ngay( kế toán phản ánh vào TK 111, 112) hoặc cũng có thể do khách hàng chịu nên cha thu đợc tiền. Khi đó kế tốn doanh nghiệp phải theo dõi trên TK 131- phải thu khách hàng.
* Kế toán tiền mặt
Tiền mặt là số vốn bằng tiền do thủ quỹ bảo quản tại quỹ (két) của doanh
nghiệp.
Kết cấu tài khoản 111 Tiền mặt “ ”
- Bên Nợ:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc nhập quỹ…
- Số tiền mặt thừa phát hiện khi kiểm kê
- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối kỳ - Bên Có:
- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc xuất quỹ…
- Các khoản tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê
- Số d bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ hiện có
* Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc
Nhà nớc hoặc các cơng ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…
Kết cấu tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng “ ”
- Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đã gửi vào ngân…
hàng và chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại.
- Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc rút ra từ ngân hàng…
và chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái.
- Số d bên Nợ: Số tiền gửi hiện còn gửi ở các ngân hàng.
* Kế toán các khoản phải thu
Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, các tổ chức bên trong và bên ngoài doanh nghiệp về số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật t và các khoản dịch vụ khác cha thanh toán cho doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản 131 Phải thu của khách hàng“ ”
- Bên Nợ:
- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm đã giao, dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành đợc xác định là tiêu thụ
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Bên Có:
- Số tiền khách hàng đã trả nợ
- Khoản giảm giá hàng bán sau khi đã giao hàng khách hàng có khiếu nại; doanh thu của số hàng đã bán bị ngời mua trả lại.
- Số thực thu về phí bảo hàng cơng trình, xử lý số phí bảo hành cơng trình khơng thu đợc.
- Số d bên Nợ: Số tiền còn phải thu khách hàng
- Số d bên Có: Số tiền nhận trớc, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng theo chi tiết của từng đối tợng cụ thể.
1.3.6. Kế toán các khoản thuế phải nộp liên quan đến hàng bán ra
(1) Kế toán thuế giá trị gia tăng (GTGT).
* Nội dung: Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, đợc tính trên khoản giá trị
tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong q trình sản xuất, lu thơng cho đến tiêu dùng.
* Căn cứ tính thuế GTGT : Giá tính thuế và thuế suất.
- Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá cha có thuế GTGT.
- Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhng cha có thuế GTGT.
- Thuế GTGT phải nộp có thể đợc xác định theo 1 trong 2 phơng pháp: khấu trừ thuế hoặc tính trực tiếp trên GTGT.
- Phơng pháp khấu trừ thuế:
Trong đó: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra _ Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh tốn đợc ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu.
- Phơng pháp tính trực tiếp trên GTGT
- Trong đó: Giá trị gia tăng bằng giá thanh tốn của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh tốn của hàng hóa, dịch vụ mua vào tơng ứng.
* Phơng pháp hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu:
(nv1) Cuối kỳ, kế toán căn cứ số thuế GTGT phải nộp để ghi sổ: Nợ TK 511, 515, 711
Có TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra (nv2) Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi sổ
Nợ TK 3331 Có TK 111, 112 Thuế GTGT đầu ra = Giỏ tớnh thuế của hàng húa, dịch vụ bỏn ra x
Thuế suất thuế GTGT (%) Giỏ trị gia tăng của hàng húa, dịch vụ x
Thuế suất thuế GTGT (%) Số thuế GTGT
(2) Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế xuất khẩu. * Thuế TTĐB
- Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế đánh vào các mặt hàng đặc biệt mà nhà nớc cần hạn chế mức tiêu thụ vì khơng phục vụ cho những nhu cầu thiết yếu của đời sống nhân dân nh: rợu, bia, thuốc lá, vàng mã…
- Đối tợng nộp thuế TTĐB là các tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa và kinh doanh dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế TTĐB.
- Căn cứ tính thuế: giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế TTĐB và thuế suất thuế TTĐB.
- Tài khoản sử dụng: TK 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt.–
- Trong đó giá tính thuế đối với hàng sản xuất trong nớc: