Chƣơng 1 : Cơ sở lý luận về kế tốn doanh thu, chi phí và KQKD trong DN
3.3. Các giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí và KQKD tại cơng
3.3.3. Hồn thiện kế tốn KQKD
(1) Hồn thiện kế tốn xác định chi phí thuế TNDN:
Các khoản chi phí ghi vào lợi nhuận kế tốn mà khơng đƣợc chấp nhận cho mục đích tính thuế, khi xác định thuế TNDN cơng ty nên loại các khoản chi phí đó ra.
Thu nhập tính thuế đƣợc tính bằng lợi nhuận kế toán trừ doanh thu không chịu thuế (nhƣ cổ tức) cộng chi phí khơng hợp lý (nhƣ phạt vi phạm hành chính) trừ thu nhập miễn thuế trừ chuyển lỗ.
Thuế TNDN bằng thu nhập tính thuế nhân thuế suất thuế TNDN.
Tại Cơng ty Cổ phần Cơ khí và Xây lắp An Ngãi, vào ngày 24/02/2015 nhận đƣợc quyết định số 25/QĐ-XPHC của Sở Tài nguyên và môi trƣờng tỉnh Quảng Ngãi ngày 24/02/2016 về việc Xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực Bảo vệ môi trƣờng. Quyết định xử phạt Cơng ty Cổ phần Cơ khí và Xây lắp An Ngãi trong lĩnh vực Bảo vệ môi trƣờng: Thực hiện không đầy đủ nội dung trong bản cam kết bảo vệ môi trƣờng, đề án bảo vệ môi trƣờng đã đƣợc cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyển xác nhận, áp dụng theo quy định tại điểm a, khoản 1, điều 7, Nghị định số 117/2009/NĐ-CP ngày 31/12/2009 của Chính phủ với mức phạt tiền là 1.000.000 đồng.
Cuối năm khi quyết toán thuế TNDN phải loại trừ phần chi phí này ra, vì khoản này ko đƣợc tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.
Tổng LN trƣớc thuế TNDN = LNT từ HĐKD + LNT từ HĐTC + LN khác = 384.723.232 + (163.991.969) + 5.200.000
= 225.931.263 đồng
Thu nhập tính thuế = Lợi nhuận kế toán - doanh thu không chịu thuế + chi phí khơng hợp lý - thu nhập miễn thuế trừ chuyển lỗ = 225.931.263 + 1.000.000= 226.931.263đồng
Chi phí thuế TNDN hiện hành = Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế x 20%
= 226.931.263 x 20% = 45.386.253 đồng Lợi nhuận sau thuế TNDN = 226.931.263 - 45.386.253= 181.545.010 đồng
(2) Hồn thiện kế tốn chi tiết KQKD:
Công ty cần mở sổ theo dõi chi tiết cho từng hoạt động riêng của DN: sổ theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí của sản phẩm gạch; sổ theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí của sản phẩm xây lắp; sổ theo dõi chi tiết doanh thu, chi phí của sản phẩm cơ khí,... theo mẫu sổ S35-DN ban hành theo thông tƣ số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của BTC. Kế tốn dựa vào các hóa đơn, chứng từ mua vào, bán ra để xác định doanh thu, chi phí của từng sản phẩm. Sổ chi tiết doanh thu, chi phí nhằm xác định lãi của từng sản phẩm trong kỳ nhƣ thế nào? Xác định đƣợc nhóm mặt hàng đƣợc ƣa thích hơn, đem lại doanh thu và giá trị tăng cao hơn. Điều này sẽ cung cấp các thông tin chi tiết, đáp ứng cho yêu cầu quản lý trong nội bộ doanh nghiệp và phục vụ cho việc lập báo cáo bộ phận.
Cơng ty CP cơ khí và xây lắp An Ngãi đã tổ chức hệ thống sổ sách kế toán khá phù hợp với chế độ kế toán hiện hành để hạch tốn doanh thu, chi phí và xác định KQKD. Tuy nhiên trong điều kiện thị trƣờng nhiều biến động nhƣ hiện nay, với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng đƣợc mở rộng công ty nên sử dụng thêm một số mẫu sổ chi tiết và báo cáo kế toán để thực hiện tốt cơng tác kiểm sốt nội bộ, công tác bán hàng và thu hồi công nợ của khách hàng, kiểm sốt sự thay đổi của thị trƣờng để có thể thay đổi phƣơng án kinh doanh trong điều kiện phù hợp.