4. Phương pháp nghiên cứu đề tài
2.2. Thực trạng tình hình kế tốn ngun vật liệu tại cơng ty TNHH cáp điện
2.2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu sản xuất dây cáp điện tại công ty TNHH
TNHH cáp điện lực Kevin Việt Nam
a. Các chứng từ công ty sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế:
Đây là văn bản mang tính pháp lý ràng buộc giữa người bán và người mua, quy định các điều khoản của công ty với khách hàng. Nếu công ty chấp nhận các điều khoản nêu trong hợp đồng thì nhà cung cấp sẽ gửi yêu cầu mua hàng đến cho công ty. Các điều khoản bao gồm chính sách mua bán, giá cả, phương thức thanh tốn.
Trích dẫn “Hợp đồng kinh tế số 02LC-15/KVPC-TG ngày 29/01/2016 đối với cơng ty TNHH Tích Giang” (Phụ lục 21)
- Hóa đơn bán hàng - Hóa đơn GTGT - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Phiếu chi
- Phiếu thu
- Giấy báo Nợ ngân hàng: là chứng từ để xác nhận khoản tiền thanh toán cho nhà cung cấp
b. Tài khoản sử dụng
Công ty áp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp theo thơng tư 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014.
Khi phát sinh nghiệp vụ nhập - xuất kho nguyên vật liệu, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản “152 nguyên vật liệu” do tình hình sản xuất của chi nhánh cơng ty. Cơng ty cịn mở thêm tài khoản cấp 3
Trong đó: Tài khoản 1521 - Nguyên vật liệu chính Tài khoản 1522 Nguyên vật liệu phụ
Chi tiết : Tài khoản 15211: Nguyên vật liệu thép tấm Tài khoản 15212: Nguyên vật liệu linh kiện
Tài khoản15213 Nguyên vật liệu thép ống TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627: Chi phí sản xuất chung
TK 331: Phải trả người bán. Được dùng để theo dõi chi tiết tình hình thanh tốn với từng nhà cung cấp.
Cơng ty cũng tổ chức mã hố cho từng nhà cung cấp bằng mã số riêng.Khi cần chỉ cần truy cập vào mã số đã có, tự động máy sẽ cho ta những thơng tin cần thiết về đối tượng đó.
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản như: TK 111 “Tiền mặt”, TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”, TK 133 “Thuế GTGT đầu vào phải nộp”, TK 333.3: thuế xuất, nhập khẩu, TK 33312: thuế GTGT của hàng nhập khẩu....
c.Phương pháp hoạch toán
Kế toán tăng nguyên vật liệu:
Ở Công ty, phần lớn các nguyên vật liệu nhập kho là mua ngồi. Căn cứ các đơn đặt hàng, tình hình sản xuất kinh doanh, phong kinh doanh của Cơng ty xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cho từng tháng. Khi có nhu cầu thu mua nguyên vật liệu, phòng kế hoạch vật tư sản xuất cử cán bộ đi thu mua trên cơ sở kế hoạch thu mua đã lập. Đối với những chuyến hàng có giá trị lớn, Cơng ty thực hiện
ký kết hợp đồng mua bán. Vật liệu mua về được cán bộ kiểm nghiệm của phòng kỹ thuật xuống kiểm tra số lượng, chất lượng hàng mua về.
- Đối với nhập khẩu nguyên vật liệu chính, khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu về nhập kho, nhân viên mua hàng sẽ lập tờ khai hải quan, xuất trình các giấy tờ và nộp thuế nhập khẩu (trường hợp buộc phải nộp thuế ngay). Sau khi nhận hàng hóa tại cảng và cho vận chuyển hàng về kho của cơng ty, nhân viên mua hàng giao tồn bộ hóa đơn, chứng từ cho kế tốn mua hàng, đồng thời đề nghị nhập kho hàng hóa. Kế tốn kho lập Phiếu nhập kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho kiểm, nhận hàng và ghi sổ kho, cịn kế tốn ghi sổ kế tốn kho.
Ví dụ: Ngày 18/1/2016, Cơng ty nhập khẩu 3 tấn lõi thép đơn giá 715 USD, thuế nhập khẩu 15%, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng TGNH. Biết Tỷ giá giao dịch thực tế là 21.225 VNĐ/USD.
Sau khi hoàn thành các thủ tục hải quan, kế toán kho lập phiếu nhập kho. Nợ TK 152.1: 52.356.768.
Có TK 112.1: 3*715*21.225 = 45.527.625 Có TK 3333: 45.527.625 * 15% = 6.829.143
Đồng thời phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ Nợ TK 1331 : 52.356.768 * 10% = 5.235.676,8
Có TK 33312 : 5.235.676,8
- Đối với những nguyên vật liệu mua trong nước, căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi sổ.
VD: Ngày 22/02/2016 mua nguyên liệu Hạt màu đen 80010A của công ty TNHH Tích Giang số lượng 550 kg, đơn giá 70.000 tổng giá chưa thuế là 38.500.000, thuế giá trị gia tăng 10%, thanh toán bằng tiền chuyển khoản
Kế toán hoạch tốn :
Trong ngày 22/02/2016 sau khi nhận được hóa đơn, phiếu nhập kho và bản photo hợp đồng mua hàng, nhân viên kế tốn tiến hành hoạch tốn vào máy tính. Mờ phần mềm kế toán excel vào phân hệ Nhật kí chung tiến hành ghi sổ: Nợ TK 15212: 38.500.000 Phiếu nhập kho số PRC 1602005 (phụ lục 22) Nợ TK 133 : 3.850.000 Hóa đơn GTGT số 0000213 (phụ lục 23)
Trích dẫn: “Sổ cái TK 1521 tháng 01/2016” (Phụ lục 17)
- Đối với những vật tư thành phẩm do đơn vị tự sản xuất hoặc thuê ngồi gia cơng chế biến, sau khi hồn thiện sẽ được mang về nhập kho. Kế tốn kho lập phiếu nhập kho vật tư thành phẩm sau đó chuyển kế tốn trưởng ký duyệt.
Ví dụ: Ngày 23/1/2016, Cơng ty nhập kho thành phẩm 500m cáp bọc PVC, đơn giá 26000/m theo phiếu nhập kho số PRC 1601022.
Khi nhập kho thành phẩm, căn cứ vào Phiếu nhập kho: Nợ TK 1521: 13.000.000 Phiếu nhập kho số 1601022 Có TK 154: 13.000.000
- Đối với nguyên vật liệu xuất ra sử dụng không hết, Công ty không sử dụng Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ mà sử dụng biên bản bàn giao vật tư thiết bị cho phòng kho vật tư, các phân xưởng trực tiếp đem nguyên vật liệu nhập trở lại kho. Căn cứ phiếu nhập kho, kế toán vào Sổ NKC, từ số liệu trên NKC kế toán phản ánh vào sổ cái 1521 (phụ lục 17), sổ cái TK 621 (phụ lục số 19) theo định khoản: Nợ TK 152 / Có TK 621 (chi tiết) – ghi giảm chi phí NVL.
Kế toán giảm nguyên vật liệu
- Là một doanh nghiệp sản xuất, hàng ngày quá trình xuất nguyên vật liệu để sản xuất diễn ra liên tục, mặt khác do công ty áp dụng phương pháp xuất kho nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ. Khi kế toán nhận được phiếu xuất vật tư của bộ phận kho chuyển lên cộng với bản photo yêu cầu cấp vật tư kế toán ghi vào bảng chi tiết xuất vật tư theo số lượng, còn đơn giá đến cuối tháng mới tính và tiến hành định khoản.
VD 1: Cuối tháng dựa trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn tháng 1 (phụ lục 07) cho thấy Dây thép mạ kẽm 19/1.68 tồn đầu kỳ 2414 kg, tổng giá trị tồn kho 66.439.498 đồng.
Tính giá xuất kho 1 kg : (theo phương pháp bình quân cả kì dữ trữ ) Giá xuất kho 1 kg = 66.439.498 / 2414 = 27.522
Tổng hợp số lượng trên bảng NXT, xuất Dây thép mạ kẽm 19/1.68 để sản xuất trong tháng 1 số lượng 940 kg, đơn giá xuất sẽ là 27.522 đồng.
Kế toán tiến hành định khoản nghiệp vụ xuất kho Dây thép mạ kẽm 19/1.68 vào nhật kí chung như sau:
Nợ TK 621 : 27.522*940 = 25.871.221 Có TK 15211: 25.871.221
- Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, lệnh sản xuất, bộ phận sản xuất làm thủ tục xin lĩnh vật tư rồi chuyển cho Phó giám đốc duyệt. Thủ kho viết “Phiếu xuất kho” vật tư cho sản xuất theo yêu cầu lĩnh vật tư được duyệt.
Ví dụ 2: Ngày 14/1/2016, Cơng ty xuất 1525 kg nhựa W-XLPE cho phân xưởng kéo bện, đơn giá 41.024,82 – Trích phiếu xuất kho số QT 1601002 (Phụ lục 13)
Nợ TK 154: 41.024,82 *1525 = 62.562.843 Có TK 152: 62.562.843
Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, thủ kho ghi thẻ kho cho từng loại vật liệu. Cuối tháng, đối chiếu với kế toán vật liệu về chi tiêu số liệu của từng loại vật liệu.
Trích dẫn:
“Thẻ kho Nhựa W-XLPE tháng 01/2016” (Phụ lục 14) “ Sổ chi tiết vật liệu Nhựa W-XLPE” (Phụ lục 15)
VD 3: Ngày 11/03/2016, công ty bán 500 mét dây cáp đồng bọc cách điện XLPE cho công ty An Phát với giá 49.700/m, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 27.335.000 Phiếu thu số 03/16-231 (Phụ lục 25) Có TK 511 (Chi tiết TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm): 24.850.000 Có TK 33311: 2.485.000
d. Sổ kế tốn.
Cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn: Nhật ký chung. Hằng ngày, căn cứ vào các hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, giấy báo có, kế toán định khoản và nhập số liệu vào phần mềm excel. Từ nhật kí chung, sau đó dùng lọc tài khoản 15211, 15212, 15213 copy giá trị chuyển số liệu sang sổ cái tài khoản 152, 111, 112, 331… Đồng thời phản ánh số lượng vào sổ chi tiết TK 15211, 15212, 15213 từng loại nguyên vật liệu thép tấm cuộn, linh kiện, thép ống.
Cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp và in ra sổ nhật ký chi tiết tài khoản 152, Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi từng chi nhánh ngân hàng cụ thể (Tài khoản ngân hàng IVB). Số cái các tài khoản: Sổ cái TK 152, Sổ cái TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Sổ cái TK 331- Phải trả người bán ), 1331 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
“Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tháng 01/2016” (Phụ lục 15)
“Sổ chi tiết công nợ đối với Công ty TNHH Tích Giang (01/01/2016 – 29/02/2016)” (Phụ lục 16)
“Sổ cái TK 1521 tháng 01/2016” (Phụ lục 17) “Sổ cái TK 331 tháng 01/2016” (Phụ lục 18) “Sổ cái TK 621 tháng 01/2016” (Phụ lục 19)
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU SẢN XUẤT DÂY CÁP ĐIỆN
TẠI CÔNG TY TNHH CÁP ĐIỆN LỰC KEVIN VIỆT NAM