CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH
2.2. Thực trạng kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và sản
2.2.4. Q trình kế tốn kết quả kinh doanh của công ty
Khái quát một số nghiệp vụ chủ yếu của công ty:
Ví dụ 1: Ngày 1/12/2016, xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng theo HĐ số
0002138 (Phụ lục số 10) với số lượng 28,5m3 xốp cách nhiệt. Giá xuất kho: 6.500.000 VNĐ. Giá bán chưa thuế: 7.980.000 VNĐ. Thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh
tốn đủ bằng tiền mặt thông qua lái xe của công ty với phiếu thu số 1/12 (Phụ lục số 11) Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 6.500.000 Có TK 156: 6.500.000 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111: 8.778.000 Có TK 511: 7.980.000 Có TK 33311: 798.000
Ví dụ 2: Ngày 2/12/2016, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0031724 (Phụ lục số 12) và phiếu chi số 1/12 ( Phụ lục số 13) phát sinh chi phí kiểm định xe tải 29Y-2697
Nợ TK 6421: 304.545 Nợ TK 1331: 25.455
Có TK 111: 330.000
Ví dụ 3 : Căn cứ vào hóa đơn GTGT tiền điện số 0019877 ngày 27/12/2016 thanh
tốn chi phí tiền điện từ ngày 01/12/2016 đến 17/12/2016 (Phụ lục số 14) Nợ TK 6421: 47.872.073
Nợ TK 1331: 4.787.207 Có TK 111: 52.659.280
Cuối kì, kế tốn căn cứ vào số liệu trên sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí kế tốn tiến hành tổng hợp, lập các phiếu kế toán và thực hiện kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến q trình sản xuất kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì và lập báo cáo kết quả kinh doanh.
Cụ thể, tại công ty TNHH thương mại và sản xuất Tân Huy Hoàng, căn cứ vào số liệu năm 2016, bảng kết quả kinh doanh và các phiếu kế tốn tự lập, ta có các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh như sau:
Kế toán kết chuyển doanh thu thuần.
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế tốn lập hóa đơn bán hàng, phiếu thu và các chứng từ liên quan, căn cứ vào chứng từ đã lập kế tốn phản ánh lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái TK 511
Căn cứ vào sổ cái TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” năm 2016, kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 511: 42.552.566.364 Có TK 911: 42.552.566.364
Kế tốn kết chuyển giá vốn hàng bán
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán lập phiếu xuất kho..., căn cứ vào chứng từ đã lập kế tốn phản ánh lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái TK 632 Căn cứ vào sổ cái TK 632 – “Giá vốn hàng bán” năm 2016, kế toán lập phiếu kế toán và tiến hành kết chuyển giá vốn vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911:37.266.172.812 Có TK 632: 37.266.172.812
Kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Căn cứ vào sổ cái TK 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” năm 2016, kế tốn lập phiếu kế tốn kết chuyển doanh thu tài chính vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 515: 37.329.757 Có TK 911: 37.329.757
Kế tốn kết chuyển chi phí tài chính
Căn cứ vào sổ cái TK 635 – “Chi phí tài chính” năm 2016, kế tốn lập phiếu kế toán kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 1.799.500.000 Có TK 635: 1.799.500.000
Kế tốn kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu chi và các chứng từ liên quan, kế toán phản ánh các nghiệp vụ lên sổ nhật ký chung, từ đó lên sổ cái tài khoản 642
Căn cứ vào sổ cái TK 642 – “Chi phí quản lý kinh doanh” năm 2016, kế tốn lập phiếu kế toán kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911 theo định khoản:
Nợ TK 911: 1.460.426.545 Có TK 642: 1.460.426.545 Xác định lợi nhuận trước thuế
Tổng phát sinh bên Có TK 911:42.589.896.121 Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 40.526.099.357
Lợi nhuận kế toán trước thuế là số dư Có của TK 911.
=>Lợi nhuận kế toán trước thuế= 42.589.896.121 - 40.526.099.357= 2.063.796.764
Xác định thuế TNDN
Trong năm 2016, căn cứ vào bảng quyết tốn thuế, cơng ty khơng phát sinh khoản phạt do nộp chậm thuế và kê khai sai thuế.
Công ty không phát sinh các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế. Vậy, tổng thu nhập chịu thuế của công ty là:
Thu nhập chịu thuế =
Lợi nhuận kế toán
trước thuế + Chi phí khơng được trừ - Điều chỉnh làm giảm tổng LNKTTT = 2.063.796.764 + 0 - 0 = 2.063.796.764
Thuế TNDN phải nộp năm 2016 = 2.063.796.764 x 20% = 454.035.288 Xác định lợi nhuận sau thuế
Lợi nhuận sau thuế = 2.063.796.764 – 454.035.288= 1.609.761.476
Căn cứ vào sổ cái TK 911, kế toán lập phiếu kế toán kết chuyển lãi vào TK 421 theo định khoản:
Nợ TK 911: 1.609.761.476 Có TK 421: 1.609.761.476