2.2.2 .Các quy định liên quan đến kế tốn bán hàng tại cơng ty
2.2.3.2. Kế toán theo phương thức bán lẻ
Ví dụ: Ngày 13/01/2015, Xuất kho bán hàng cho Trường Đại học Y Hà Nội
hai chiếc máy chiếu Mitsubishi EX321U theo Hóa đơn GTGT số 0000259 (Phụ lục 08), đơn giá 29.980.000 VNĐ/Chiếc, Thuế GTGT của hàng bán là 10%.
Khi khách hàng đồng ý mua, kế toán lập phiếu Xuất kho số 00078 (Phụ lục 09) và Hóa đơn GTGT số 0000259 cho hàng bán. Kế toán sẽ ghi nhận doanh thu và giá vốn của hàng bán khi đưa liên 2 của Hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Kế tốn mở chi tiết khoản phải thu của Đại học Y Hà Nội vào TK 1318”Chi tiết phải thu của khách lẻ”.
Căn cứ Hóa đơn GTGT số 0000259 ngày 13/01/2015, kế toán vào Phân hệ Bán hàng/Bán hàng chưa thu tiền của MISA để hạch toán nghiệp vụ bán hàng cho Đại học Y Hà Nội. Phần mềm tự động ghi các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 17), Sổ Nhật ký bán hàng (Phụ lục 18), sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa (Phụ lục 20), sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán(Phụ lục 21), Sổ cái tài khoản hàng hóa (Phụ lục 22), sổ cái tài khoản phải thu khách hàng (Phụ lục 23).
Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng:
Nợ TK 1318”Chi tiết Đại Học Y Hà Nội” 65.956.000
Có TK 5111”Doanh thu bán hàng” 59.960.000
Có TK 3331”Thuế GTGT đầu ra” 5.996.000
Kế tốn ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632”Giá vốn hàng bán” 49.720.000
Có TK 156”Hàng hóa” 49.720.000
Trường đại học Y Hà Nội thanh toán bằng cách chuyển khoản vào tài khoản ngân hàng của công ty. Ngày 14/01/2015, Cơng ty nhận được Giấy báo có (Phụ lục 10) thơng báo Trường ĐH Y Hà Nội đã chuyển tiền vào tài khoản. Kế toán vào Phân hệ Ngân hàng/Nộp tiền vào tài khoản ghi nhận số tiền hàng mà Đại học Y Hà Nội thanh toán. Sau khi hạch toán xong nghiệp vụ, phần mềm tự động cập nhật và các sổ Nhật ký chung (Phụ lục 18), sổ cái tài khoản phải thu khách hàng (Phụ lục 23), sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng (Phụ lục 25 ).
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1121”Tiền gửi ngân hàng” 65.956.000
Có TK 1318”Chi tiết Đại học Y Hà Nội” 65.956.000
Nếu khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:
Ví dụ: Ngày 08/01/2015, Cơng ty bán cho Học viện chính trị quốc gia Hồ Chí Minh 2 Ổ cứng di động HDD WD passport Ultra 1TB_Ext theo Hóa đơn GTGT số 0000253 (Phụ lục 11). Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán đã lập phiếu Xuất kho số 00074 (Phụ lục 12), viết Hóa đơn GTGT số 0000253 và Phiếu thu tiền mặt số 00008 (Phụ lục 13) cho khách hàng. Kế tốn đưa liên 2 của Hóa đơn GTGT cho khách hàng.
Căn cứ HĐ GTGT số 0000253, Phiếu thu kế toán vào Phân hệ Bán hàng/Bán hàng thu tiền ngay của MISA để hạch toán nghiệp vụ phát sinh. Sau đó, phần mềm tự động ghi các Sổ nhật ký chung (Phụ lục 17), Sổ nhật ký thu tiền (Phụ lục 19), sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng hóa (Phụ lục 20), sổ cái tài khoản giá vốn hàng bán (Phụ lục 21), sổ cái tài khoản hàng hóa (Phụ lục 22), sổ cái tài khoản tiền mặt (Phụ lục 24).
Kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng như sau:
Nợ TK 1111”Tiền mặt” 4.950.000
Có TK 5111”Doanh thu bán hàng ” 4.500.000
Có TK 3331”Thuế GTGT đầu ra” 450.000
Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632”Giá vốn hàng bán” 3.800.000
Có TK 156”Hàng hóa” 3.800.000