phí năm 2018 của Bệnh viện như sau:
- Về cơ bản, các khoản chi kinh phí đủ ngân sách, nhiều nội dung ngân sách đảm bảo chi đủ 100%.
- Tuy nhiên, vẫn còn một số nội dung chi thừa thiếu ngân sách. Cụ thể, chi ngân sách năm 2018 thiếu 343 triệu đồng là do nguyên nhân có một số nội dung chi thiếu ngân sách, trong đó cụ thể là nội dung về thay đổi chế độ tiền lương, chi an dưỡng, chi tiền tàu xe nghỉ phép, truy lĩnh bồi dưỡng phẫu thuật, thủ thuật...
2.2.1.4. Kiểm tra, thanh tra ngân sách
Hoạt động kiểm tra, thanh tra luôn là vấn đề được Ban Tài chính rất quan tâm trong công tác quản lý tài chính. Thực hiện Quyết định số 67/2004/QĐ-BTC ngày 13 tháng 6 năm 2004 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Hướng dẫn số 2036/TC4 ngày 01 tháng 12 năm 2004 của Cục Tài chính - BQP về việc tự kiểm tra tài chính, kế tốn tại các đơn vị dự tốn trong tồn quân, trong thời gian qua, Ban Tài chính Bệnh viện đã tham mưu cho Đảng ủy, Chỉ huy về công tác thanh tra, kiểm tra tài chính tại đơn vị. Điều này đảm
chính đồng thời sử dụng nguồn lực theo đúng mục tiêu đề ra, giúp nâng cao chất lượng quản lý tài chính.
Cuối năm, Ban Tài chính tiến hành tổng kết công tác tự thanh tra, kiểm tra, theo quy định và lập báo cáo gửi lên Phịng Tài chính - Tổng cục Hậu cần.
Cơng tác thanh tra, kiểm tra tài chính của Ban Tài chính đã cho thấy một số tồn tại trong cơng tác quản lý tài chính như sau: Hồ sơ, chứng từ chi tiêu của một số ngành nghiệp vụ và đơn vị trực thuộc cịn chưa đảm bảo tính pháp lý, một số hoạt động chi tiêu còn sai nội dung mục lục ngân sách…
Tuy nhiên, công tác tự thanh tra, kiểm tra tài chính cịn chưa thật sự được chú trọng, hoạt động thanh tra, kiểm tra chưa đi vào thực chất nhằm khắc phục những sai sót trong quá trình quản lý tài chính của đơn vị.
2.2.2 Các chỉ tiêu đánh giá hồn thiện quản lý tài chính của đơn vị quân đội.
Hoạt động của các đơn vị dự tốn qn đội cũng có sự tương đồng như các hoạt động của các đơn vị hành chính sự nghiệp khác. Đơn vị cần sử dụng những “đầu vào” để tạo ra những “đầu ra” nhằm đạt được các mục tiêu xác định. Các yếu tố đó cần được trang trải bằng các khoản chi. Các kết quả “đầu ra” đó có tác dụng trực tiếp hoặc gián tiếp đến đời sống kinh tế chính trị, kinh tế-xã hội, trong đó nổi bật là thực hiện nhiệm vụ chính trị trung tâm là xây dựng quân đội – bảo vệ tổ quốc. Chính vì vậy, cơng tác quản lý tài chính tại các đơn vị dự tốn quân đội, có thể dựa trên các tiêu chí cơ bản sau:
Một là, tính hợp lý của hệ thống tổ chức quản lý tài chính.
Đây là yếu tố quan trọng có ảnh hưởng lớn đến năng suất, chất lượng, hiệu quả làm việc của các chủ thể quản lý tài chính. Có thể đánh giá thơng qua mức độ hợp lý của các nhân tố cơ bản cấu thành hệ thống quản lý tài chính, gồm:
- Cơ cấu tổ chức: sự đầy đủ, hợp lý của các tổ chức biên chế và chức danh quản lý tài chính.
- Chức năng nhiệm vụ của hệ thống: sự xác định đầy đủ, cụ thể, tính phù hợp trong các chủ thể tham gia q trình quản lý tài chính.
- Biên chế nhân lực và trang bị kỹ thuật quản lý: sự đầy đủ, phù hợp về số lượng, chất lượng cán bộ chỉ huy, quản lý tài chính với chức trách, nhiệm vụ được giao; sự đầy đủ, tính đồng bộ và hiện đại của trang bị kỹ thuật phục vụ cho nghiệp vụ, chuyên môn.
- Cơ chế hoạt động: sự đầy đủ, phù hợp, tính hiệu lực của hệ thống chủ trương chính sách, tiêu chuẩn, chế độ quy định rõ ràng và tính hiệu lực, hiệu quả trong mối quan hệ phối hợp công tác và phương pháp quản lý tài chính.
Hai là, tính đúng đắn, hiệu quả trong việc sử dụng các phương pháp,
cơng cụ quản lý tài chính.
Sử dụng đúng các phương pháp, cơng cụ quản lý tài chính có tác dụng trực tiếp nâng cao chất lượng quản lý tài chính; đồng thời nó cũng thể hiện rõ trình độ năng lực của các chủ thể quản lý. Thông qua việc đánh giá mức độ đúng đắn, hiệu quả của việc sử dụng phương pháp, cơng cụ quản lý cho biết tình hình chất lượng quản lý tài chính tốt hay khơng tốt. Do các phương pháp và cơng cụ quản lý tài chính được sử dụng tác động tới các khâu của chu trình quản lý NS, nên tiêu chí này có thể đo lường được bằng các đại lượng sau:
- Các mệnh lệnh, quyết định của lãnh đạo, chỉ thị hướng dẫn của cơ quan tài chính cấp trên, các kế hoạch triển khai của cơ quan tài chính được thực thi nghiêm chỉnh như thế nào. Biểu hiện ở các chỉ tiêu dự toán NS như: xây dựng chỉ tiêu chi sát đúng; kết quả thực hiện dự toán NS, quyết tốn NS… Có thể đo lường bằng một số đại lượng sau:
Các chỉ tiêu định lượng được thể hiện qua các công thức sau: + Tỷ lệ (%) DTNS đơn vị lập so với chỉ tiêu trên thông báo:
Tỷ lệ (%) DTNS đơn vị lập so với chỉ tiêu
trên thơng báo
=
Số DTNS đơn vị lập
× 100 (CT1.1) Số chỉ tiêu thông báo
Ý nghĩa của chỉ tiêu này cho phép đánh giá khả năng lập DTNS của đơn vị. Nếu kết quả so sánh lớn hơn hoặc nhỏ hơn khá lớn, chứng tỏ đều không sát giới hạn trần NS hoặc không sát khả năng và nhu cầu chi của đơn vị.
+ Tỷ lệ (%) số thực hiện so với DTNS đơn vị lập: Tỷ lệ (%) số thực hiện
so với DTNS đơn vị lập =
Số thực hiện
× 100 (CT1.2) Số DTNS đơn vị lập
Chỉ tiêu này cùng với chỉ tiêu ở CT 1.1 có ý nghĩa đánh giá cuối cùng khả năng DTNS đơn vị lập. Nó cung cấp những thơng tin cần thiết để có thể điều chỉnh chỉ tiêu ở năm sau phù hợp hơn.
+ Tỷ lệ (%) số thực hiện so với chỉ tiêu trên thông báo: Tỷ lệ (%) số thực hiện
so với chỉ tiêu trên thông báo
=
Số thực hiện
× 100 (CT1.3) Số chỉ tiêu thơng báo
Đây là chỉ tiêu quan trọng nhất, cho phép đánh giá xác đáng 2 vấn đề:
Thứ nhất, kết quả lớn hơn 100% (thiếu NS) hoặc nhỏ hơn 100% (thừa
NS). Như vậy phải xem xét hai yếu tố: số thực hiện nếu đúng thực tế, đúng chế độ tiêu chuẩn, định mức thì phải tính tốn số chỉ tiêu trên phân bổ. Ngược lại, phải tăng cường làm tốt cơng tác thẩm định trước quyết tốn.
Thứ hai, NS là có hạn; việc bổ sung NS về nguyên tắc là rất ít (trừ
trường hợp có nhiệm vụ đột xuất quan trọng được nhà nước và Bộ quốc phịng quyết định). Vì vậy, qua chỉ tiêu này, Cục TC- BQP với tư cách là cơ quan chủ trì tham mưu giúp QUTW và thủ trưởng BQP về công tác TCQĐ sẽ đánh giá NS tiết kiệm được ở phạm vi tồn qn trong mỗi năm, theo cơng
Số kinh phí
tiết kiệm = Số chỉ tiêu NS thơng báo- Số thực hiện (CT1.4) Trong đó:
n: Tổng số các đơn vị trong toàn quân.
- Việc duy trì thực hiện các chính sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức, nguyên tắc, kỷ luật tài chính có thường xun đúng, đủ hay khơng. Biểu hiện ở mức độ các vụ việc vi phạm, tính chất vi phạm và hậu quả của nó; tác động cụ thể của việc thực hiện các chế độ kiểm tra, thanh tra tài chính, kiểm sốt chi, dân chủ kinh tế tài chính…
Ba là, mức độ thỏa mãn yêu cầu về quản lý tài chính cho việc bảo đảm
đời sống, chính sách.
Có thể nói mức độ thỏa mãn nhu cầu về quản lý tài chính cao nhất là quản lý kinh phí đúng, đủ, chặt chẽ. Tiêu chí này có thể có một số đại lượng được lượng hóa như:
- Quản lý tài chính đúng: đúng mục đích, đúng nội dung chỉ tiêu dự tốn NS được phê duyệt, đúng chính sách chế độ theo tiêu chuẩn định mức… của các văn bản nhà nước.
- Quản lý tài chính đủ: số lượng kinh phí phải được đảm bảo đầy đủ, tránh tình trạng nợ lương, phụ cấp…Trên thực tế, có những trường hợp lượng hóa được tiêu chí đủ như cấp lương, phụ cấp… Song cũng có nhiều trường hợp khó lượng hóa.
Quản lý tài chính chặt chẽ: biểu hiện ở việc cấp phát, sử dụng, thanh tốn, quyết tốn tài chính có đầy đủ chứng từ, cơ sở pháp lý, đúng thủ tục quy định, đúng điều kiện chi NS.
Quản lý tài chính đúng, đủ, chặt chẽ hay không thường được kết hợp với việc đánh giá mức độ, hiệu quả chi tài chính. Phân bổ tài chính hợp lý, có
trọng tâm, trọng điểm đảm bảo đời sống, chính sách nên yêu cầu cấp phát tài chính đúng, đủ.
Bốn là, tính hiệu quả, hiệu lực trong quản lý, sử dụng tài chính.
Hiệu quả quản lý và sử dụng tài chính được hiểu là phạm trù thể hiện mối quan hệ giữa kết quả thực hiện nhiệm vụ so với quy mô NS bảo đảm cho việc thực hiện nhiệm vụ tương ứng được giao. Tiêu chí hiệu quả mang nhiều yếu tố định tính, khó lượng hóa. Tuy nhiên, có thể xem xét đánh giá một số khía cạnh sau:
- Tính kinh tế: so sánh chi phí thực tế của các yếu tố đầu vào (số quyết toán) so với định mức chi tiêu (số dự toán); các báo cáo thanh kiểm tra, kiểm tốn tài chính hàng năm của đơn vị, cơ quan cấp trên để thấy được mức độ tiết kiệm hay lãng phí.
- Tính hiệu lực: Xem xét sự tác động của kết quả thực hiện nhiệm vụ đến các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội… Cần thấy rõ rằng sức lan tỏa của chính sách, chế độ tiện lương, tiền cơng, phụ cấp…trong các đơn vị sự nghiệp cơng lập nói chung là rất to lớn. Vì vậy quản lý chặt chẽ tài chính sẽ góp phần quan trọng vào tính hiệu lực, hiệu quả của q trình quản lý NS.
2.2.3 Đối với nguồn thu viện phí và thu khác
Ngồi nhiệm vụ cấp cứu, điều trị cho đối tượng quân, căn cứ theo các quy định của trên và thực tế của đơn vị, Bệnh viện Quân y 354 tổ chức khám chữa bệnh có thu một phần viện phí và triển khai một số hoạt động dịch vụ làm tăng nguồn thu cho đơn vị nhằm mục đích cải thiện đời sống vật chất tinh thần của cán bộ chiến sĩ trong đơn vị và duy trì các hoạt động cho các đối tượng chính sách. Các khoản thu từ hoạt động có thu của Bệnh viện bao gồm:
- Thu DVYT-BHYT: bao gồm thu từ thăm khám, điều trị bệnh nhân DVYT-BHYT.
hàng thuốc, căng tin, trông xe đạp - xe máy… * Lập dự tốn thu chi từ hoạt động có thu:
Hàng năm, Ban Tài chính Bệnh viện căn cứ trên Nghị quyết lãnh đạo thực hiện nhiệm vụ hàng năm của Đảng bộ Bệnh viện, kết quả hoạt động có thu đã đạt được từ năm trước liền kề, quyết định số 09/2013/QĐHN-BQP của Bộ Quốc phòng để lập dự tốn thu - chi từ hoạt động có thu của đơn vị.
Qua số liệu ở bảng 2.4 có thể rút ra nhận xét cơng tác lập dự toán từ các hoạt động có thu của đơn vị ngày càng hiệu quả và đi vào nền nếp năm 2017 dự toán thu vượt 10,1% so với số thu thực tế thì năm 2019 dự tốn thu chỉ vượt 0,7% so với số thu thực tế.
* Quản lý doanh thu từ hoạt động có thu ở Bệnh viện:
Doanh thu từ hoạt động có thu được xác định là tổng số tiền thu được từ tất cả các hoạt động có thu của Bệnh viện. Dựa vào tính chất các hoạt động có thu, luận văn tổng hợp kết quả hoạt động có thu theo loại hình cơ bản đó là Thu từ DVYT - BHYT, và thu khác (thu từ hoạt động dịch vụ).