III) KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT.
e) Kế tốn chi tiết.
Để theo dõi các khoản phải trả cho người lao động, cơng ty sử dụng các loại sổ sách, chứng từ sau.
* Sổ danh sách lao động : được Cơng ty sử dụng để nắm bắt được chính xác những biến động tăng giảm về số lượng lao động trong tồn Cơng ty cũng
Tổng lương thời gian
26
các chứng từ tuyển dụng, chuyển cơng tác, quyết định thơi việc . . . Của các cấp cĩ thẩm quyền.
- Thẻ chấm cơng : Cơng ty sử dụng thẻ chấm cơng để dựa trên thẻ chấm cơng hằng ngày nhân viên nhân sự dựa vào thẻ chấm cơng để chấm thời gian tăng ca, nghỉ phép của cơng nhân viên trực tiếp sản xuất lên thẻ. Thẻ chấm cơng được đặt đúng nơi quy định và cơng khai để cơng nhân viên cĩ thể kiểm tra việc chấm cơng hằng ngày. Thẻ chấm cơng là tài liệu quan trọng để tổng hợp, đánh giá, phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động, kết quả lao động và là cơ sở để tính lương cho cơng nhân viên. Ngồi thẻ chấm cơng cơng ty cịn sử dụng biểu điểm danh hằng ngày, biểu điểm danh hằng ngày được nhân sự phát cho từng bộ phận vào đàu mỗi tuần , và tổ trưởng của bộ phận đĩ cĩ trách nhiệm điểm danh đầy đủ, đúng sự thật và nộp cho nhân sự vào đầu tuần sau. Cuối tháng nhân viên nhân sự dựa trên biểu điểm danh và thẻ chấm cơng của cơng nhân viên đối chiếu và tính lương.
- Bảng ứng lương, bảng quyết tốn tiền lương được lập hàng tháng cho từng bộ phận sản xuất dựa vào kết quả tính lương cho từng đối tượng lao động. Trên bảng quyết tốn lương ghi rõ các khoản phải thanh tốn cho người lao động, như lương thời gian, thưởng, phụ cấp và các khoản trích theo lương. Sau khi được kế tốn trưởng ký xác nhận và Giám Đốc duyệt, bảng quyết tốn lương được dùng làm căn cứ để thanh tốn lương cho mỗi cơng nhân viên.
f) Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp.
Trong tháng 12/2004 tổng tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất tại bộ phận Cán niền được kế tốn ghi nhận (ĐVT: đồng).
Nợ TK 622 : 26,250,000 Cĩ TK 334 :26,250,000
Cuối tháng kế tốn tính tiền thưởng cho cơng nhân trực tiếp sản xuất tại bộ phận.
Nợ TK 622 : 6,450,000 Cĩ TK 334 : 6,450,000
Cuối tháng tính các khoản trích theo lương như đồn phí, cơng đồn, BHXH, BHYT của cơng nhân trực tiếp sản xuất.
Nợ TK 622 : Chi phí cơng nhân trực tiếp sản xuất. Cĩ TK 3382 : Kinh phí cơng đồn.
Cĩ TK 3383: Bảo hiểm xã hội Cĩ TK 3384 : bảo hiểm y tế .
Cụ thể trong tháng 12/2004 các khoản trích theo lương của cơng nhân trực tiếp sản xuất tại bộ phận Cán niền được kế tốn ghi nhận:(ĐVT: đồng)
Cĩ TK 3382 : 525,000 (26,250,000 x 2%) Cĩ TK 3383 :3,937,500 (26,250,000 x 15 %). Cĩ TK 3384 :525,000 (26,250,000 x 2%)
Cuối tháng kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để làm căn cứ tiến hành tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp. Bảng phân bổ này cĩ kết cấu như sau :
-Từ bảng phân bố tiền lương và bảo hiểm xã hội , ta cĩ sơ đồ tổng quát về tài khoản 622 như sau
TK 334 (lương) TK 334 (thưởng) TK 3382 TK 622 26,250,00000 6,450,000 6,450,000 26,250,00000
525,000 525,000
3,937,500
525,000
3,937,500