CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN
4.2. Phân tích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là tổng hợp kết quả của tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong một năm. Đồng thời qua đó giúp cho nhà quản trị có thể đánh giá được hiệu quả của việc sử dụng vốn như thế nào, có hợp lý hay khơng. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là việc làm có vai trị rất quan trọng nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của công ty, kịp thời phát hiện những hạn chế để điều chỉnh, góp phần giúp cơng ty hoạt động hiệu quả hơn. Để biết được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm có hiệu quả hay
4.2.1. Phân tích tình hình doanh thu
BẢNG 4.6. TÌNH HÌNH DOANH THU CỦA CƠNG TY QUA 3 NĂM
ĐVT: Nghìn đồng
Chênh lệch Chênh
2007/2006 20
CHỈ TIÊU
Số tiền % Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Số tiền % DT thuần 14.263.840 20.287.433 32.109.105 6.023.601 42,23 1.1821.664 58,27 DT HĐTC 27.958 398.091 704.159 370.133 1323,89 306.068 76,88 DT khác 3 .27207 8 8664. 131.335 -222.406 -72,38 46.469 54,76 DT bán hàng nội bộ 96.370 4.752 0 -91.618 -95,07 -4.752 -100,00 Tổng 14.695.440 20.77 .150 32.944 99 6.079.75 .5 10 41,37 12.169.449 58,58 (Ngu ng un nh ôn g đề a 3
N ng doanh thu tăng so 2 m ổ th
nhan tăng 58,58% so v 7 ân nà
ồn: Phị Kế tốn – tài vụ)
Nhìn ch g tổng doa thu của c g ty có sự ia tăng đáng kể và u đặn qu năm.
ăm 2007 tổ 41,37% với năm 006, nă 2008 t ng doanh u tăng
D
58,37% so với năm 2006, tiếp tục tăng thêm 11.700.595 n
sản, lãi
i với tỷ lệ tăng
á trình sản xuất kinh doanh, nó ảnh
oanh thu thuần: Doanh thu thuần của cơng ty tăng đều qua 3 năm với tốc độ nhanh.
Năm 2007, doanh thu thuần tăng 42,23% so với năm 2006, năm 2008 tăng 58,27% so với năm 2007. Nguyên nhân là do doanh thu từ hoạt động gia công, xuất khẩu ủy thác, doanh thu tiết kiệm và bán hàng nội địa. Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh thu lớn
nhất phát sinh chủ yếu là do doanh thu bán hàng nội địa, năm 2007 doanh thu
20.001.849 nghìn đồng, tăng
ghìn đồng vào năm 2008. Trong thời gian qua các nguồn doanh thu như: gia công, hoa hồng, xuất khẩu ủy thác giảm dần qua các năm. Năm 2008 cơng ty gặp khó khăn do ảnh hưởng của nền kinh tế thế giới làm cho nguồn doanh thu từ các nguồn này không phát sinh. Bên cạnh đó nguồn doanh thu từ tiết kiệm của công ty khá ổn định qua các năm. Doanh thu hoạt động tài chính: Đây là khoản thu từ việc công ty cho thuê tài
cho vay, thu nhập từ đầu tư kinh doanh bất động sản,... Qua bảng số liệu trên ta thấy nguồn doanh thu này tăng mạnh qua 3 năm, năm 2007 doanh thu tăng 370.133 nghìn đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1323,89%, năm 2008 doanh thu này vẫn tiếp tục tăng 76,88% tương ứng với 306.609 nghìn đồng, và nguồn doanh thu này chủ yếu là thu từ lãi cho vay.
Doanh thu bán hàng nội bộ: Doanh thu bán hàng nội bộ có sự thay đổi giảm dần qua 3
năm. Năm 2006 doanh thu đạt 96.370 nghìn đồng, nhưng sang năm 2007 doanh thu này giảm 91.618 nghìn đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 95,07%. Năm 2008, doanh thu này vẫn tiếp tục giảm xuống đến mức thấp nhất 100%, nguyên nhân có sự giảm giảm sút như vậy là do trong giai đoạn này công ty tập trung vào gia công và bán hàng nội địa. Doanh thu khác: Đây là khoản doanh thu từ hoạt động ngoài hoạt động tài chính và
thay đổi rất bất thường. Từ bảng số liệu ta thấy doanh thu này có sự tăng giảm rõ rệt qua các năm. Năm 2007 giảm 72,38% so với năm 2006, năm 2008 tăng trở lạ
54,76% tương ứng với 46.468 nghìn đồng so với năm 2007. Nguyên nhân của sự thay
đổi này là do nguồn doanh thu từ việc thanh lý các vật liệu, máy móc thiết bị cũ khi được thay thế. Bên cạnh đó các khoản nợ khó địi nay đã địi được và các khoản thu bất thường khác.
4.2.2. Phân tích tình hình chi phí
Chi phí có vai trị quan trọng vì muốn tạo ra doanh thu thì phải đầu tư chi phí để tạo ra sản phẩm của cơng ty. Chi phí là yếu tố đầu vào của qu
hưởng quan trọng đến kết quả sản xuất kinh doanh. Vì thế ta cần xem xét những yếu tố tác động đến chi phí để có thể tiết kiệm được chi phí tăng kết quả hoạt động kinh doanh.
BẢNG 4.7. TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUA 03 NĂM 2006-2008
ĐVT: Nghìn đồng
Chênh lệch
2007/2006 Chênh lệch 2008/2007 CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Số tiền % Số tiền % GVHB 10.647.467 12.783.380 21.137.156 2.135.913 20,06 8.353.776 65,35 Chi phí HĐTC 99.439 26.478 646.889 -72.961 -73,37 620.411 2343,12 Chi phí BH 275.163 211.492 892.270 -63.671 -23,14 680.778 321,89 Chi phí QLDN 3.394.030 5.385.435 5.660.169 1991.405 58,67 274.734 5,10 Chi phí khác 90.043 638.240 18.159 548.197 608,82 -620.081 -97,15 Tổng 14.506.142 19.045.025 28.354.643 4.538.883 31,29 9.309.618 48,88
Bao gồm tất cả các chi phí đầu vào để tạo ra sản phẩm. Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy nă
iá
vốn u
hay chi phí khả biến sẽ có lợi hơn. Do xu hướng tiến bộ của khoa học kỹ th
phí khả biến, tăng dần chi phí bất biến, đây là xu hướng ệc sử hi
p lợ ng đư ượn vào cơn óc, thiết b
¾ Chi phí bán hàng: Đâ ại chi i kỳ ũng khơng kém uan g
nó có t thú t thụ bán của có
ng tốt, g 671 ng 20 ứ 4%. m
chi ăng k 0.7 đồn g ứ 21
so với năm 200 nguyên nh làm i phí tăng cao là do năm 2008 công ty bắt
p dụ sá ào ả h g h
năm này đạt cao, ban lãnh đạo cơng ty đã có những
ản mục chi phí có ảnh hưởng đến chất
ài chính: Chi phí hoạt động tài chính của cơng ty có sự tăng giảm
ân của sự gia tăng này là do trong đồng.
m 2007 giá vốn tăng 20,06% so với năm 2006, năm 2008 tăng 65,34% so với năm 2007, nguyên nhân của sự gia tăng này là do chi phí nguyên vật liệu dùng cho việc sửa chữa tài sản cố định tăng, công ty đã đầu tư thêm máy móc, thiết bị mới do đó chi phí khấu hao tăng. Ngồi ra chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cũng tăng lên do việc mở rộng qui mô phải tuyển thêm lao động.
Do đặc điểm của ngành may mặc tạo ra sản phẩm nhờ vào máy móc, do đó trong g hàng bán chi phí cố định chiếm tỷ lệ cao. Vì vậy việc giảm dần chi phí ngun vật liệ
uật, giảm dần chi có lợi. Do đó vi
g suất máy m dụng nhiều cị mới.
hí bất biến có i hơn tă ợc sản l g nhờ
phí thờ
y là lo nhưng c phần q trọn
vì ác dụng c đẩy q rình tiêu . Chi phí hàng cơng ty biến
độ iảm 63. nghìn đồ vào năm 07, tương ng 23,1 Sang nă 2008
khoản phí này t lên đáng ể, tăng 68 78 nghìn g tươn ng tỷ lệ 3 ,89%
7, ân cho ch
đầu á ng chính ch lương mới, thêm v đó kết qu oạt độn kinh doan trong điều chỉnh mức lương nhằm cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên của công ty. Tiền lương tăng kéo theo chi phí bảo hiểm xã hội, chi phí bảo hiểm y tế và kinh phí cơng đồn cũng tăng theo. Bên cạnh đó, do trong năm 2007 cơng ty đã trang bị cho tồn cơng ty hệ thống máy móc văn phịng mới như máy vi tính, máy điều hồ,…một số cơng trình xây dựng đã hồn thành nhập tài sản và trích khấu hao làm cho chi phí khấu hao tăng lên. Vì vậy đã tác động trực tiếp làm cho tổng chi phí bán hàng trong năm 2008 tăng lên.
¾ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Đây là kho
lượng của hoạt động điều hành và quản lý của cơng ty. Khoản chi phí này có sự gia tăng qua các năm nhưng không đều, năm sau tăng chậm hơn năm trước. Sự gia tăng này là do chính sách tăng lương của Nhà nước, chi phí đào tạo cho cơng nhân viên và người lao động cũng tăng lên do chính sách quản lý của cơng ty nhằm nâng cao trình độ chun mơn cho cán bộ cơng nhân viên. Chi phí khấu hao tài sản dài hạn được dùng trong quản lý. Ngoài ra các khoản phí về khánh tiết đối ngoại cũng tăng nhằm tạo ra mối quan hệ tốt cho hoạt động của cơng ty.
¾ Chi phí hoạt động t
khơng đều qua các năm. Dựa vào bảng số liệu trên ta thấy, khoản mục chi phí này
giảm đáng kể vào năm 2007 do công ty đã được bổ sung vốn chủ sở hữu nên giảm
được lượng vốn vay. Bên cạnh đó hoạt động cho th tài chính, chuyển nhượng cho thuê cơ sở hạ tầng cũng giảm làm cho chi phí giảm. Tuy nhiên sang năm 2008 thì khoản mục chi phí này có sự gia tăng rất đáng kể, tăng 620.411 nghìn đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 2.343,12% so với năm 2007. Nguyên nh
giai đoạn này chi phí trả lãi vay tăng lên 183.058 nghìn
¾ Chi phí khác: Khoản mục chi phí này cũng tương tự như như khoản mục doanh thu
khác, đây là khoản mục có tính chất bất thường. Chi phí này tăng hay giảm qua các năm là do chi phí từ hoạt động thu hồi, thanh lý tài sản cố định và các chi phí bất thường khác.
4.2.3. Phân tích tình hình lợi nhuận
Lợi nhuận là nhân tố quan trọng phản ánh hiệu quả sử dụng vốn của cơng ty, đồng thời có hiệu quả hay không. Lợi nhuận của
hoạ vào
lợi nhuận cũng cho biết được công tác quản lý của công ty
công ty phụ thuộc vào nhiều yếu tố như lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ t động tài chính, lợi nhuận khác. Để hiểu rõ hơn về tình hình lợi nhuận của cơng ty ta đi nội dung phân tích sau:
BẢNG 4.8. TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CƠNG TY QUA 03 NĂM 2006-2008
ĐVT: Nghìn đồng
Chênh lệch 2007/2006
Chênh lệch 2008/2007 CHỈ TIÊU Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008
Số tiền % Số tiền % LN thuần -124.301 2.278.749 4.476.781 2.403.050 19,33 2.98.032 0,96 LN khác 313.599 -548.621 113.177 -862.220 -274,94 661.798 -120,63 LN trước thuế 189.298 1.730.128 4.589.958 1.540.830 813,97 2.859.830 165,30 Thuế 0 0 128.224 0 128.224 LN sau thuế 189.298 1.730.128 4.461.734 1.540.830 813,97 2.731.606 157,88
(Nguồn: Phịng Kế tốn – tài vụ)
thể Ng cơn chi lợi hợp gia của năm là d cơn
bù ì cơng ty phải nộp thuế cho phần lợi nhuận phát sinh từ các hoạt
548 lý, lý n Ng độn 4.3 tượ nhà sự Qu
Qua bảng số liệu trên ta thấy tổng lợi nhuận sau thuế của công ty tăng qua 3 năm, cụ năm 2007 tăng 813,97% so với năm 2006, năm 2008 tăng 157,88% so với năm 2007.
uyên nhân của sự biến động tăng đều qua các năm là do năm 2007 doanh thu thuần của
g ty tăng 6.023.603 nghìn đồng so với năm 2006, tương ứng với tỷ lệ tăng 42,23%. Tuy phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp có tăng nhưng tốc độ tăng chậm hơn, vì vậy nhuận của cơng ty vẫn tăng. Điều này cho thấy khả năng quản lý của cơng ty rất tốt, phù
với tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty.
Năm 2008 lợi nhuận của công ty tiếp tục tăng cao, nguyên nhân chủ yếu cũng là do sự tăng của lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh mà xuất phát từ nguồn doanh thu thuần công ty do thu từ bán hàng nội địa. Thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty phải nộp 2008 là 128.224 nghìn đồng, sở dĩ năm 2006 và năm 2007 cơng ty không phải nộp thuế o công ty phải lấy phần lợi nhuận hoạt động của công ty bù đắp cho những khoản lỗ do g ty hoạt động thua lỗ từ những năm trước đó. Do đó đến năm 2008, khi các khoản chi phí đắp lỗ đã được bù đắp th
động khác ngồi gia cơng.
Lợi nhuận khác giảm vào các năm sau, đặc biệt năm 2007 lợi nhuận này bị âm .621 nghìn đồng là do máy móc thiết bị đã được thay thế mới nên nên phải tiến hành thanh thanh lý khu nhà cũ để xây dựng khu nhà mới. Do hao mịn vơ hình nên các thiết bị thanh hỏ hơn giá trị còn lại hay giá thanh lý nhỏ hơn các chi phí phục vụ cho việc thanh lý. ồi ra cơng ty phải bỏ chi phí để thu hồi các khoản nợ khó địi lớn. Tuy nhiên đây là hoạt
g bất thường do đó cơng ty khơng thể tính trước được.
. Phân tích bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Cơng ty lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ trình bày những thơng tin tài chính cho các đối ng có lợi trực tiếp hoặc gián tiếp với cơng ty như nhà đầu tư, nhà cho vay, nhà cung cấp, quản lý,… kể cả Chính phủ cũng cần quan tâm đến tình hình tiền tệ của cơng ty và những kiện, những nghiệp vụ kinh tế phát sinh có ảnh hưởng đến tình hình tiền tệ của cơng ty. a bảng báo của cơng ty ta thấy q trình lưu chuyển tiền tệ của cơng ty qua ba hình thức
xem
dung phân tích sau.
hu nhập doanh nghiệp. Năm 2007, khoản chênh lệch của công ty từ hoạt động này tăng lên rất nhiều so với
ơn 6,4 tỷ đồng so với năm 2007. Do đó đã làm cho chi ra của công ty năm nay bị giảm xuống, đạt ,
khoản tiền thu từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và tài sản c
a, do đó số ào của cơng t lên s 00 , c
c tiền như tiền cho vay, m cụ tư
ào ó làm cho lư iền ng đ n
m, đồng, tăng hơn g so 00 ta
ôn gừng mở rộng ô đầu uất kinh doanh. Và
00 g các ản chi để mu thêm tài ố định và
i s hà xưởng a thêm máy móc trang thiết ở rộng thêm
cho s ền chi tăng lên h n 11,9 tỷ đồ ăng hơn 5 t
đồng so với năm 2007. ¾
Năm 2006, công ty thu tiền từ nhận vốn góp của chủ sở hữu và tiền vay ngân hàng gần 5 tỷ đồng nhưng chi chi trả cho khoản nợ gốc hơn 3,8 tỷ đồng nên lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính trong năm đạt trên 1,8 tỷ đồng. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính dương thể hiện lượng vốn cung ứng từ bên ngồi vào cơng ty tăng. Điều này cho thấy, tiền tạo ra từ hoạt động tài chính là do sự tài trợ bên ngoài và như vậy cơng ty có thể bị phụ thuộc vào nhà cung ứng từ bên ngồi. Năm 2007, do cơng ty chi trả thêm khoản nợ gốc vay ngân hàng và chi trả vốn góp của chủ sở hữu nên lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính bị âm hơn 2,1 tỷ đồng. Qua đó cho thấy, năm 2007 lượng vốn góp được
cung ứng từ bên ngồi của cơng ty giảm xuống, sự phụ thuộc của công ty vào các nhà
cung ứng bên ngoài cũng giảm xuống. Nhưng đến năm 2008 thì tình hình có sự biến động ngược lại giống như năm 2006, công ty tiếp tục vay thêm vốn của ngân hàng với số vốn hơn 5 tỷ đồng, đây là một nguồn vốn lớn công ty dùng để đầu tư dài hạn, mua sắm máy đồng tiền của cơng ty đã được điều hịa như thế nào giữa ba hoạt động đó ta đi vào nội
¾ Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh
Qua bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty ta thấy, năm 2006 chênh lệch giữa số tiền thu vào và số tiền chi ra của cơng ty là 2.740.221 nghìn đồng. Và trong đó số tiền thu vào chủ yếu là do thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ và số tiền chi ra do trả cho người lao động, trả lãi vay và nộp thuế t
giữa đồng tiền thu vào và chi ra