1.2 Hộ kinh doanh cá thể và sự cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế
1.2.4.1 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với các hộ
thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể hiện nay
1.2.4.1 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT đối với các hộ kinhdoanh cá thể hiện nay doanh cá thể hiện nay
Trong điều kiện kinh tế thị trường, mỗi chủ thể kinh doanh không tồn tại như một tế bào đơn lẻ mà nằm trong một hệ thống lực lượng sản xuất xã hội có tính liên quan một cách hữu cơ với nhau. Các chủ thể kinh doanh phải hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình tái sản xuất xã hội, sự hỗ trợ này thực chất là cung cấp sản phẩm cho xã hội thể hiện nhu cầu đối với tiền vốn và sức lao động sản xuất. Có thể thấy mỗi hoạt động của chủ thể kinh doanh này có thể ảnh hưởng đến hoạt động của chủ thể kinh doanh khác.
Mặt khác, với tư cách là một chủ thể tham gia thị trường, các chủ thể kinh doanh có tính đối kháng với những nhân tố tác động từ bên ngồi như: khủng hoảng tài chính tiền tệ, thiên tai hoả hoạn, các thay đổi về chính sách quản lý kinh tế của Nhà nước hoặc những lợi thế từ các đối thủ cạnh tranh… để có thể tồn tại, phát triển. Biểu hiện của tính đối kháng là chủ thể kinh
doanh phải dựa vào chính bản thân mình để tiếp thu vật chất từ hoàn cảnh thị trường, năng động và nhạy bén thơng tin, chuyển hố nguy cơ thành cơ hội… Từ đó khơng ngừng loại trừ, khắc phục những khó khăn; nếu khơng tất yếu sẽ bị quy luật thị trường đào thải. Qua việc tìm hiểu khái niệm và đặc điểm của chủ thể kinh doanh chúng ta thấy rằng chủ thể kinh doanh cá thể tồn tại dưới nhiều hình thức, nhiều loại với quy mô hoạt động khác nhau.
Những đặc điểm riêng biệt này có ảnh hưởng khơng nhỏ tới công tác quản lý của Nhà nước trong mọi lĩnh vực. Đặc biệt là trong lĩnh vực quản lý thu thuế, những đặc điểm này đem lại nhiều thách thức cho cơng tác quản lý thuế. Cụ thể:
Hệ thống chính sách thuế.
- Để các hộ kinh doanh cá thể tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình thì bản thân các hộ kinh doanh cá thể phải hiểu rõ luật thuế, nắm được các loại thuế phải nộp, những trường hợp được miễn giảm, … Do đó, luật thuế GTGT phải có nội dung đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thơng, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế và người quản lý, quan trọng hơn là các mức thuế suất phải được phân tích khoa học, tồn diện để tìm ra được mức thuế suất phù hợp nhất, điều đó sẽ tăng được tính hiệu quả của cơng tác quản lý thu thuế GTGT.
Ý thức chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh cá thể
- Quản lý hóa đơn, chứng từ là nội dung cơ bản trong công tác quản lý thuế GTGT. Hầu hết các hộ kinh doanh cá thể chưa thực hiện nghiêm túc chế độ hóa đơn, chứng từ đơi khi chỉ là hình thức chống đối, có biểu hiện thiếu trung thực nên cịn nhiều sai phạm xảy ra như: làm giả hóa đơn, chứng từ; cung cấp hàng hóa, dịch vụ khơng có hóa đơn, chứng từ… Vì vậy, đây cũng là nhân tố gây ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý thuế GTGT.
Đặc điểm kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể.
- Hộ kinh doanh cá thể mang tính sở hữu tư nhân về lực lượng sản xuất, tính tư hữu cao và hoạt động theo cơ chế thi trường với mục đích mưu cầu lợi nhuận, đặt lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu. Toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân. Chủ hộ kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động sản xuất kinh doanh và toàn quyền quyết định phương thức phân phôi lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nước mà không chịu sự chi phối từ các quy định của Nhà Nước cũng như các cơ quan quản lý. Xuất phát từ đặc điểm này hộ kinh doanh cá thể ln tìm mọi cách tối đa hóa lợi nhuận, kể cả việc trốn lậu thuế. Do đó cơng tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể gặp rất nhiều khó khăn.
- Số lượng hộ kinh doanh cá thể khá lớn, phạm vi hoạt động rất rộng từ sản xuất, chế biến, xây dựng, vận tải, thương nghiệp,dịch vụ… và có mặt ở hầu hết các địa phương trên cả nước. Tuy nhiên, quy mô của các hộ kinh doanh chủ yếu là vừa và nhỏ. Tổ chức bộ máy của các hộ kinh doanh cá thể cũng khá đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với sự thay đổi của cơ chế thị trường. Chính đặc điểm này làm cho cơng tác quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể càng trở nên phức tạp hơn, gây khó khăn cho cơng tác quản lý ĐTNT, quản lý căn cứ tính thuế… Hơn nữa, sự đa dạng về loại hình kinh doanh, số lượng hộ kinh doanh đơng dảo cũng tạo ra nhiều khó khăn cho cơ quan thuế khi tiến hành kiểm tra thuế tại cơ sở, số lượng các hộ được kiểm tra q ít, do đó khơng thể tránh khỏi bỏ sót những hộ kinh doanh trốn thuế, gian lận thuế. Ngồi ra, hiện nay chúng ta chưa có một quy trình quản lý thuế riêng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ mà vẫn áp dung qui trình quản lý chung. Do đó, đơi khi việc áp dụng những quy định chung cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ là chưa hợp lý…
Trình độ khoa học kỹ thuật và khả năng ứng dụng khoa học kỹ thuật vào quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể
- Ngày nay, khoa học kỹ thuật đã thực sự trở thành một lực lượng sản xuất trực tiếp. Việc áp dụng những tiến bộ kỹ thuật có tác động mạnh mẽ đến năng suất lao động và hiệu suất công tác. Công tác quản lý thuế GTGT rất cần nhiều sự hỗ trợ của khoa học kỹ thuật. Đặc biệt, sự phát triển của cơng nghệ thơng tin có ảnh hưởng rất lớn đến quy trình quản lý của cơ quan thuế. Nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến quy trình quản lý và lực lượng cán bộ thực hiện công tác quản lý thuế GTGT. Trong những năm gần đây, trình độ văn hóa, trình độ chun môn của các chủ kinh doanh cũng như của đội ngũ lao động đã được tăng lên đáng kể. Tuy nhiên, những người chủ kinh doanh chưa được đào tạo chính quy về chun mơn nghiệp vụ. Do đó, hiệu quả sản xuất kinh doanh của các hộ kinh doanh cũng bị ảnh hưởng. Số đông các hộ kinh doanh hoạt động trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ, mục đích chính là mua đi bán lại kiếm chênh lệch giá. Số hoạt động trong lĩnh vực sản xuất ít hơn.
Tóm lại, chính những điều này đã tạo ra những khó khăn cho cơng tác quản lý các hộ kinh doanh cá thể. Xuất phát từ trình độ văn hóa, chun mơn nghiệp vụ chưa cao, trình độ quản lý kém hiệu quả mà vấn đề hạch toán kinh doanh ở các hộ kinh doanh cũng chưa đáp ứng được yêu cầu của các cơ quan quản lý, gây khó khăn cho các đơn vị kiểm tra, giám sát hoạt động của các hộ này.
Hơn nữa, khơng ít những trường hợp thực hiện sai luật là do không hiểu biết về luật chứ không xuất phát từ hành vi cố ý… Những sai phạm dưới dạng này thường dễ phát hiện hơn nhiều so với hành vi cố ý, tuy nhiên, sai phạm xảy ra trên diên rộng và thành hệ thống thì rất khó để kiểm tra đầy đủ và chính xác.