CHƢƠNG I : THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂN GỞ VIỆT NAM
3.2.2Các giải pháp hoàn thiện cơ chế bảo đảm thực hiện pháp luật thuế GTGT
3.2 Một số giải pháp chống gian lận thuế GTGT ở các Doanh nghiệp thƣơng mại Việt
3.2.2Các giải pháp hoàn thiện cơ chế bảo đảm thực hiện pháp luật thuế GTGT
thuế GTGT
a) Cải cách mạnh mẽ công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Để thực hiện chống gian lận thuế có hiệu quả phải tăng cƣờng cơng tác thanh tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế. Công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện nhanh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu ngân sách nhà nƣớc; đồng thời tổng kết các hành vi vi phạm và nghiên cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, đề ra các biện pháp phịng ngừa. Để cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt kết quả tốt cần thực hiện một số vấn đề sau:
Thứ nhất, thực hiện phân loại đối tƣợng nộp thuế để thanh tra, kiểm tra.
Do đối tƣợng nộp thuế trên địa bàn nhiều và ngày càng phát triển rộng cơ quan thuế khơng có khả năng thanh tra, kiểm tra đƣợc tất cả các đối tƣợng nộp thuế, mặt khác, các hành vi vi phạm thuế dù còn đang diễn ra ở phạm vi rộng nhƣng cũng không phải tất cả các đối tƣợng nộp thuế đều vi phạm, và mức độ vi phạm của các đối tƣợng là khác nhau, do đó, để cơng tác thanh tra, kiểm tra đạt hiệu quả cao, cần thực hiện thanh tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào các đối tƣợng có nghi vấn vi phạm, trƣớc hết là các vi phạm nghiêm trọng. Cần thực hiện phân loại đối tƣợng nộp thuế theo mức độ rủi ro và tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tƣợng thiếu tín nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao. Với sự phân loại nhƣ vậy vừa đảm bảo công tác thanh tra đạt đƣợc hiệu quả cao vừa động viên khuyến khích các đối tƣợng nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế.
Thứ hai, xây dựng triển khai thực hiện các kỹ năng thanh tra, kiểm tra
thuế. Để cơng tác thanh tra có hiệu quả cùng với việc phân loại đối tƣợng nộp thuế để thực hiện thanh tra có trọng tâm, trọng điểm thì cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ thanh tra có tính chất chun sâu vào từng lĩnh vực, từng loại
hình doanh nghiệp và từng loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thơng tin tài liệu, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm và kết luận thanh tra nhanh chóng, chính xác, đầy đủ.
Thứ ba, phải kết hợp thanh tra với thực hiện điều tra thuế để có thể phát hiện các hành vi gian lận ở các mức độ tinh vi phức tạp. Xuất phát từ tình hình thực tế, các gian lận về thuế nói chung, các gian lận về thuế GTGT nói riêng càng ngày càng phức tạp, các hành vi gian lận càng ngày càng tinh vi, có sự cấu kết ở nhiều địa phƣơng trên nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần. Nếu chỉ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại một đối tƣợng nộp thuế thì rất khó có thể phát hiện, hoặc nếu có nghi vấn cũng rất khó có đủ cơ sở pháp lý để kết luận gian lận về thuế. Để việc chống gian lận về thuế đạt đƣợc kết quả tốt, có thể kết luận xử lý đƣợc các hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ giữa công tác thanh tra và công tác điều tra thuế. Khi thực hiện công tác điều tra thuế mới có thể xử lý triệt để các vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu quả các hành vi vi phạm về thuế.
Thứ tư, xây dựng chƣơng trình tin học hỗ trợ cơng tác thanh tra, điều
tra thuế. Để công tác thanh tra và điều tra có hiệu quả, có thể phát hiện nhanh, kết luận chính xác, đầy đủ các vi phạm về thuế thì rất cần thiết phải có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin. Công nghệ thông tin sẽ hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực hiện thanh tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác thanh tra, kiểm tra các thông tin nhanh nhất về đối tƣợng nộp thuế, các tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm. Để thực hiện triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác thanh tra, kiểm tra có hiệu quả ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lƣợng cao nhằm khai thác các dữ liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro thì cơng nghệ thơng tin phải xây dựng đƣợc những phần mềm phân tích sâu với từng doanh nghiệp trên cơ sở
các thông tin đã thu thập đƣợc trên hệ thống và các thông tin cụ thể thông qua công tác thanh tra, kiểm tra, điều tra để xác định đƣợc các vi phạm.
Thứ năm, xây dựng lực lƣợng cán bộ thanh tra thuế. Đi cùng với những
giải pháp về quản lý, kỹ thuật, việc tăng cƣờng cán bộ cho công tác thanh tra, kiểm tra là một trong những yếu tố quan trọng. Trong giai đoạn hiện nay do các vi phạm về thuế đang còn diễn ra ở diện rộng, muốn ngăn chặn các vi phạm thì các cuộc thanh tra phải thực hiện thƣờng xuyên, do đó cần tăng cƣờng lực lƣợng thanh tra cả về số lƣợng và chất lƣợng, để đảm bảo cùng với kỹ thuật, các biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt phát hiện nhanh, kịp thời các vi phạm và xử lý nghiêm minh các vi phạm.
b) Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế
Hiện tại công nghệ thông tin đã và đang đƣợc triển khai để thực hiện quản lý thuế, nhƣng vẫn chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý. Để có thể quản lý đƣợc thuế GTGT trong điều kiện số lƣợng doanh nghiệp tăng nhanh, số lƣợng cán bộ thuế không thể tăng cùng với số lƣợng đối tƣợng, cơ quan thuế phải áp dụng công nghệ tin học. Để thực hiện chống hành vi gian lận thuế GTGT cần tăng cƣờng ứng dụng công nghệ tin học ở một số lĩnh vực cụ thể sau:
- Thực hiện quản lý, đối chiếu số thuế GTGT đƣợc khấu trừ trên hóa đơn bằng cơng nghệ tin học.
Hiện tại cơ quan thuế đang phải thực hiện cơng tác xác minh hóa đơn phục vụ cho công tác chống gian lận thuế thơng qua hóa đơn. Để xác minh một số hóa đơn đã đƣợc thực hiện kê khai thuế chƣa, cán bộ thuế phải thực hiện xem trên bảng kê hóa đơn in trên giấy. Việc tìm kiếm trên bảng kê hóa đơn của một doanh nghiệp trong nhiều tháng với khối lƣợng thông tin lớn làm mất rất nhiều thời gian, công sức và rất rễ nhầm lẫn. Nếu sử dụng công nghệ
thông tin vào hệ thống này thì cơng việc trở thành đơn giản, tiết kiệm đƣợc nhiều nhân lực. Khi có dữ liệu nhập vào hệ thống trong khoảng thời gian ngắn với chƣơng trình tin học đơn giản, sẽ có thể phát hiện tất cả các hóa đơn bất hợp pháp đã đƣa vào khấu trừ thuế, từ đó có thể phát hiện các gian lận thuế. Để thực hiện đƣợc cơng tác này thì tồn bộ dữ liệu tờ khai thuế, bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra của doanh nghiệp phải đƣợc đƣa vào hệ thống quản lý tại cơ quan thuế. Hiện nay, dữ liệu bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra chƣa đƣợc nhập vào hệ thống của cơ quan thuế, do khối lƣợng dữ liệu quá lớn cơ quan thuế không thể tự nhập. Hơn nữa, hiện chƣa có cơ chế doanh nghiệp phải chuyển dữ liệu về cơ quan thuế theo đƣờng truyền tin học. Để đảm bảo nguyên tắc không trái quy định của pháp luật thì phải có văn bản quy định doanh nghiệp phải gửi báo cáo bằng đƣờng điện tử cùng với văn bản, khi đó cơ quan lý thuế mới có điều kiện áp dụng phƣơng pháp này.
- Tăng cƣờng quản lý thông tin đối tƣợng nộp thuế trên hệ thống quản lý thuế bằng công nghệ tin học.
Để có thể thực hiện tốt đƣợc cơng tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, chống gian lận thuế đạt hiệu quả cao cần có thơng tin nhiều và nhanh về đối tƣợng nộp thuế. Trên cơ sở có thơng tin trên hệ thống quản lý về các đối tƣợng nộp thuế cơ quan thuế có thể phân tích, sàng lọc phát hiện sớm các hiện tƣợng nghi ngờ vi phạm và thực hiện việc thanh tra, kiểm tra kịp thời, tạo điều kiện phát hiện nhanh các hành vi vi phạm. Từ việc phát hiện nhanh đƣợc các hành vi vi phạm có điều kiện thực hiện các biện pháp cảnh báo, ngăn chặn chính xác và có hiệu quả.
Để có thể đáp ứng u cầu của cơng tác quản lý thuế cần phải quan tâm đến các vấn đề sau:
Thứ nhất, ƣu tiên đầu tƣ và phát triển các hệ thống thông tin phục vụ
chuyên ngành nhƣ các chƣơng trình quản lý mã số đối tƣợng nộp thuế, quản lý hố đơn, tính thuế, lập bộ và theo dõi nợ đọng, quyết toán thuế.
Thứ hai, ƣu tiên cung cấp trang thiết bị cho các địa phƣơng có địa giới
hành chính rộng, có số thu lớn nhằm giảm bớt cơng việc thủ công, phát triển tin học một cách đồng bộ đến tất cả các địa phƣơng, xây dựng hệ cơ sở dữ liệu đồng nhất, phát triển chƣơng trình ứng dụng, từng bƣớc phát huy hiệu quả hệ thống mạng máy tính ở từng cục thuế, chi cục thuế.
Thứ ba, cần chú trọng đến công tác đào tạo cán bộ tin học, phải tiến
hành đào tạo thƣờng xuyên và chất lƣợng đào tạo phải đặt lên hàng đầu nên đào tạo theo nhiều trình độ khác nhau nhƣ đào tạo các cán bộ theo trình độ cao để có thể quản lý các dự án tin học lớn trong ngành đạo tạo các cán bộ quản lý và triển khai ứng dụng, đạo tạo các cán bộ sử dụng chƣơng trình ứng dụng cho các cán bộ khơng chun hiện đang làm việc ở các phòng ban khác.
Thứ tư, thực hiện nối mạng giữa cơ quan thuế với đối tƣợng nộp thuế
và các cơ quan quản lý chức năng khác để ln có đầy đủ những thơng tin và dữ liệu cần thiết giữa chủ thể quản lý và đối tƣợng bị quản lý phục vụ cho công tác quản lý thuế.
c) Tăng cường công tác quản lý chứng từ, hoá đơn giá trị gia tăng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cơ chế quản lý có liên quan đến chứng từ, hố đơn cần sửa đổi bổ sung một số điểm chƣa hợp lý nhƣ sau:
Ban hành một hệ thống văn bản pháp quy thống nhất các qui định về quản lý, sử dụng và xử lý các hành vi vi phạm trong quản lý, sử dụng hoá đơn, thay thế cho các văn bản hiện hành qui định về vấn đề này. Qui định chi tiết các loại hố đơn khơng hợp pháp, hình thức xử lý từng loại theo nhƣ nhóm hành vi vi phạm về hố đơn.
- Hành vi in ấn, mua bán hố đơn giả (hố đơn khơng hợp pháp), giúp cho doanh nghiệp khác lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT đƣợc khấu trừ, đƣợc hoàn thuế là hành vi giúp sức cho việc lừa đảo chiếm đoạt tài sản phải bị xử lý phù hợp với hành vi.
- Hành vi lập hồ sơ kê khai gian lận để làm tăng thuế GTGT đƣợc khấu trừ hoặc tăng thuế GTGT đƣợc hoàn là hành vi lừa đảo chiếm đoạt tiền của Nhà nƣớc phải bị xử lý nhƣ hành vi lừa đảo chiếm đoạt tài sản của Nhà nƣớc.
- Có Luật tố tụng về thuế, qui định cơ quan thuế có quyền điều tra, khởi tố các vụ án chiếm đoạt tiền thuế.
- Đề nghị Quốc hội thu hẹp mức thuế suất còn 0%, 10%.
Tổ chức thực hiện mở thƣởng đối với hoá đơn mua hàng của ngƣời tiêu dùng cuối cùng để khuyến khích ngƣời tiêu dùng yêu cầu ngƣời bán hàng phải lập hoá đơn. Đây là một biện pháp một số nƣớc trong khu vực đã và đang áp dụng nhằm tăng thu, chống khai man, trốn thuế và góp phần giáo dục ý thức chấp hành chính sách về thuế đối với quần chúng nhân dân.
d) Đẩy mạnh dịch vụ tư vấn thuế
Tƣ vấn thuế là hoạt động trong đó các chuyên gia về pháp luật thuế cung cấp các thông tin, kiến thức, giải pháp về lĩnh vực thuế cho đối tƣợng nộp thuế có nhu cầu để họ thực hiện nghĩa vụ phù hợp vơí nhà nƣớc.
Tư vấn thuế gồm 2 dạng:
* Tƣ vấn thuế với danh nghĩa là một dịch vụ công, với danh nghĩa này tƣ vấn thuế là một chức năng thuộc lĩnh vực hành chính của cơ quan thuế.
* Tƣ vấn thuế với danh nghĩa là một dịch vụ tƣ, đây là một hoạt động dịch vụ có thu, các đối tƣợng nộp thuế có nhu cầu phải trả dịch vụ phí cho mỗi hoạt động tƣ vấn.
Trong nền kinh tế hàng hoá phát triển tƣ vấn thuế có một vai trị rất quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp cũng nhƣ đối với xã hội.
Đối với doanh nghiệp, thông qua tƣ vấn thuế chu doanh nghiệp có đƣợc các thơng tin cần thiết về việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể của doanh nghiệp mình. Từ đó doanh nghiệp có thể hạch toán đầy đủ các chi phí và tính tốn một cách chính xác tiền lãi của doanh nghiệp sau mỗi chu kỳ kinh doanh. Tƣ vấn thuế cịn có vai trị đào tạo, bổ sung, cập nhật những kiến thức thƣờng xuyên về thuế cho chủ doanh nghiệp sau mỗi sự thay đổi của luật thuế hoặc khi chủ doanh nghiệp thay đổi mặt hàng, phƣơng thức sản xuất kinh doanh.
Xét trên phạm vi toàn xã hội, tƣ vấn thuế là kênh thông tin hai chiều giữa khách thể quản lý và chủ thể quản lý. Vì vậy, nhà tƣ vấn thuế để giúp cho việc giải thích, tuyên truyền các chính sách, pháp luật thuể để nâng cao nhận thức của mỗi ngƣời đối với nghĩa vụ thuế, qua đó cơ quan thuế thực hiện tốt nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp tiền thuế và các khoản thu khác theo luật định, tạo điều kiện duy trì kỷ cƣơng xã hội. Vì vậy, tƣ vấn thuế là một công việc cần thiết, khách quan, một công việc tiến hành thƣờng xuyên của cơ quan thuế
e) Nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ thuế
Để công tác quản lý thuế đƣợc thực hiện tốt, chống gian lận thuế đạt hiệu quả thì con ngƣời ln là trung tâm, là yếu tố quan trọng nhất. Chính vì vậy, nâng cao năng lực cán bộ thuế là một việc làm rất cần thiết để đội ngũ cán bộ thuế có thể đảm đƣơng đƣợc cơng việc tốt hơn trong giai đoan tới.Cụ thể cần phải:
Thứ nhất, bồi dƣỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ thuế. Do
nhƣ thuế công thƣơng nghiệp cũ, thu quốc doanh... Mặc dù, đã đƣợc đào tạo cơ bản, đào tạo trong q trình cơng tác, song nền kinh tế đang trong giai đoạn chuyển đổi, phát triển nhanh và đặt ra những yêu cầu mới nên việc đào tạo, đào tạo lại cán bộ thuế là vô cùng cần thiết để cán bộ thuế có thể tiếp cận nhanh với điều kiện công tác quản lý thuế mới, cụ thể là: có đủ năng lực trình độ để tiếp cận nhanh các kiến thức mới về kinh tế, thuế quốc tế, thƣơng mại quốc tế và các hình thức gian lận thuế; đủ kiến thức cơng nghệ thơng tin để có thể khai thác triệt để các thơng tin đã có phục vụ cho cơng tác chống các hành vi gian lận thuế và công tác quản lý thuế cũng nhƣ công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế; có kỹ năng chuyên nghiệp, chuyên sâu, khả năng ứng dụng các tiến bộ công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế.
Thứ hai,song song với việc nâng cao trình độ nghiệp vụ thì cần phải rèn
luyện phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế. Để thực hiện tốt công tác quản lý thuế, chống gian lận thuế việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức của cán