Đơn vị: Triệu đồng Năm Tổng số DN do Chi cục quản lý Tổng thu NSNN Số thuế TNDN đã thu được Tỷ trọng thuế TNDN so với tổng số thu Số DN nợ thuế Số tiền thuế còn nợ đọng Tỷ lệ số thuế nợ đọng/số thuế đã thu(%) 2009 278 13494000 3103620 23 37 375538 12.1 2010 310 22728000 6818400 30 49 900028.8 13.2 2011 404 39284000 14535080 37 62 2078516 14.3 2012 522 63517000 31123330 49 55 4699623 15.1 2013 585 86644000 52852840 61 67 7452250 14.1 Cộng 2099 225667000 108433270 270 15505957
(Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2)
Qua bảng ta có thể thấy :
-Tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp ngày càng tăng dần, từ chỗ năm 2009
chiếm 23% trên tổng số thu, nhưng đến năm 2013 đã chiếm tỷ trọng 61% trên tổng số thu của toàn Chi cục.
Qua q trình thực tế, có thể rút ra được ngun nhân dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế của các doanh nghiệp:
Nguyên nhân bất khả kháng : Do quá trình hoạt động SXKD thua lỗ, tình hình
tài chính gặp nhiều khó khăn nên các doanh nghiệp khơng có khả năng thanh tốn số còn nợ của năm trước và chuyển sang năm tiếp theo.
Do đối tượng nộp thuế cố tình dây dưa, chậm nộp thuế để chiếm dụng vốn:
Nhiều doanh nghiệp làm ăn có lãi nhưng vẫn cố tình khơng nộp đầy đủ, đúng hạn nhằm chiếm dụng vốn NSNN để sử dụng vào mục đích sinh lời khác.
Nguyên nhân từ phía cơ quan thuế: Công tác đôn đốc kiểm tra thu nộp thuế
TNDN hiện nay đã được thực hiện tương đối song đơi khi cơ quan thuế cịn xử lý chưa nghiêm khắc, bỏ qua các đối tượng của các đối tượng vi phạm các quy định về nộp thuế TNDN. Việc không lập lệnh thu , không xử phạt vi phạm hành chính mà khoanh nợ cho những đơn vị có số thuế nợ đọng lớn do thực tế SXKD gặp nhiều khó khăn, thua lỗ, khơng có khả năng nộp số thuế nợ đọng từ các năm trước là hợp lý, đó cũng là biện pháp tháo gỡ khó khăn trước mắt cho doanh nghiệp. Tuy nhiên với nhưng doanh nghiệp làm ăn có lãi, vẫn chậm nộp thuế vào NSNN thì cơ quan thuế phải đẩy mạnh cơng tác đôn đốc đơn vị nộp thuế kịp thời, áp dụng các hình thức xử phạt nghiêm khắc để giáo dục ý thức chấp hành luật thuế của các doanh nghiệp
2.3.1.3. Thực trạng công tác ấn định thuế
Với các trường hợp NNT theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế, cơ quan thuế căn cứ vào cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, số thuế phải nộp cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô và các tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn hiệu lực để tiến hành ấn định thuế. Bảng 2.3: Tình hình ấn định thuế Đơn vị: Triệu đồng Năm Tổng số DN do Tình hình ấn định thuế
ấn định
thuế thuế ấn định
thuế thu được
ấn định/ tổng số thuế thu được(%)
2009 278 42 263807.7 3103620 8.5 2010 310 50 627292.8 6818400 9.2 2011 404 52 1497113 14535080 10.3 2012 522 56 3548060 31123330 11.4 2013 585 59 6078077 52852840 11.5 Cộng 2099 259 12014350 108433270
(Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2)
Qua bảng trên ta thấy, số DN bị ấn định thuế và tỷ lệ số thuế bị ấn định/ tổng số thuế thu được năm sau cao hơn năm trước.Điều này chủ yếu do các DN không phản ánh hoặc phản phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế tốn để xác định nghĩa vụ thuế;
2.3.2. Thực trạng công tác miễn thuế, giảm thuế
Để thực hiện công tác ưu đãi miễn giảm thuế TNDN được quy định trong luật thuế TNDN, Chi cục thuế đã làm thủ tục miễn giảm thuế tuân thủ theo đúng quy trình xét miễn giảm thuế theo quy định. Đối tượng được miễn giảm thuế TNDN chủ yếu là các doanh nghiệp SXKD mới thành lập, mở rộng dây chuyền sản xuất, được hưởng ưu đãi chính sách và một số trường hợp khác. Doanh nghiệp được miễn giảm được căn cứ trên phần mềm quản lý thuế của Chi cục như phần mềm TIN- Hệ thống đăng ký thuế cấp Chi cục, QHS- Hệ thống theo dõi nhận trả hồ sơ cấp Chi cục
Bảng 2.4: Kết quả công tác miễn ,giảm thuế
Đơn vị: Triệu đồng
Năm Tổng số DN do Chi cục
Tình hình thanh tra – kiểm tra Số DN được
miễn thuế
Số DN được giảm thuế
2009 278 21 27 21.216 2010 310 25 32 21.671 2011 404 28 43 32.330 2012 522 32 51 41.456 2013 585 51 59 51.703 Cộng 157 212 168.376
(Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2)
Qua báo cáo tổng hợp cho thấy số DN được miễn giảm thuế , số tiền được miễn giảm thuế năm sau nhiều hơn năm trước.Điều này cho thấy, công tác miễn, giảm thuế được thực hiện tốt và đã có nhiều DN được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế.
2.3.3. Thực trạng cơng tác xố nợ tiền thuế, tiền phạt
Trong 5 năm qua, trên địa bàn TPHT khơng có DN bị tuyên bố phá sản nên Chi cục thuế đã không phải thực hiện cơng tác xóa nợ nộp tiền thuế, tiền phạt.
2.3.4. Thực trạng công tác quản lý thông tin về NNT
Hiện nay, Chi cục thuế đã cập nhật các thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT lên mạng thông tin NNT của tổng cục thuế. Các thông tin này là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của NNT, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế.
Đặc biệt, thơng tin về NNT có nợ phải cập nhật thường xuyên, kịp thời nhằm đảm bảo việc phân loại nợ thuế, xử lý nợ thuế và áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi
hành quyết định hành chính thuế, đồng thời thơng tin phải được chuyển cho bộ phận quản lý rủi ro cấp tương đương để tiếp tục cập nhật, bổ sung vào hồ sơ doanh nghiệp trên hệ thống quản lý rủi ro.
Bên cạnh đó, các thơng tin được lưu trữ, theo dõi riêng những thông tin thu thập được theo từng NNT có nợ. Thơng tin của NNT có nợ được lập theo mẫu quy định . Việc lưu trữ và bảo mật thông tin của NNT thực hiện theo quy định tại Điều 73 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006.
2.3.5. Thực trạng công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành, kết thúc năm tài chính ĐTNT có nghĩa vụ kê khai và nộp báo cáo quyết toán thuế, báo cáo tài chính năm cho cơ quan thuế. Khi nhận được báo cáo quyết toán thuế đơn vị gửi lên, CQQLT sẽ tiến hành kiểm tra theo 2 bước:
Bước 1: kiểm tra số liệu quyết toán thuế tại CQQLT.
Trong khâu này, cán bộ thuế sẽ tiến hành kiểm tra theo 2 công đoạn nhỏ. Công đoạn đầu tiên là kiểm tra các chỉ tiêu kê khai quyết toán thuế như: ghi sai chỉ tiêu cơ sở kinh doanh; ghi sai mã số thuế; khai thiếu chỉ tiêu; sai mẫu quy định… Công đoạn tiếp theo là kiểm tra tính chính xác của số liệu trên quyết tốn thuế với số liệu trên tờ khai thuế TNDN năm đó của đơn vị, tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập khác ( gửi kèm theo quyết tốn thuế) , báo cáo tài chính năm… Việc đối chiếu số liệu nhằm phát hiện các trường hợp nghi vấn như: Đơn vị hoạt động có lãi năm trước nhưng năm quyết toán lại lỗ hoặc tỷ suất lợi nhuận lại thấp hơn năm trước, đơn vị có số thuế nợ đọng lớn vào thời điểm quyết tốn… từ đó sẽ làm cơ sở để tiến hành kiểm tra.
Bước 2: Kiểm tra quyết toán tại đơn vị.
Để đảm bảo cơng tác quản lý thu thuế TNDN, trong q trình kiểm tra cơ quan thuế thường ưu tiên kiểm tra các đơn vị có số nợ đọng nhiều hoặc những đơn vị có dấu hiệu khả nghi cần phải kiểm tra trước. Trong bước này, các đơn vị phỉa cung cấp các báo cáo tài chính năm, các sổ sách kế tốn, các hóa đơn chứng từ và các hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế của đơn vị. Cán bộ thuế tiến hành đối
chiếu số liệu, phát hiện các sai phạm trong cơng tác hạch tốn kế tốn của đơn vị. Cơng tác kiểm tra quyết tốn thuế phải đặt trọng tâm vào việc kiểm tra các căn cứ tính thuế như: doanh thu tính thuế, các khoản chi phí hợp lý được tính trừ… kết thúc q trình kiểm tra, đoàn kiểm tra phải tiến hành lập biên bản theo mẫu trong đó phải giải trình số liệu qua kiểm tra, nêu rõ yêu cầu đơn vị phải nộp nốt số thuế cịn thiếu (nếu có). Đồng thời sẽ đề nghị Chi cục thuế ra quyết định xử phạt hành chính đối với đơn vị nếu có quy định của pháp luật.
Trong những năm qua, công tác kiểm tra báo cáo quyết tốn thuế ln được coi là một trong những nội dung quan trọng .
Bảng 2.5: Kết quả công tác thanh tra - kiểm tra
Đơn vị: Triệu đồng
Năm Tổng số DN do Chi cục
Tình hình thanh tra – kiểm tra Số DN được
thanh tra – kiểm tra
Tỷ lệ doanh nghiệp được thanh tra –
kiểm tra Số DN vi phạm Tỷ lệ vi phạm (%) 2009 278 180 64.75 135 75.00 2010 310 207 66.77 114 54.93 2011 404 286 70.79 100 35.00 2012 522 375 71.84 96 25.51 2013 585 438 74.87 71 16.30 Cộng 2099 1486 516
(Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2)
Qua báo cáo tổng hợp cho thấy :
- Số cuộc thanh tra – kiểm tra tại các doanh nghiệp năm sau nhiều hơn năm trước.
- Số doanh nghiệp vi phạm năm sau ít hơn năm trước, thể hiện công tác quản lý
2.3.6 . Thực trạng công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
Trong các năm qua, vẫn còn nhiều DN chậm nộp tiền thuế quá thời hạn quy định nên Chi cục đã tiến hành các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo luật định nhằm chống thất thu thuế và tạo công bằng cho các DN. Tuy nhiên, nhìn vào bảng trên ta có thể thấy tỷ lệ số tiền cưỡng chế được/số cần cưỡng chế(%)tuy có xu hướng tăng nhưng vẫn cịn thấp. điều này chứng tỏ cơng tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế chưa được thực hiện tốt. trong thời gian này, khơng có các DN bị thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn hoặc thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
2.3.7. Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Bảng 2.6: Tình hình cơng tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Đơn vị: triệu đồng Năm Tổng số DN do Chi cục quản lý Số DN bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế Số tiền thuế cần cưỡng chế Số tiền thuế thu được do cưỡng chế Tỷ lệ số tiền cưỡng chế được/số cần cưỡng chế(%) 2009 278 21 12731 628.13 23 2010 310 31 13251 845.26 26 2011 404 35 24353 1349.43 31 2012 522 49 35123 1229.52 24 2013 585 41 25911 1891.52 32 Cộng 2099 177 111369 5943.86
(Nguồn: Đội Kiểm tra số 1,2)
Trong các năm qua, các hiện tượng như DN vi phạm chậm nộp thuế, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hồn vẫn cịn phổ biến.
Số DN vi phạm và số tiền phạt vi phạm tăng. Điều này có thể do nguyên nhân là các DN vì lý do lợi nhuận nên cố tình làm trái pháp luật về thuế. Cơ quan QLT đã tiến hành xử phạt theo luật định nhưng vẫn còn “nương nhẹ” các DN, mức xử phạt đơi khi chưa thích hợp, chưa mang tính răn đe.
2.3.8. Thực trạng công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo,khởi kiện về thuế.
Trong các năm qua, trên địa bàn TPHT không để xảy ra các vụ tố cáo,khởi kiện về thuế. Vẫn có những DN khiếu nại về thuế nhưng sau khi được các cán bộ của phòng tiếp dân và lãnh đạo Chi cục giải thích nên các DN đã hài lịng về cơng tác quản lý thuế của Chi cục.
2.4. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN trên địa bàn TPHT
2.4.1. Những ưu điểm trong công tác quản lý
Trong thời gian vừa qua Chi cục đã ln tích cực cố gắng thường xun và liên tục trong cơng tác quản lý thuế nói chung và đặc biệt là trong cơng tác quản lý thuế TNDN . Do đó số thu thuế TNDN qua các năm ln vượt chỉ tiêu được giao. Để có được kết quả đó thì ngun nhân khách quan phải kể đến đó là nhờ sự chỉ đạo sát sao của lãnh đạo Chi cục, sự phối hợp chặt chẽ của các phịng ban trong và ngồi Chi cục và ý thức chấp hành chính sách thuế của các doanh nghiệp ngày càng được nâng cao.
Nguyên nhân chủ quan phải kể đến là sự nỗ lực cố gắng trong cơng tác quản lý nhằm hồn thành nhiệm vụ của ban lãnh đạo Chi cục và toàn thể cán bộ cơng chức trong Chi cục. Để hồn thành nhiệm vụ thu thuế TNDN trong thời gian qua ban lãnh đạo phịng ln có sự phân cơng các nhóm cơng tác tiến hành theo dõi hoạt động của các doanh nghiệp, lấy chỉ tiêu thực hiện dự toán thu để đánh giá chất lượng cán bộ. Đẩy mạnh công tác thanh tra kiểm tra phát hiện các hành vi che dấu doanh thu, khai tăng chi phí nhằm phản ánh đúng số thuế phải nộp cho NSNN của các doanh nghiệp.
Các trường hợp thuộc diện ưu đãi miễn, giảm thuế được phịng tiến hành lập hồ sơ xtơi xét và giải quyết nhanh chóng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi của Nhà nước được hưởng quyền lợi của mình. Các trường hợp nợ đọng dây
đơn được triển khai đã phát hiện và xử lý nhiều trường hợp vi phạm chế độ sử dụng hoá đơn chứng từ. Các cán bộ trong Chi cục ln được tạo điều kiện học tập nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ giúp cho quy trình quản lý thuế ngày càng tốt hơn.
2.4.2. Các tồn tại trong cơng tác quản lý
Chế độ chính sách thuế ban hành cịn có những quy đinh chồng chéo khơng thống nhất do vậy gây khó khăn trong việc vận dụng vào thực tiễn. ý thức và nhận thức thực hiện pháp luật thuế của đại đa số các doanh nghiệp còn chưa cao. Các doanh nghiệp vẫn chưa tự giác kê khai doanh thu thực tế, dùng mọi thủ đoạn tăng khống chi phí đầu vào nhằm hạn chế tối đa số thuế phải nộp vào NSNN. Việc ghi chép sổ sách kế tốn của một bộ phận khơng nhỏ các doanh nghiệp NQD chỉ là hình thức.
Tình trạng dây dưa, nợ đọng tiền thuế còn diễn ra ở nhiều doanh nghiệp, công tác thanh tra, kiểm tra đã được đẩy mạnh song do số lượng doanh nghiệp còn khá lớn nên số doanh nghiệp được thanh tra kiểm tra chưa được kịp thời, chưa phát hiện hết những hành vi gian lận trong việc hạch toán kế toán của các doanh nghiệp nên chưa ngăn chặn được tình trạng thất thu thuế ở các doanh nghiệp một cách tối đa. Số lượng cán bộ trong Chi cục còn thiếu và yếu, sự phối kết hợp với các bộ phận, các cơ quan liên quan trong việc quản lý các ĐTNT nhiều khi còn chưa kịp thời. Trang thiết bị phục vụ cho cơng tác quản lý cịn hạn chế. Cơ quan quản lý thuế chưa nắm bắt kịp thời và đầy đủ thông tin về NNT.
Qua một số tồn tại trên, việc đề ra các giải pháp góp phần nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN là vô cùng cần thiết. Vừa đảm bảo thực hiện dự tốn thu, vừa đảm bảo cơng bằng giữa các doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, hạn chế tình trạng thất thu do các hành vi gian lận của các doanh nghiệp, đảm bảo cho thuế TNDN phát huy vai trị tích cực trong nền kinh tế.
KẾT LUẬN CHƯƠNG II
TNDN trên địa bàn HT đã đạt được những thành cơng lớn nhưng vẫn cịn một số bất