2.2 .2Công tác quản lý đối tượng nộp thuế
2.3 Nhận xét chung về công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh
doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Thủy.
Thơng qua phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Cẩm Thủy ta có những nhận xét sau:
2.3.1 Kết quả đạt được
Từ phân tích thực trạng quản lý thuế trên địa bàn ta có thể thấy kết quả đạt được của chi cục như sau:
Số thu NSNN từ thuế GTGT của hộ kinh doanh cá thể hàng năm ổn định và hồn thành ở mức cao.Tình trạng thất thu thuế ở mức thấp và đang có sự giảm dần. Để đạt được kết quả này không chỉ là sự cố gắng của cán bộ nhân viên toàn chi cục mà cịn có cơng rất lớn từ sự phối hợp kịp thời của các ban ngành liên quan như: UBND các xã, ban quản lý thị trường, công an kinh tế… công tác thu nộp thuế thông qua UNT đã được chi cục triển khai trên địa bàn các xã tồn huyện và cũng đã có những kết quả nhất định, giúp tiết kiệm chi phí trong cơng tác thu nộp, tạo điều kiện cho các hộ kinh doanh cá thể chấp hành pháp luật thuế.
Về công tác quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn:
Trong thời gian qua chi cục thuế huyện Cẩm Thủy đã đạt được nhiều kết quả tích cực trong việc quản lý các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện.Tính đến ngày 31/12/2013 toàn chi cục đã hoàn thành 100% việc làm thủ tục cấp mã số thuế và vào bộ cho các hộ có đơn xin đăng ký kinh doanh trên địa bàn huyện. Về cơ bản chi cục đã phân loại được đối tượng nộp thuế theo ý thức chấp hành để có biện pháp quản lý phù hợp. Tình trạng bỏ sót hộ kinh doanh đã và đang chấm dứt.
Về cơng tác quản lý xác định doanh thu tính thuế:
Chi cục đã có sự hợp tác với hội đồng tư vấn thuế ở các xã trong việc xác định doanh thu của các hộ ấn định. Doanh thu của các hộ được xác định tương đối chặt chẽ đảm bảo khách quan, từ đó tạo được niềm tin của các hộ kinh doanh với chi cục, cũng như sự tin tưởng của các hộ kinh doanh với chủ trương, chính sách của Đảng và nhà nước.
Về công tác tuyên truyền hỗ trợ:
Công tác tuyên truyền luôn được coi là nhiệm vụ trọng tâm xuyên suốt trong năm. Việc tuyên truyền chính sách thuế được thực hiện qua hệ thống các cơ quan thông tin đại chúng, thông tin cơ sở; qua các cơ quan Đảng, đoàn thể, tổ
chức, chính quyền các cấp và tại cơ quan thuế... Nội dung tuyên truyền tương đối đa dạng, bao trùm hầu hết các sắc thuế, pháp luật quản lý thuế (nhất là các chính sách thuế mới), về các dự án cải cách thủ tục hành chính, hiện đại hóa ngành thuế. Trong năm 2013 tập huấn được 25 cuộc với số lượt người tham gia là 950 người.
Công tác hỗ trợ NNT đã được Chi cục thuế thực hiện bằng nhiều hình thức đa dạng, phong phú, hiệu quả: Duy trì đường dây nóng để giải đáp trực tiếp các vướng mắc cho các doanh nghiệp, cá nhân qua điện thoại (trong năm có 97 cuộc gọi), hướng dẫn trả lời bằng văn bản 87 công văn, hướng dẫn giải đáp tại cơ quan thuế là 546 lượt, cung cấp ấn phẩm tuyên truyền là 1.220 bản, cung cấp văn bản cho người nộp thuế là 589 bản.
Thơng qua cơng tác hỗ trợ, chính sách thuế đã được chuyển tải một cách cụ thể cho người nộp thuế, giải quyết kịp thời những vướng mắc của NNT trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế; Việc hỗ trợ các phần mềm giúp NNT giảm thiểu lao động, chi phí; dữ liệu kê khai chính xác, kịp thời...
Cơng tác đăng ký, cấp mã số thuế
Cơng tác rà sốt mã số thuế đã được Chi cục hết sức quan tâm. Hàng tháng đội KK-KKT thường xuyên phối hợp với các đội Kiểm tra thuế và đội thuế liên phường tiến hành rà soát đối chiếu đối tượng nộp thuế để đảm bảo số đối tượng nộp thuế đã được cấp mã số thuế khớp đúng với số đối tượng nộp thuế thực tế các đơn vị theo dõi, quản lý.
Công tác kiểm tra thuế:
Ngay từ cuối năm 2012, Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy đã xây dựng kế hoạch kiểm tra đối tượng nộp thuế năm 2013 giao cho các Đội kiểm tra triển khai thực hiện. Việc lập kế hoạch kiểm tra thực hiện theo quy trình, thơng qua đánh giá rủi ro, phân tích thơng tin về đối tượng nộp thuế trên tờ khai thuế hàng tháng, báo cáo tài chính doanh nghiệp và cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế (từ các
Đội Kiểm tra ) tập trung vào nhóm doanh nghiệp lớn, kinh doanh đa ngành nghề trên nhiều địa bàn, các lĩnh vực, ngành hàng, các loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu thuế; đồng thời thông qua công tác kiểm tra tại cơ quan thuế, lựa chọn các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về thuế để đưa vào kế hoạch kiểm tra; Kiểm tra các đối tượng kinh doanh ô tô, xe máy theo hướng dẫn tại Thông tư 71/2010/TT-BCT. Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn để chống thất thu ngân sách (Phối hợp với cơ quan Công an và cơ quan hữu quan khác trong việc kiểm tra chống thất thu Ngân sách; với Cơ quan Tài chính trong hoạt động kiểm tra giá, kiểm tra hoạt động trông giữ xe trên địa bàn Thành phố). Kiểm tra thuế nhằm phát hiện và xử lý những hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời cũng là một biện pháp nhằm răn đe, ngăn chặn những hành vi vi phạm sau của người nộp thuế. Kết quả cơng tác kiểm tra cũng đã góp phần tăng thu ngân sách.
Cơng tác tiếp dân:
Chi cục đã chỉ đạo thực hiện các quy định về việc tiếp cơng dân theo quy trình, quy chế của ngành cũng như quy định tại các văn bản khác hướng dẫn Luật khiếu nại, tố cáo: 100% đơn vị có địa điểm tiếp cơng dân, niêm yết cơng khai lịch tiếp công dân, nội qui tiếp công dân;
Công tác giải quyết đơn thư khiếu nại, tố cáo:
Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy triển khai thực hiện theo đúng quy định của Luật khiếu nại tố cáo và các văn bản quy định về công tác giải quyết KNTC của ngành, không gây phiền hà, sách nhiễu người khiếu nại, tố cáo, đảm bảo việc giải quyết khiếu nại, tố cáo đúng trình tự, thủ tục, nhanh chóng, chính xác, khách quan, cơng khai, dân chủ, hầu như khơng có vụ khiếu nại, tố cáo nào khiếu kiện lên cấp trên hay ra tồ hành chính.
Chi cục thuế đã thực hiện công tác quản lý ấn chỉ theo tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001-2008. thực hiện tốt công tác quản lý ấn chỉ hàng năm đã góp phần trong kết quả chung công tác quản lý thu thuế của Chi cục thuế.Chi cục thuế công khai các thủ tục hành chính tại trụ sở cơ quan thuế (bộ phận một cửa) hướng dẫn cho doanh nghiệp mới thành lập tại bộ phần một cửa liên thông... đảm bảo cho người nộp thuế nắm bắt kịp thời chính sách để thực hiện
Cơng tác quản lý tài vụ:
Chi cục đã thực hiện công khai tới CBCC, việc chi lương, thưởng cho CBCC đúng chế độ , kịp thời và đảm bảo đời sống cho CBCC. Việc mua sắm tài sản được tuân thủ đúng quy định, thực hiện khốn văn phịng phẩm theo công việc, định mức và khoán bằng số lượng. Việc sử dụng điện nước đảm bảo tiết kiệm. Công khai công tác chi phối kết hợp với các ban ngành nhằm thực hiện tốt nhiệm vụ công tác thu
2.3.2 Những tồn tại trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với hộ kinh doanh trên địa bàn
Bên cạnh những kết quả đạt được trong công tác quản lý thu thuế GTGT đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn cũng đang cịn tồn tại một số khó khăn, hạn chế như sau:
Một là, ý thức chấp hành của các hộ kinh doanh cá thể
Ý thức chấp hành của khơng ít các hộ kinh doanh chưa cao thậm chí một bộ phận khơng nhỏ cịn rất thiếu ý thức tuân thủ pháp luật thuế nhất là các hộ kinh doanh trong các ngành nghề dịch vụ như nhà nghỉ, nhà trọ, karaoke. Tình trạng có những hộ kinh doanh gây khó khăn cho cơng tác thu thuế hàng nhiều năm liên tục vẫn không được giải quyết triệt để.
Hai là, chính sách, quy trình và cơ chế quản lý thuế còn bất cập
Trong khi bộ máy quản lý thuế đã chuyển đỏi sang mơ hình quản lý theo chức năng thì ở khu vực hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế vẫn mang tính chất
quản lý theo đối tượng. Quy trình quản lý thuế cịn mang tính chủ quan chưa đi vào thực chất hoạt động của các hộ kinh doanh cá thể. Tính thuế chủ yếu là ấn định, các quy định về thuế còn rườm rà, phức tạp. Việc xử phạt vi phạm thuế của hộ kinh doanh chưa được cụ thể hóa bằng Luật, hiệu lực pháp lý chưa cao, bất lợi cho cơ quan thuế khi có khiếu kiện
Ba là, thất thu thuế còn phổ biến, nợ đọng thuế lớn, kéo dài.
Số thuế thu được chưa tương xứng với mức độ kinh doanh, còn thất thu cả về số hộ và doanh thu. Quản lý thuế một số nghành nghề đặc thù như kinh doanh ăn uống, vận tải, xây dựng tư nhân, cho thuê nhà, thuê mặt bằng vẫn chưa có biện pháp hiệu quả.
Vấn đề UNT thực hiện theo chỉ đạo của Bộ Tài Chính, chi cục đã tổ chức triển khai thực hiện công tác UNT thuế cho UBND các xã, tuy nhiên thực tế áp dụng trên địa bàn huyện đã có nhiều bất cập đó là: Đối với các xã có kinh tế phát triển, tập trung đơng dân cư đặc biệt có các chợ thì cơng tác UNT khá hiệu quả. Nhưng đối với các xã kinh tế khó khăn thì vấn đề UNT rất bất cập vì kinh phí trả cho nhân viên UNT chỉ trích có 6% từ tổng số thuế thu được, có những xã chỉ có trên dưới 20 hộ kinh doanh số thu thuế thu được bình quân chỉ khoảng 100.000 đồng/tháng và một năm số thuế thu được trên địa bàn toàn xã là khoảng 12 triệu như vậy nếu có hồn thành hợp đồng UNT thì nhân viên thực hiện cũng chỉ được trả cơng 24tr x 6% = 144.000 đồng/ năm, với thời buổi giá cả gia tăng như hiện nay con số đó là thấp hơn so với chi phí mà nhân viên UNT phải bỏ ra để hồn thành cơng việc thu thuế chính điều này đang làm cho việc thu thuế khơng đạt hiệu quả do khơng khuyến khích nhân viên UNT hồn thành.
Tình hình nợ đọng thuế GTGT của các hộ kinh doanh hàng năm vẫn diễn ra, tuy có xu hướng giảm nhưng giảm chậm và không chắc chắn. số thuế nợ vẫn ở mức cao, đặc biệt một số khoản nợ thuế có tuổi nợ rất cao, dây dưa kéo
dài nhưng chưa có biện pháp hữu hiệu để thu hồi nợ. Tính hiệu lực của các biện pháp thu hồi nợ, hiệu quả của công tác cưỡng chế nợ ở địa bàn huyện cón rất thấp.
Bốn là, cơng tác hóa đơn chứng từ để xác định doanh thu chưa hợp lý
Vẫn cịn tình trạng khơng kiểm sốt hết được các hóa đơn chứng từ để xác định doanh thu của hộ kê khai làm sai lệch số thuế phải nộp dẫn đến thất thu NSNN. Việc ấn định doanh thu đối với hộ nộp thuế theo phương pháp thuế khốn đang cịn mang nhiều tính áp đặt, làm khó chịu cho người nộp thuế.
Năm là, công tác thanh tra kiểm tra
Công tác thanh tra, kiểm tra chưa được thường xuyên và liên tục, tính chỉ đạo chưa đồng bộ.Số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế đang còn ít. Chưa xây dựng được hệ thống đánh giá rủi ro trong quản lý thuế GTGT của hộ kinh doanh. Một bộ phận làm cơng tác thanh tra kiểm tra đang cịn chưa làm hết trách nhiệm, thậm chí cịn có biểu hiện tiêu cực.
2.3.3 Nguyên nhân của những khó khăn,hạn chế tồn tại trong công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể
Kết quả công tác thuế năm 2013 của Chi cục thuế huyện Cẩm Thủy đã đạt được những thành tích đáng khích lệ: các mặt cơng tác luôn được triển khai thực hiện tương đối tốt, cơng tác cải cách, hiện đại hố ngành thuế đã được triển khai thực hiện theo đúng lộ trình đề ra và đã phát huy hiệu quả....
Tuy nhiên công tác quản lý thuế theo chức năng và một số cơng tác khác vẫn cịn một số tồn tại như sau:
Ngun nhân chủ quan từ phía Chi cục:
- Cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế đã được nâng cao tuy nhiên vẫn chưa đáp ứng được các yêu cầu của công tác quản lý thuế. Chưa kịp thời giải quyết những thắc mắc của người nộp thuế, phần lớn các thắc mắc của đối tượng nộp thuế đều giải quyết trực tiếp ở chi cục. Mặt khác domặt
bằng chật hẹp nên điều kiện đón tiếp người nộp thuế cịn hạn chế, các văn bản công khai, hướng dẫn về thuế cho người nộp thuế tuy đã được niêm yết rõ ràng nhưng chưa thực sự thuận tiện cho người nộp thuế nhất là việc tư vấn giải thích trực tiếp cho người nộp thuế hiểu.
- Chất lượng cán bộ ở chi cục ngày càng được nâng cao, tuy nhiên tổ chức biên chế cán bộ hầu hết thiếu ở các bộ phận gây nên tình trạng q tải trong cơng việc tạo tâm lý khơng tốt đối với cán bộ, một số cán bộ thuế cịn chưa nắm vững tình hình sản xuất kinh doanh của các hộ trên đại bàn mà mình phụ trách, có nhiều tình huống xảy ra nhưng khơng kịp thời xử lý giải quyết.
- Việc ứng dụng công nghệ thông tin tuy đã được đưa vào sử dụng tại Chi cục nhưng cũng gặp nhiều khó khăn vì số lượng cán bộ nhiều tuổi ở Chi cục chiếm tỷ lệ tương đối cao nên việc chủ động tiếp cận ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý đối với số cán bộ này cịn nhiều hạn chế.
- Cơng tác UNT tuy đạt được kết quả tốt, tuy nhiên tình trạng khốn trắng cho nhân viên ủy nhiệm thu cịn đang tồn tại. Vì vậy việc đôn đốc thu nộp, báo cáo thuế của ủy nhiệm thu chưa đầy đủ kịp thời.
Nguyên nhân khách quan:
Việc quản lý hộ kinh doanh trên địa bàn huyện cịn nhiều những khó khăn bất cập, ngồi những ngun nhân từ phía chi cục cịn có những ngun nhân khách quan như:
Chính sách pháp luật về thuế chưa đồng bộ, hoàn thiện, cịn nhiều khó khăn vướng mắc trong thực tế triển khai áp dụng tại chi cục. Điều này đang tạo cơ hội cho các đối tượng nộp thuế lợi dụng và gây khó khăn cho cơng tác quản lý và thu thuế.
Với số lượng đơng đảo, phức tạp cả về loại hình kinh doanh và đối tượng tham gia, hơn nữa việc kinh doanh mang tính tự phát rất cao, các đối
tượng tham gia cũng khơng có hiều biết nhiều về pháp luật nên quản lý hết các hộ rất khó và khăn phức tạp.
Đối với hộ kinh doanh cá thể thì hầu hết đều có quy mơ nhỏ, sản xuất kinh doanh nhiều mặt hàng, hay thay đổi địa điểm và ngành nghề kinh doanh. Hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ cịn mang tính tự phát có thể bất chấp các thủ đoạn để làm giàu. Trình độ am hiểu và chấp hành ý thức pháp luật của người dân không cao nên đã làm cho cơng tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn. Hơn nữa lại hoạt động trong phạm vi dàn trải, địa bàn rất rộng gây khơng ít khó khăn trong cơng tác quản lý.
Ngồi ra, thực trạng hiện nay đa số các hộ chưa thực hiện tốt chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ để làm cơ sở xác định thuế GTGT phải nộp. Các hộ đa phần chủ yếu là nộp thuế khoán mà việc nộp thuế khoán dễ phát sinh tiêu cực. Nhiều hộ chưa tự nguyện, tự giác đăng ký kinh doanh, đăng ký