1.2. Lý luận chung về kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.2.2.Kế toán “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và “Chi phí thuế thu nhập
nghiệp hiện hành”
Tài khoản:
TK3334: “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
Phương pháp kế toán và các nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí thuế TNDN hiện hành
Sơ đồ 1.2: Kế tốn thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hiện hành [8]
(1) Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm nộp theo quy định của Luật thuế TNDN.
- Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm phản ánh số chênh lệch thuế thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế thuế TNDN đã phải tạm nộp.
- Ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại trong trường hợp thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung phát hiện do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước.
(2) Phản ánh số tiền DN nộp thuế TNDN vào NSNN.
(3) Ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành bằng số chênh lệch giữa thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trong trường hợp thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn thuế TNDN đã phải tạm nộp trong năm. Hoặc trong trường hợp thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại.
(4a) Cuối năm tài chính kế tốn kết chuyển chi phí thuế TN hiện hành nếu tài khoản 8211 có phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có kế tốn phản ánh số chênh lệch
(4b) Cuối năm tài chính kế tốn kết chuyển chi phí thuế TN hiện hành nếu tài khoản 8211 có phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có kế tốn phản ánh số chênh lệch
1.2.2.3. Kế tốn “Thuế thu nhập hỗn lại phải trả và tài sản thuế thu nhập hoãn lại”
347 821 (8212) 347 43 2
Sơ đồ 1.3. Kế tốn chi phí thuế TNDN hỗn lại