- Cộng số phát sinh 4.236.919.217 4.236.919
3.3.4 Về việc phản ánh không đúng nghiệp vụ xuất kho hàng hóa tiêu dùng nội bộ.
dùng nội bộ.
Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho xăng dầu phục vụ cho bộ phận bán hàng
và quản lý doanh nghiệp, kế tốn cơng ty dựa vào phiếu xuất kho để định khoản theo hai bút toán sau:
Bút tốn 1: Phản ánh trị giá hàng hóa xuất kho. Nợ TK 641, 642: Chi phí xăng dầu
Có TK 156: Trị giá hàng hóa xuất kho Bút tốn 2: Phản ánh lệ phí xăng dầu.
Nợ TK 641, 642:
Có TK 1382: Lệ phí xăng dầu.
Khi xuất kho hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp thì đây được coi là xuất hàng hóa tiêu dùng nội bộ. Hạch tốn nghiệp vụ này kế toán ghi các bút toán sau:
Bút tốn 1: Phản ánh giá vốn của hàng hóa tiêu dùng nội bộ. Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 156: Trị giá thực tế hàng xuất kho. Bút toán 2: Phản ánh doanh thu hàng tiêu dùng nội bộ.
Nợ TK 641, 642: Trị giá vốn hàng xuất kho. Có TK 512: Doanh thu nội bộ. Bút tốn 3: Phản ánh lệ phí xăng dầu:
Nợ TK 641, 642:
Có TK 1382: Lệ phí xăng dầu.
Việc sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ được qui định rõ trong thông tư 129/2008/TT – BTC hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT:
- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hố đơn GTGT, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu khơng thu tiền; dịng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.
- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hố đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hố đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.
- Đối với cơ sở có sử dụng hàng hố, dịch vụ tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng khơng, đường sắt, bưu chính viễn thơng khơng phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở phải có quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hoá dịch vụ sử dụng nội bộ, được cơ quan có thẩm quyền chấp nhận bằng văn bản.
Như vậy, trong trường hợp này cơng ty phải lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa xuất dùng nội bộ. Tuy nhiên, do đặc thù hàng hóa xuất dùng của cơng ty là mặt hàng xăng dầu phục vụ cho hoạt động vận tải nên trong hóa đơn GTGT dịng thuế suất và dịng tiền thuế được gạch chéo. Đồng thời hóa đơn GTGT cũng phải ghi rõ xuất dùng nội bộ. Đơn giá ghi trong hóa đơn GTGT là đơn giá xuất kho.
Theo tính tốn ở phần hồn thiện phương pháp tính giá, ngày 02/12 xuất kho 25 lít dầu Do đơn giá 17. 694,75. Lệ phí xăng dầu 500 đồng/lít. Kế tốn lập hóa đơn GTGT theo đơn giá xuất và vào sổ kế toán theo định khoản:
Nợ TK 632: 442.369
Có TK 156: 442.369 Bút tốn 2: Phản ánh doanh thu nội bộ.
Nợ TK 641: 442.369
Có TK 512: 442.369 Bút tốn 3: Phản ánh lệ phí xăng dầu.
Nợ TK 641: 12.500
KẾT LUẬN
Trong cơ chế hiện nay, cơng tác kế tốn có vị trí quan trọng quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là công cụ quan trọng cho các nhà quản lý nghiên cứu vận dụng và hoàn thiện vấn đề này và hoan toàn cần thiết với công ty.
Tại công ty TNHH TM & DV Việt Đức cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng là vấn đề mà công ty quan tâm nhất. Trong thời gian thực tập tại phịng kế tốn em đã đị sâu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng qua đó thấy được những ưu điểm cũng như những tồn tại trong cơng tác tổ chức hạch tốn nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty.
Do thời gian thực tập chưa nhiều nên các vấn đề đưa ra trong chuyên đề này chưa có tính khái qt cao, việc giải quyết chưa hẳn đã hồn tồn thấu đáo và khơng tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ bảo của các thầy cơ giáo, các cán bộ trong công ty để bài luận của em được tốt hơn nữa.
Em xin chân thành cảm ơn các thầy cơ giáo khoa Tài chính – Kế tốn đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của giảng viên hướng dẫn Thạc sỹ Nguyễn Thị Mỵ và các nhân viên phịng Kế tốn cơng ty TNHH TM & DV Việt Đức đã hướng dẫn chỉ bảo em hoàn thành bài luận này.